对加强企业应收账款内部控制的对策研究.docx

对加强企业应收账款内部控制的对策研究 我国的应收账款状况一向不容乐观，企业之间的相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据统计表明，截至2003年11月底，仅全国具有肯定规模的（500万销售收入以上）工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。尤其是我国加入世贸组织后，赊销方式正在逐步变成企业间交易的主要方式。造成应收账款拖欠居高不下的缘由有许多，分析表明，属于政府行政管理或安排等缘由产生的仅占16%，属于一般市场风险或其它不要避开的意外风险导致的也仅占23%，其主要是内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。因而，企业必需立足自身，深化分析造成应收账款不合理的内部缘由，加强对企业应收账款的有效限制。 一、企业应收账款的内部成因 影响应收账款的内部因素许多，但就目前状况而言，导致企业应收款惊慌的内部缘由主要可概括为下述几方面： 1、企业缺乏风险意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有额，不仅要在成本、价格上狠下功夫，而且必需适量运用商业信用促销。面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、削减存货、增加收入，不得不面对客户采纳赊销策略。但是，为了扩销，盲目地采纳赊销策略去争夺市场，导致了只重视账面高利润，忽视了大量被客户拖欠的流淌资金能否刚好收回的问题。 2、管理无章，放任自流。有些企业领导自身不懂财务，对企业财务管理意识薄弱，应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门没有刚好与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能刚好暴露。一些企业应收账款居高不下，账龄老化，企业却没有进行监控或失去限制。 3、内部管理机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的主动性，往往只将工资酬劳与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关切销售任务的完成，实行赊销、回扣等手段销售，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业也没有实行有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。 4、对账不刚好。由于经营过程中销售和收款的时间差，商品成交的时间和收到货款的时间常常不一样。所以，经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而许多企业并没有刚好与客户对账，有的即使是对了账，也只是口头上的承诺，没有形成合法有效的对账依据。 二、加强应收账款内部限制制度的对策探讨 应收账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，也可以反映出企业经营管理的弱点缺陷。要解决问题，除加强社会制约机制外，加强企业应收账款的内部限制也很重要。建立、健全行之有效的限制制度，必需注意对应收账款进行事前、事中、事后的限制。详细可以从下述几方面进行： 1、抓好资信调查，进行事前限制。应收账款是由企业的赊销产生的，要有效的限制应收账款必需从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。事前限制的关键是应设立一个特地的信用部门（独立于销售部门）对赊销进行管理，目的是防患于未然。信用管理部门负责收集客户信用状况的资料，这些资料是通过销售部门去驾驭客户的资料、客户的其他供应商调查状况、网络数据和其他公开的信息，信息管理部门从获得的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水同等，通过这些信息建立客户信用等极档案，采纳;5c;评估法、信用评估等方法对已获去资料进行分析，然后确定是否赐予赊销。赊销客户信用等级评定一般每年一次，用客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等。赊销业务一经确定，经有审批资格的经办人审批后才能生效，企业可依据自身的特点设立赊销审批制度，对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人，不同级别的人员赐予不同金额的审批权限，经办人员只能在自己权限范围内办理审批，超过限额范围须报上级领导审批，金额特殊巨大的须报企业最高领导批准，不要越权审批，以免给企业造成坏账损失。同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 2、好做会计核算和监控，加强事中限制。企业财务部门应为赊销客户建立核算应收账款明细表，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动状况，刚好反馈到企业主管领导及销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级供应牢靠的依据。财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书，对未超过期限的客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，刚好催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应主动协作财务部门做好此项工作。对账过程中发觉差错应刚好处理，防止发生呆账、坏账。财务部门对应收账款的核算必需遵循谨慎性原则。建立坏账打算金制度，对坏账缺失的可能性预先进行估计，按期按比例对应收账款提取坏账打算金，对无法收回的坏账进行核销。 3、采纳合理的清对和催收方法，做好事后限制。企业在应收账款拖欠发生后，业务部门要实行各种措施，争取按期收回款项。企业可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期老款和限制坏账作为考核的业绩；对远期、近期应收账款清理回收缓慢的客户，限制发货或拒绝发货，并大力催债；对一些有偿债实力的客户人的有意赖账，不履行偿债义务的行为，实行法律手段，付诸仲裁或诉讼；欠款方确无支付实力的，在了解其抵款药品的价格、质量和销售状况下，实行物资抵款，也可以要求客户开等值的商业承兑汇票，以抵消应收的账款，早日实现欠款回笼；对在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而被客户拖欠货款的，应主动实行措施，赐予折让或其他补偿形式，尽快收回资金。 参考文献： 1、高立法.企业财务诊断与治理M.中国时代经济出版社,2004. 2、张京，王丽娟.应收账款内部限制J.市场周刊(探讨版),2005(8). 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页