第9-10章-其他各税及税收征管法案例优秀PPT.ppt

税税 法法（必修）（必修）其他各税种及税收征管法其他各税种及税收征管法【教学内容教学内容】第第7 7章章 资源税资源税第第8 8章章 土地增值税土地增值税第第9 9章章 房产税、城镇土地运用税和耕地占用税房产税、城镇土地运用税和耕地占用税第第1010章章 车辆购置税和车船税车辆购置税和车船税第第1111章章 印花税和契税印花税和契税第第1414章第章第1616章章 税收征收管理法等税收征收管理法等【教学目的与要求教学目的与要求】1 1、驾驭各税种三要素、驾驭各税种三要素2 2、驾驭应纳税额计算的方法、驾驭应纳税额计算的方法3 3、了解税收实惠和征收管理相关学问、了解税收实惠和征收管理相关学问【教学重点和难点教学重点和难点】1 1、税法三要素及应纳税额的计算。、税法三要素及应纳税额的计算。2 2、税收实惠、税收实惠 第七章第七章 资源税资源税一、资源税的基本原理一、资源税的基本原理二、资源税三要素二、资源税三要素三、应纳税额计算三、应纳税额计算四、税收实惠与征收管理四、税收实惠与征收管理一、资源税的基本原理一、资源税的基本原理（一）概念（一）概念P167P167资源税是以各种自然资源为征税资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。依据税法规定我国的资源税是对象征收的一种税。依据税法规定我国的资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。范畴。留意：我国资源税的范围、内容、性质和历史留意：我国资源税的范围、内容、性质和历史（二）资源税征收的理论依据（二）资源税征收的理论依据、19841984年我国开征资源税时，普遍认为征收资源年我国开征资源税时，普遍认为征收资源税主要依据是：税主要依据是：（1 1）受益原则；）受益原则；（2 2）公允原则；）公允原则；（3 3）效率原则。）效率原则。2 2、征收资源税的最重要理论依据是：地租理论。、征收资源税的最重要理论依据是：地租理论。（三）资源税计税方法（三）资源税计税方法:在对资源征税时，往往接受从量定额的征收方法。在对资源征税时，往往接受从量定额的征收方法。（四）资源税的作用（四）资源税的作用1 1、促进企业之间开展同等竞争。、促进企业之间开展同等竞争。2 2、促进对自然资源的合理开发利用。、促进对自然资源的合理开发利用。3 3、为国家筹集财政资金。、为国家筹集财政资金。二、资源税的三要素二、资源税的三要素（一）纳税人（一）纳税人是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者生是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。产盐的单位和个人。留意：中外合作开采石油、自然气，暂不征收资源留意：中外合作开采石油、自然气，暂不征收资源税。依据现行规定只征收矿区运用费。税。依据现行规定只征收矿区运用费。【案例案例1-1-多选多选1 1】某煤矿开采销售原煤某煤矿开采销售原煤,在流转环节应在流转环节应缴纳的税金有（缴纳的税金有（）。）。A.资源税资源税B.增值税增值税C.消费税消费税D.城建税城建税【答案答案】ABDABD【案例【案例2-推断】中外合作开采石油、自然推断】中外合作开采石油、自然气的单位和个人既是资源税的纳税义务人气的单位和个人既是资源税的纳税义务人也是矿区运用费的缴纳者。也是矿区运用费的缴纳者。【答案答案】(二二)税目（征税范围），税目（征税范围），共共7 7大类大类（1 1）原油。开采的自然原油；不包括人造石油）原油。开采的自然原油；不包括人造石油（2 2）自然气。特地开采的自然气和与原油同时开采的）自然气。特地开采的自然气和与原油同时开采的自然气，不包括煤矿生产的自然气自然气，不包括煤矿生产的自然气（3)3)煤炭。指原煤。不包括洗煤、选煤和其他煤炭制品煤炭。指原煤。不包括洗煤、选煤和其他煤炭制品(4)(4)其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿(5)(5)黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿(6)(6)有色金属矿原矿有色金属矿原矿(7)(7)盐。包括固体盐、液体盐盐。包括固体盐、液体盐（三）税率（三）税率20112011年年1111月月1 1日起：接受定额税率和比例税率日起：接受定额税率和比例税率20112011年年1111月月1 1日起对日起对“原油原油”和和“自然气自然气”实行实行5%-5%-10%10%比例税率征收资源税比例税率征收资源税几个主要品种的矿山资源等级表几个主要品种的矿山资源等级表 资源税税目税率明细表资源税税目税率明细表（四）纳税环节生产销售环节（四）纳税环节生产销售环节（一）计算公式：（一）计算公式：从量税：应纳税额从量税：应纳税额=课税数量课税数量适用单位税额适用单位税额从价税：应纳税额从价税：应纳税额=销售额销售额适用税率适用税率（二）课税数量基本规定（二）课税数量基本规定1 1、纳税人开采或者生产应税产品干脆销售的，以销售数量、纳税人开采或者生产应税产品干脆销售的，以销售数量为课税数量；为课税数量；2 2、纳税人开采或者生产应税产品自己运用的，以自用数量、纳税人开采或者生产应税产品自己运用的，以自用数量为课税数量。为课税数量。三、应纳税额计算三、应纳税额计算【案例案例5 5】1某油田某油田2012年年3月销售原油月销售原油20000吨，开具增值税专用发票取得销售额吨，开具增值税专用发票取得销售额10000万元、增值税额万元、增值税额1700万元，按万元，按资源资源税税目税率表税税目税率表的规定，其适用的税率为的规定，其适用的税率为8。计算该油田。计算该油田3月份应缴纳的资源税。月份应缴纳的资源税。【答案答案】应纳税额应纳税额=100008%=800（万元）（万元）【会计处理会计处理】借：营业税金及附加借：营业税金及附加8000000贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税80000002.某铜矿山某铜矿山2012年年3月销售铜矿石原矿月销售铜矿石原矿30000吨，移送入选精矿吨，移送入选精矿4000吨，选矿比为吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于该矿山铜矿属于5等，按规定适用等，按规定适用12元元/吨单位吨单位税额。请计算该矿山税额。请计算该矿山3月份应纳资源税税额月份应纳资源税税额【答案答案】应纳税额应纳税额=（30000+400020%）12=600000（元）（元）四、税收实惠与征收管理四、税收实惠与征收管理（一）税收实惠（一）税收实惠P231P231（了解）（了解）（1 1）减免项目）减免项目（2 2）进口不征，出口产品不退资源税）进口不征，出口产品不退资源税（二）征收管理（二）征收管理P231-232P231-232【案例【案例7-7-推断推断1 1】由于对进口应税矿产品不征资源】由于对进口应税矿产品不征资源税，相应的对出口应税产品也不免征或退还已纳税，相应的对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。（资源税。（）【答案答案】账务处理账务处理1 1、企业销售应税产品应纳资源税的账务处理、企业销售应税产品应纳资源税的账务处理在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品，在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品，应按规定计算应交纳的资源税，列入应按规定计算应交纳的资源税，列入“主营业务主营业务税金及附加税金及附加”，相关的会计处理如下：，相关的会计处理如下：计算销售应税产品资源税时：计算销售应税产品资源税时：借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金贷：应交税金-应交资源税应交资源税2 2、自产自用应税产品应纳资源税的会计处理、自产自用应税产品应纳资源税的会计处理纳税人自产自用应税产品也应当作为视同销售纳税人自产自用应税产品也应当作为视同销售处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，依据处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，依据实际领用部门及领用的目的，在实际领用部门及领用的目的，在“生产成本生产成本”“”“制造费用制造费用”“”“管理费用管理费用”“”“应付福利费应付福利费”等科目等科目列支。当纳税人计算出自产自用的应税产品应交列支。当纳税人计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税时，作如下分录：纳的资源税时，作如下分录：借：生产成本（制造费用，管理费用等）借：生产成本（制造费用，管理费用等）贷：应交税金贷：应交税金-应交资源税应交资源税3、企业收购未税矿产品应缴纳资源税的账企业收购未税矿产品应缴纳资源税的账务处理务处理例例3某炼铁厂收购某铁矿开采厂矿石某炼铁厂收购某铁矿开采厂矿石10000吨，吨，每吨收购价为每吨收购价为125元（其中资源税元（其中资源税25元），购进价总元），购进价总计计1250000元，增值税进项税额元，增值税进项税额212500元，价税合元，价税合计计1462500元，企业代扣代缴资源税款后用银行存款元，企业代扣代缴资源税款后用银行存款支付收购款。则相关会计账务处理为：支付收购款。则相关会计账务处理为：借：材料选购借：材料选购1250000应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）212500贷：银行存款贷：银行存款1212500应交税金应交税金应交资源税应交资源税2500004 4、企业外购液体盐加工固体盐应纳资源税的企业外购液体盐加工固体盐应纳资源税的账务处理账务处理例例某盐厂本月外购液体盐某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款吨，每吨含增值税价款58.5元，元，液体盐资源税税额为液体盐资源税税额为3元元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为吨，每吨含增值税售价为468元，固体盐适用资源税税额为元，固体盐适用资源税税额为25元元/吨。则相关会计账务处理为：吨。则相关会计账务处理为：1购入液体盐的分录：购入液体盐的分录：借：材料选购借：材料选购94000应交税金应交税金应交资源税应交资源税6000应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款贷：银行存款1170002验收入库：验收入库：借：原材料借：原材料液体盐液体盐94000贷：材料选购贷：材料选购94000 3 3销售固体盐时：销售固体盐时：借：银行存款借：银行存款234 000234 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入200 000200 000应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 00034 000 4 4计提固体盐应缴的资源税：计提固体盐应缴的资源税：借：营业税金及附加借：营业税金及附加12 50012 500贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税12 50012 500 5 5本月应纳资源税本月应纳资源税=12500-6000=6500=12500-6000=6500元元一、土地增值税概念一、土地增值税概念土地增值税是对转让国有土地运用权及地上建筑物和土地增值税是对转让国有土地运用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，就其转其他附着物产权并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、土地增值税的基本要素二、土地增值税的基本要素(一一)纳税人纳税人转让国有土地运用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地运用权、地上建筑物及其附着物(以下简以下简称转让房地产称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，包括外商投资企业、外国企业值税的纳税义务人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。及外籍个人。第八章 土地增值税法土地增值税法(二二)征税范围征税范围1.1.转让国有土地运用权转让国有土地运用权2.2.地上的建筑物和附着物连同国有土地一并转让地上的建筑物和附着物连同国有土地一并转让3.3.存量房地产的买卖存量房地产的买卖界定土地增值税的征税标准有三条：一是转让的土地运用权必界定土地增值税的征税标准有三条：一是转让的土地运用权必需是国家全部；二是土地运用权、地上的建筑物及其附着物需是国家全部；二是土地运用权、地上的建筑物及其附着物的产权必需发生转让；三是必需取得转让收入。因此，继承、的产权必需发生转让；三是必需取得转让收入。因此，继承、赠与、投资、联营、互换房、出租、抵押等不属于土地增值赠与、投资、联营、互换房、出租、抵押等不属于土地增值税的征税范围。税的征税范围。(三三)税率：土地增值税税率实行四级超率累进税率税率：土地增值税税率实行四级超率累进税率P177P177第八章 土地增值税法土地增值税法【思索【思索8-18-1】某房地产公司出售一幢商用】某房地产公司出售一幢商用 写字楼，获得写字楼，获得20002000万万元，则该公司就此项售楼业务应缴纳的税种有。元，则该公司就此项售楼业务应缴纳的税种有。A.A.契税契税 B.B.营业税营业税 C.C.土地增值税土地增值税 D.D.印花税印花税 第八章 土地增值税法土地增值税法三、土地增值税的计算三、土地增值税的计算应纳税额土地增值额应纳税额土地增值额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额速算扣除率速算扣除率(一一)应税收入的确定应税收入的确定(二二)扣除项目金额的确定。扣除项目金额的确定。取得土地运用权所支付的金额取得土地运用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发成本房地产开发费用房地产开发费用:第第1 1、2 2项的项的5%5%（或（或10%10%）以内）以内与转让房地产有关的税费：营业税、城建税、教化费附加、印花与转让房地产有关的税费：营业税、城建税、教化费附加、印花税（房地产企业印花税不单独扣除）税（房地产企业印花税不单独扣除）旧房及建筑物的评估价格：旧房及建筑物的评估价格：=重置成本重置成本成新度折扣率成新度折扣率其它扣除项目：第其它扣除项目：第1 1、2 2项的项的20%20%(三三)土地增值额的确定土地增值额的确定土地增值额应税收入扣除项目金额土地增值额应税收入扣除项目金额第八章 土地增值税法土地增值税法四、税收实惠四、税收实惠(了解了解)对个人转让房地产的税收实惠。对个人转让房地产的税收实惠。个人因工作调动或改善居住条件而转让的原自用住房，个人因工作调动或改善居住条件而转让的原自用住房，经向税务机关申报核准：经向税务机关申报核准：凡居住满凡居住满5 5年或年或5 5年以上，免税；年以上，免税；居住满居住满3 3年未满年未满5 5年的，减半征收；年的，减半征收；居住未满居住未满3 3年的，按规定纳税年的，按规定纳税 【例【例8-18-1】轻松过关】轻松过关P201P201。位于某市区的一家房地产开发公司，。位于某市区的一家房地产开发公司，201 1201 1年度开发建设办公楼一栋，年度开发建设办公楼一栋，1212月与本市某生产性外商月与本市某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计投资企业，销售金额共计12001200万元。合同载明，外商投资企万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金业向房地产开发公司支付货币资金900900万元，另将一块未作万元，另将一块未作任何开发的土地的运用权作价任何开发的土地的运用权作价300300万元转让给房地产开发公万元转让给房地产开发公司，签订产权转移合同。房地产开发公司开发该办公楼支付司，签订产权转移合同。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款的土地价款200200万元、拆迁补偿费万元、拆迁补偿费100100万元、基础设施费万元、基础设施费5050万万元、建筑安装工程费元、建筑安装工程费400400万元，开发过程中发生的管理费用万元，开发过程中发生的管理费用120120万元、销售费用万元、销售费用6060万元。外商投资企业转让给房地产开万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得运用权时支付的价款发公司的土地，原取得运用权时支付的价款200200万元，相关万元，相关税费税费1010万元。（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除万元。（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为比例为8 8)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。第八章 土地增值税法土地增值税法1）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。2）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。3）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教化费）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教化费附加。附加。4）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。5）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额6）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。7）计算外商投资企业应缴纳的营业税、城建税和教化费附加。）计算外商投资企业应缴纳的营业税、城建税和教化费附加。8）计算外商投资企业应缴纳的印花税。）计算外商投资企业应缴纳的印花税。9）计算外商投资企业转让土地运用权的扣除项目金额。）计算外商投资企业转让土地运用权的扣除项目金额。10）计算外商投资企业转让土地运用权应缴纳的土地增值税。）计算外商投资企业转让土地运用权应缴纳的土地增值税。房地产开发公司：房地产开发公司：1）应纳印花税）应纳印花税=12000.3+300）0.5=0.51(万元万元)2）应纳营业税）应纳营业税=12005=60(万元万元)3）应纳的城建税和教化费附加）应纳的城建税和教化费附加=60(7+3)=6（万（万元）元）4）扣除项目金额）扣除项目金额=(200+100+50+400)（1+8+20)+60+6=1026(万元万元)5）增值额）增值额=1200-1026=174(万元万元)6）增值率）增值率=1741026100=16.96，应纳土地增值税税额应纳土地增值税税额=17430=52.2（万元）（万元）外商投资企业外商投资企业7)7)应缴纳的营业税：应缴纳的营业税：(300-200)5(300-200)5=5(=5(万元万元)应缴纳的城建税和教化费附加：应缴纳的城建税和教化费附加：5(7 5(7+3+3)=0)=05(5(万元万元)8 8）应缴纳的印花税：）应缴纳的印花税：=1200 0.3+300=1200 0.3+300）0.5=0.51(0.5=0.51(万元万元)9 9）外商投资企业取得土地运用权支付金额：）外商投资企业取得土地运用权支付金额：200+10=210(200+10=210(万元万元)可以扣除的与转让房地产有关的税金：可以扣除的与转让房地产有关的税金：5.5+3000.5=5 5.5+3000.5=565(65(万元万元)扣除项目金额扣除项目金额=210+5.65=215.65(=210+5.65=215.65(万元万元)1010）增值额）增值额=300-215=300-21565=84.35(65=84.35(万元万元)增值率增值率=84.65215.65=39.11=84.65215.65=39.11 应纳土地增值税应纳土地增值税=84.3530=84.3530=25=253131（万元（万元)一、房产税一、房产税二、城镇土地运用税二、城镇土地运用税三、耕地占用税三、耕地占用税第九章第九章 房产税、城镇地运用税房产税、城镇地运用税 和耕地占用税和耕地占用税 P190-207 P190-207一、房产税一、房产税（一）基本原理（一）基本原理1 1、概念是以房产为征税对象，依据房屋的计税、概念是以房产为征税对象，依据房屋的计税余值或租金收入，向产权全部人征收的一种财产余值或租金收入，向产权全部人征收的一种财产税。税。2 2、特点与作用、特点与作用3 3、作用、作用（二）税法三要素（二）税法三要素、纳税义务人（熟悉）、纳税义务人（熟悉）是征税范围内的房屋的产权全部人，包括国家是征税范围内的房屋的产权全部人，包括国家全部和集体、个人全部房屋的产权全部人、承典人、全部和集体、个人全部房屋的产权全部人、承典人、代管人或运用人三类。代管人或运用人三类。留意：征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。留意：征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村不包括农村2 2、征税对象（了解）、征税对象（了解）（1 1）征税对象）征税对象房产房产与房屋不行分割的各种附属设施与房屋不行分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，或不单独计价的配套设施，房地产开发企业对出售前已运用或出租、出借房地产开发企业对出售前已运用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税的商品房应按规定征收房产税（2 2）不征税的规定）不征税的规定独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。不属于房屋，不征房产税。房地产开发企业建立的商品房，在出售前，不房地产开发企业建立的商品房，在出售前，不征收房产税。征收房产税。3 3、计税依据、计税依据（了解）（了解）（1 1）从价计征）从价计征计税依据是房产原值一次减除计税依据是房产原值一次减除10%10%30%30%的扣除比例后的余值。的扣除比例后的余值。（2 2）从租计征）从租计征计税依据为房产租金收入计税依据为房产租金收入。（3 3）关于房产余值的规定）关于房产余值的规定对投资联营的房产，对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区分对待：在计征房产税时应予以区分对待：投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税产余值作为计税依据计征房产税对于以房产投资，收取固定收入，不担当联营对于以房产投资，收取固定收入，不担当联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税风险的，由出租方按租金收入计缴房产税4 4、税率（驾驭）、税率（驾驭）（1 1）从价计征税率为）从价计征税率为1.2%1.2%；（2 2）从租计征税率为）从租计征税率为12%12%，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按住的，暂按4%4%税率征收房产税。税率征收房产税。（三）应纳税额计算（自学）（三）应纳税额计算（自学）计计税税方法方法计计税依据税依据税率税率税税额计额计算公式算公式从价从价计计征征房房产计产计税税余余值值1.2%1.2%全年全年应纳应纳税税额额=应应税房税房产产原原值值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%从租从租计计征征房屋租金房屋租金12%12%（个人（个人为为4%4%）全年全年应纳应纳税税额额=租金收入租金收入12%12%（个人用于居住减按（个人用于居住减按4%4%）（四）税收实惠和征收管理（四）税收实惠和征收管理1 1、税收实惠（了解）相关内容、税收实惠（了解）相关内容2 2、征收管理重点：、征收管理重点：(1)(1)纳税义务发生时间纳税义务发生时间当月与次月当月与次月纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。月起，缴纳房产税。其余均为次月其余均为次月(2)(2)纳税地点纳税地点房产所在地房产所在地【案例案例21-21-单选单选】赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值6060万万元的房产供自己和家人居住，另一处原值元的房产供自己和家人居住，另一处原值2020万元万元的房产于的房产于20042004年年7 7月月1 1日出租给王某居住，按市场日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入价每月取得租金收入12001200元。赵某当年应缴纳的元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。房产税为（）。A.288A.288元元 B.576B.576元元 C.840C.840元元 D.864D.864元元【答案答案】A A【解析解析】从租计征从租计征120041200466288288元元【案例【案例22-22-推断】对于以房产投资联营，投资者参与推断】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担分险，按房产余值计征房产投资利润分红，共担分险，按房产余值计征房产税；而对取得固定收入，不担当联营风险的，由税；而对取得固定收入，不担当联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税。出租方按租金收入计缴房产税。【答案答案】【案例【案例25-25-多选】下列各项中，属于房产税免税范围多选】下列各项中，属于房产税免税范围的有（）。的有（）。A.A.人民团体自用的房产人民团体自用的房产B.B.微利企业和亏损企业的房产微利企业和亏损企业的房产C.C.个人全部的非营业用房个人全部的非营业用房D.D.企业办的学校自用的房产企业办的学校自用的房产【答案答案】ACDACD【案例【案例2626】单选：下列有关房产税的纳税义务发生时间】单选：下列有关房产税的纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。的表述中，正确的是（）。A.A.纳税人自建房屋的，自办理验收手续之次月起缴纳纳税人自建房屋的，自办理验收手续之次月起缴纳房产税房产税B.B.纳税人托付施工企业建设的房屋，自建成之次月起纳税人托付施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税缴纳房产税C.C.纳税人出租房产的，自出租之月起缴纳房产税纳税人出租房产的，自出租之月起缴纳房产税D.D.纳税人购置新建商品房的，自房屋交付运用之次月纳税人购置新建商品房的，自房屋交付运用之次月起缴纳房产税起缴纳房产税【答案答案】D D【案例【案例2727】推断：个人全部的房产，除出租者外，】推断：个人全部的房产，除出租者外，一律免征房产税。（一律免征房产税。（）【答案答案】【案例【案例2828】推断：全部拥有城镇房屋产权的单位】推断：全部拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。（和个人，都是房产税的纳税人。（）【答案答案】上海市房产税实施细则（个人住房）上海市房产税实施细则（个人住房）居民家庭其次套住房以上（含其次套），居民家庭其次套住房以上（含其次套），人均超人均超60M60M的部分。的部分。计税依据：交易价格计税依据：交易价格70%70%税率：税率：0.4%0.4%0.6%0.6%二、城镇土地运用税二、城镇土地运用税（一）基本原理（一）基本原理-理解理解1 1、概念城镇土地运用税是以城镇土地为征税对象，、概念城镇土地运用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地运用权的单位和个人征收的一种税。对拥有土地运用权的单位和个人征收的一种税。2 2、作用、作用（1 1）有利于促进土地的合理、节约运用）有利于促进土地的合理、节约运用（2 2）有利于调整土地级差收入，激励公允竞争）有利于调整土地级差收入，激励公允竞争（3 3）有利于加强土地管理，协作城镇规划建设）有利于加强土地管理，协作城镇规划建设（4 4）有利于筹集地方财政资金，促进分税制的发展。）有利于筹集地方财政资金，促进分税制的发展。（二）税法三要素（熟悉）（二）税法三要素（熟悉）1 1、纳税人（驾驭）、纳税人（驾驭）是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内运用土是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内运用土地的单位和个人。几点说明：地的单位和个人。几点说明：（1 1）关于单位和个人）关于单位和个人（2 2）纳税人具体包括四类人）纳税人具体包括四类人2 2、征税范围（熟悉）、征税范围（熟悉）城镇土地运用税的征税范围是：城市、县城、建城镇土地运用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家全部和集体全部的土地，不制镇和工矿区内属于国家全部和集体全部的土地，不包括农村全部的土地。包括农村全部的土地。3 3、税率、税率单位税额单位税额定额税率，有幅度的差别定额税率，有幅度的差别税率。详见下表：税率。详见下表：级级 别别人口（人）人口（人）每平方米税每平方米税额额（元）（元）大城市大城市5050万以上万以上1.5-301.5-30中等城市中等城市20-5020-50万万1.2-241.2-24小城市小城市2020万以下万以下0.9-180.9-18县县城、建制城、建制镇镇、工、工矿矿区区0.6-120.6-12（三）应纳税额计算（三）应纳税额计算（熟悉）（熟悉）驾驭计税依据就是实际占用土地面积驾驭计税依据就是实际占用土地面积熟悉计算公式熟悉计算公式（全年）应纳税额（全年）应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税率适用税率（四）税收实惠和征收管理（四）税收实惠和征收管理、税收实惠熟悉驾驭课堂案例、税收实惠熟悉驾驭课堂案例（1 1）法定免缴暂行条例上的）法定免缴暂行条例上的（2 2）省、自治区、直辖市地方税务局确定）省、自治区、直辖市地方税务局确定2 2、征收管理、征收管理重点驾驭如下内容重点驾驭如下内容（1 1）纳税期限）纳税期限实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（2 2）纳税地点）纳税地点土地所在地交纳土地所在地交纳【案例【案例2929】单选：城镇土地运用税的纳税方法是（】单选：城镇土地运用税的纳税方法是（）。）。A.A.按月计算，按期缴纳按月计算，按期缴纳 B.B.按季计算，按期缴纳按季计算，按期缴纳 C.C.按年计算，分期预缴按年计算，分期预缴 D.D.按年计算，按期缴纳按年计算，按期缴纳【答案答案】D D【案例【案例30-30-单选单选5 5】城镇土地运用税的计税依据是（】城镇土地运用税的计税依据是（）。）。A.A.拥有的土地面积拥有的土地面积 B.B.纳税人申报的土地面积纳税人申报的土地面积C.C.税务机关认定的土地面积税务机关认定的土地面积 D.D.实际占用的土地面积实际占用的土地面积【答案答案】D D【案例【案例31-31-推断推断8 8】城镇土地运用税的征税范围是城】城镇土地运用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家全部土市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家全部土地。（地。（）【答案答案】【案例【案例32-32-多选】下列各项中，免征（法定）城镇土地多选】下列各项中，免征（法定）城镇土地运用税的包括（）。运用税的包括（）。A.A.干脆用于农、林、牧、渔业的生活用地干脆用于农、林、牧、渔业的生活用地B.B.企业内的绿化用地企业内的绿化用地C.C.国家机关自用的土地国家机关自用的土地D.D.差额预算的事业单位自用的土地差额预算的事业单位自用的土地【答案答案】CDCD【案例【案例33-33-多选】下列单位运用的土地，应缴纳城镇土多选】下列单位运用的土地，应缴纳城镇土地运用税的是（）。地运用税的是（）。A.A.企业办幼儿园自用的土地企业办幼儿园自用的土地B.B.公园内附设的照相馆自用的土地公园内附设的照相馆自用的土地C.C.外商投资企业占用的土地外商投资企业占用的土地D.D.企业外的公共绿化用地企业外的公共绿化用地【答案答案】BCBC【案例【案例34-34-多选】依据城镇土地运用税暂行条例的规定，多选】依据城镇土地运用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（下列表述正确的是（）。）。A.A.城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收土城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收土地运用税地运用税B.B.企业搬迁后，原有场地和新场地一并运用的，应企业搬迁后，原有场地和新场地一并运用的，应征收土地运用税征收土地运用税C.C.免税单位无偿运用纳税单位的土地应征收土地运免税单位无偿运用纳税单位的土地应征收土地运用税用税D.D.中国人民银行所属分支机构自用的土地，免征土中国人民银行所属分支机构自用的土地，免征土地运用税地运用税【答案答案】ABDABD【案例【案例3535】某公司实际占地面积共计】某公司实际占地面积共计2000020000平方米，其平方米，其中中30003000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地医院共占地15001500平方米，另外该企业出租面积平方米，另外该企业出租面积500500平平方米的土地运用权，还借方米的土地运用权，还借800800平方米土地给部队作训平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为练场地。该企业所处地段适用年税额为2 2元元/平方米。平方米。该企业应缴纳城镇土地运用税为（该企业应缴纳城镇土地运用税为（）元。）元。【答案】该企业应缴纳城镇土地运用税【答案】该企业应缴纳城镇土地运用税（20000200003000300015001500800800）222940029400元元【案例【案例35-201035-2010年】下列关于城镇土地运用税的表述中，正确的年】下列关于城镇土地运用税的表述中，正确的有有()()。A.A.城镇土地运用税接受有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距城镇土地运用税接受有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为为2020倍倍B.B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从运用的月份经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从运用的月份起免缴城镇土地运用税起免缴城镇土地运用税l0l0年至年至2020年年C.C.对在城镇土地运用税征税范围内单独建立的地下建筑用地，暂对在城镇土地运用税征税范围内单独建立的地下建筑用地，暂按应征税款的按应征税款的5050征收城镇土地运用税征收城镇土地运用税D.D.经济落后地区，城镇土地运用税的适用税额标准可适当降低，经济落后地区，城镇土地运用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的但降低额不得超过规定最低税额的3030【答案】【答案】ACD ACD 【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从运用的月份起免缴城镇土地运用税弃土地，从运用的月份起免缴城镇土地运用税5 5年至年至1010年。年。三、耕地占用税三、耕地占用税（一）概念与特点（一）概念与特点（理解）（理解）1 1、概念：、概念：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。2 2、特点（理解）、特点（理解）（1 1）兼具资源税和特定行为税的性质）兼具资源税和特定行为税的性质（2 2）接受地区差别税率）接受地区差别税率（3 3）在占用耕地环节一次课征）在占用耕地环节一次课征（4 4）税收收入专用于耕地开发与改良）税收收入专用于耕地开发与改良 （二）纳税人和征税范围（二）纳税人和征税范围1 1、纳税人：是占用耕地建房或从事非农业建设的单、纳税人：是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。位和个人。2 2、征税范围：纳税人为建房或从事其他非农业建设、征税范围：纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家全部和集体全部的耕地。而占用的国家全部和集体全部的耕地。“耕地耕地”是指种植农作物的土地。包括：菜地和园地是指种植农作物的土地。包括：菜地和园地（三）应纳税额计算（三）应纳税额计算1 1、计税依据：纳税人、计税依据：纳税人占用耕地的面积占用耕地的面积为计税依据，以每为计税依据，以每平方米为计量单位。平方米为计量单位。2 2、税率、税率实行实行地区差别定额税率地区差别定额税率。3 3、税额计算：应纳税额、税额计算：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）实际占用耕地面积（平方米）适用定额税率适用定额税率（四）税收实惠与征收管理（四）税收实惠与征收管理1 1、税收实惠、税收实惠(熟悉）熟悉）（1 1）免征税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院）免征税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院（2 2）减征耕地占用税：）减征耕地占用税：2 2、征收管理、征收管理由地方税务机关负责征收。由地方税务机关负责征收。【案例【案例3636】单选：下列关于耕地占用税的特点的表述，】单选：下列关于耕地占用税的特点的表述，正确的是（）。正确的是（）。A.A.兼具资源税与流转税的性质兼具资源税与流转税的性质 B.B.接受地区差别比例税率接受地区差别比例税率C.C.在耕地运