2022年个人所得税练习题.docx

名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -读书破万卷 下笔如有神个人所得税练习题1中国居民王某为境内某上市公司的职员,公司代其 负担缴纳个人所得税, 20XX 年 10 月王某取得不含税 工资 4500 元；依据个人所得税法的相关规定,该公司 当月应为王某代扣代缴个人所得税【解析】雇主全额为雇员负担税款的,应将雇员取得 的不含税收入换算成应纳税所得额后,运算单位或个 人应代扣代缴的税款；运算公式为：（1）应纳税所得额（不含税收入额-费用扣除标准 -速算扣除数） ÷（1-税率）；（2）应纳税额应纳税所得额 ×适用税率 -速算扣除数；留意,公式（ 1）中的税率,是指不含税所得按不含税 级距对应的税率；公式（ 2）中的税率,是指应纳税所 得额按含税级距对应的税率；纳税人 20XX 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税 法修改后的减除费用标准和税率表,运算缴纳个人所 得税；应纳税所得额（ 4500-3500-0）÷（1-3%）1030.93（元）,应纳税额 1030.93×3%30.93（元）；2中国居民王某为境内某上市公司的职员,20XX 年 10 月取得工资 4500 元,依据公司规定,公司每月代 其定额负担 30 元的个人所得税税款； 依据个人所得税 法的相关规定,王某 20XX 年 10 月份工资收入应缴纳 个人所得税【解析】雇主为其雇员定额负担部分税款的,应将雇 员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后,计 算单位或个人应代扣代缴的税款；运算公式为：（1）应纳税所得额雇员取得的工资雇主代雇员负担的 税款-费用扣除标准；（2）应纳税额应纳税所得额×适用税率 -速算扣除数；留意,纳税人 20XX 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税 法修改后的减除费用标准和税率表,运算缴纳个人所 得税；所以,应纳税所得额 450030-35001030（元）,适用税 率 3%,细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 5 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -读书破万卷 下笔如有神应纳税额 1030× 3%30.9（元）；3中国居民王某为境内某上市公司的职员,20XX 年 10 月取得工资 10000元,依据公司规定,公司每月代 其负担 40%的个人所得税税款；依据个人所得税法的 相关规定,王某 20XX 年 10 月工资收入应缴纳个人所得税【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的；运算公式为：（1）应纳税所得额 （未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准 -速算扣除数 ×负担比例） ÷（1-税率×负 担比例）；（2）应纳税额应纳税所得额 ×适用税率 -速算扣除数；留意,公式（ 1）中的税率,是指不含税所得按不含税级距对应的税率；纳税人 20XX 年 9 月 1 日（含）以 后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表, 运算缴纳个人所得税； 所以,应 纳 税 所 得 额 （ 10000-3500-555×40% ） ÷（1-20%× 40%）6823.91（元）,适用税率 20%、速 算扣除数 555,应纳税额 6823.91×20%-555809.78（元）；4演员张某 20XX 年 10 月因“走穴”演出,取得不含 税劳务酬劳 80000 元,依据合同规定相关的个人所得 税由组织单位负担；在不考虑其他税费的情形下,该单位应代为负担的个人所得税【解析】假如单位或个人为纳税人负担税款的,应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额,然后按规定运算应代为负担的个人所得税款；应纳税所得额 （80000-7000）×（1-20）÷6885882.35（元）,公司应代为负担的个人所得税额85882.35 ×40-700027352.94（元）；520XX 年某个体工商户全年销售收入 800 万元,实 际发生业务款待费 8 万元； 20XX 年该个体工商户计 算个人所得税时答应扣除的业务款待费【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务款待费支出,依据发生额的 60%扣除,但最高不超过当年销售收入的 5,发生额的细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 5 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -读书破万卷 下笔如有神60%8×60%4.8（万元）800× 54（万元）,所 以在税前只能扣除业务款待费 4 万元；6王某 20XX 年 1 月 1 日承包某加工厂, 依据协议变 更登记为个体工商户, 20XX 年加工厂取得应税收入280000 元；成本、费用及相关税金支出 200000 元,其中包括王某每月领取的 4000 元的工资,以及缴纳的 税收滞纳金 1000 元；假设除此外不考虑其他纳税调整 项目,王某 20XX 年应缴纳个人所得税【解析】（1）个体工商户、个人独资企业和合伙企业 的投资者（合伙人） 20XX 年 9 月 1 日（含）以后的 生产经营所得,应适用税法修改后的减除费用标准3500 元/月和新的税率表； 依据税收法律、 法规和文件 规定,先运算全年应纳税所得额,再运算全年应纳税 额；其 20XX 年度应纳税额的运算方法如下：前 8 个月应纳税额（全年应纳税所得额 ×税法修改前 的对应税率 -速算扣除数） ×8/12 后 4 个月应纳税额（全年应纳税所得额 ×税法修改后 的对应税率 -速算扣除数） ×4/12 8 个月应纳税额后 4 个月应纳税 全年应纳税额前 额（2）个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金,不得在税前扣除；因 此 , 20XX 年 应 纳 税 所 得 额 280000-2000004000×121000-2000 ×8-3500 ×499000（元）,前 8 个月应纳税额（99000×35%-6750）×8/1218600（元）后 4 个月应纳税额 （99000×30%-9750）×4/126650（元）20XX 年全年应纳税额 18600665025250（元）；7中国居民王某 20XX 年 10 月由一中方企业派往国 内一外商投资企业工作,外商投资企业每月支付其工 资 10000 元,依据王某与中方派遣单位签订的合同,外商投资企业将应对王某工资的 10%上交给派遣单位,并供应有效证明,此外,王某利用业余时间在另一家 企业兼职,每月取得兼职收入 2000 元,王某 10 月份 应缴纳个人所得税细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 5 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -读书破万卷 下笔如有神【解析】（1）对于外商投资企业发放给中方工作人员 的工资、薪金所得,应全额计税,但对于可以供应有 效合同,能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的,可以扣除其实际上缴的部分,按其余额计征个人所得税； （2）纳税人 20XX 年 9 月1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得,应适用 税法修改后的减除费用标准（3500 元/月）和税率表,运算缴纳个人所得税； （3）个人兼职所得,依据劳务 酬劳所得纳税；（4）王某 10 月份工资、 薪金所得应缴 纳个人所得税 10000×（1-10%）-3500 ×20%-555545（元）,王某 10 月份兼职所得应缴纳个人所得税（2000-800）×20%240（元）,王某 10 月份共应缴 纳个人所得税 545240785（元）；820XX 年 8 月我国某作家出版一部短篇小说,取得 稿酬 30000 元,当即拿出 8000 元通过国家机关捐赠给 受灾地区；当年一家报社将该篇小说在 20XX 年 10 月 和 11月报刊上连载两个月,10月末报社支付稿酬 6000 元,作家从中拿出 1000 元通过非营利社会团体捐赠给 农村义务训练, 11 月末报社支付稿酬 3000 元；该作 家上述稿酬所得应缴纳个人所得税【解析】（1）先出版后连载取得的所得,属于两次所 得,应分别计税；而对于连载取得的所得,应合并其 因连载而取得的所得为一次； （2）通过国家机关对受 灾地区的捐赠,不超过应纳税所得额 30%的部分,可 以从应纳税所得额中扣除,超过的部分不得扣除；通 过非营利社会团体对农村义务训练的捐赠,准予在税 前的所得额中全额扣除； （3）8 月份稿酬所得应纳个 人所得税运算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额30000×（1-20%） 24000（元）,捐赠扣除限额24000×30%7200（元）,实际捐赠额 8000 元超过了 扣除限额, 因此,只能依据 7200 元在税前扣除； 应缴 纳个人所得税（24000-7200）×20%×（1-30%）2352（元）；（4）因在报刊上连载取得的稿酬应缴纳的个人 所得税运算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额 （60003000）×（1-20%） 7200（元）,应缴纳个人所得 税（7200-1000）×20%× （1-30%）868（元）；（5）细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 5 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -读书破万卷 下笔如有神该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税23528683220（元）；9约翰为在华的外商投资企业工作的外籍人士,在中国境内无住宅,其所在国与中国签订了税收协定,约翰已经在中国境内居住满 5 年,20XX 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年,20XX 年 12 月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元,另以实报实销形式取得住房补贴 2000元、伙食补贴 1000元,以现金形式取得过年回家探亲费 5000 元（经税务机关审核批准属于合理的部分） ；从境外取得工资折合人民币 15000 元,不能供应在中国境外同时任职的证明；约翰 20XX 年 12 月份应缴纳个人所得税【解析】（1）对于在中国境内无住宅,但居住满 5 年的个人,从第 6 年起以后的各年度中,凡在境内居住满 1 年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；（2）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴,暂免征个人所得税；取得的探亲费,经当地税务机关审核批准为合理的部分,暂免征个人所得税；（3）约翰应缴纳个人所得税 （2500015000-4800）×30%-27557805（元）；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 5 页 - - - - - - - - -