2022年医院内部控制制度的建设 .docx

精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -医院 07 会本 1 班吕梦霞指导老师张国康摘要:文章其次部分通过描述医院主要经济业务的处理流程,发觉目前医院医院问题建设Abstract ： Thispaper describes oneofthehospitalorsganizationalstructure, management characteristics. Then introduced the main economic activities ofthe hospital, including"medical"and "medicine"in twoparts. And explain the specific content of the two parts. Then, according to the nature of the hospital and operational characteristics ofthe hospitalfinsancialoperations intoseveral subsystems, steup the hospital s system of internal control framework and for the main control system and main control points.The second part describes the hospital through the main economic business processes and found that the hospital system of internal control specific problems: health care business, there were irregularities in the procurement of medical equipment, improper use, management,diagnosis and treatment of medical equipment and unreasonable fees charged issues . In drug management, there were irregularities in procurement of medicines, non-standard issues such as development of drug prices. In the end of the hospital to integrate existing business, develop the rightapproach in the internal controlhospitals: Medicalbusiness, strengthen the budget and procurement of medical equipment control, strengthening the routine use of medical equipment and management, strengthen the management of medical fees; medicines management, to strengthen the drug control budget and procurement, and strengthen the management of drug pricing, and strengthen the management of drugs.Key Words:HospitalInternal control systemProblemBuilding我国大部分的医院为国有的事业单位,但是随着我国经济体制改革的全面深化, 国有医院往日那种 “黄帝女儿不愁嫁 ”的好时间已经一去不复返. 国有医院的经济属性正在从传统的公益性、 非营利性组织逐步转变为社会经济体系中有重大影响的自给性经济实体, 虽未是严格意义上的企业, 但实际上事业法人医院作为一个特殊的法人主体,除了更留意社会效益、不以盈利为目的、以及业务特殊外,与一般企业在内部掌握上具有很多共同之处.所以为了提高运营效率, 增强竞争力,实现医院的可连续进展,医院必需推动内部掌握制度建设.一、 医院的组织治理特点及对内部掌握的要求1.医院的组织治理特点、经济业务特点依据医院自身规模大小、 经营业务特色等因素, 不同的医院会采纳不同的组织结构.但不管采纳哪种结构,医院的组织都会设置决策层、掌握层、治理层和经营 层这四个层次. 不同的层次负责不同的事务. 目前大部分的医院在院长下面设有业务副院长和行政副院长.业务副院长下面设有：医务部、护理部、医保办等.这些部门下面又设置具体业务的部门. 例如医务部下面设置有药房药库、 门诊部、住院部等.而行政副院长主要负责院办、后勤、选购、财务等部门.医院作为一个救死扶伤的特殊单位,最主要的经济业务就是”医”和“药”两个方面的内容.所谓的 “医”具体来讲就是指医生在各种医疗设备的帮助下给患者诊断病可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -情,使用各种方法帮忙患者复原健康,并收取肯定的医疗费用. 医院的另一个经济业务是涉及到药品的.正所谓,药到病除.患者如要尽快复原健康,就要在医 生的嘱咐下,对症下药.这里的药不仅仅是指药品本身,仍包括了药品的选购、 定价、保管等方面的内容.不管是医疗业务中医疗设备的使用、选购、保管和诊疗费的收取仍是药品治理中的药品的选购、定价、保管等,如要想每一个环节都顺当进行,不仅仅依靠于合适的组织结构、不同层次组织的治理仍必需依靠行之有效的内部掌握制度.2.医院对内部掌握的要求目前我国医院的内部掌握系统大致可以分解为： 货币资金掌握系统、 收入及应收账款掌握系统、支出及应对账款掌握系统、 预算掌握系统、药品及库存物资系统、固定资产掌握系统、工程项目掌握系统、对外投资掌握系统、财会电子信息化掌握系统.虽然医院的内部掌握系统包括了很多个子系统,但也有轻重之分. 依据医院特点和性质,医院对内部掌握的要求可以分为对医疗业务内部掌握的特殊要求和对药 品治理内部掌握的要求这两大部分.（ 1）医院对医疗业务内部掌握的要求.医院对医疗业务内部掌握的特殊要求具体有：合理收取诊疗费,合理规范选购医疗设备,规范使用、保管医疗设备这些内容.其一,合理收取诊疗费. 严格依据物价部门设定的价格标准来进行收费,不多收、少收、漏受诊疗费.其二,合理规范选购医疗设备. 医院应严格掌握资产的购入, 做到选购环节清楚、透亮,为医院正常经营供应良好的物质保证.其三,规范使用和保管医疗设备.日常活动中,规范使用医疗设备、对医疗设备保管也要规章化.（ 2）医院对药品内部掌握的要求. 医院对药品内部掌握具体有这些特殊的要求： 合理规范选购药品,合理制定药品价格,加强对药品的保管.其一,合理规范选购药品.严格掌握药品的购入,选购之前做好预算掌握,完善选购审批制度.其二,合理制定药品价格. 严格依据物价部门设定的价格标准进行定价,防止显现“一天一价 ”的现象显现.其三,加强对药品的保管.依据药品购人记录,检查药品情形,依据消耗量勤进勤出的原就,加快药品的流量及留意药品发出环节的掌握.二、目前医院内部掌握中的问题1.医疗业务方面存在的问题（ 1）有关医疗设备的问题. 在医院的日常活动中, 医疗设备简单在选购和使用、保管中显现问题.其一,医疗设备选购中的不规范行为.医院在为患者供应医疗服务时,会涉及到一样很重要的东西,那就是医院的医疗设备、器械等.医疗设备、器械一般都是 通过购置取得.医疗设备选购的第一个环节是申购,由医疗设备需要的科室或者部门提出申购恳求.其次个环节是审批, 医疗设备治理部门的领导查明使用情形,在确定现有医疗设别无法满意需要的情形下,批准申购恳求.第三个环节是可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -方案,医疗设别的治理部门的方案员,依据批准的请购单,编制选购方案.第四环节为方案审批环节, 选购方案在经医疗设备有关治理部门的负责人签字后, 报医院财务部门, 由财务部门落实预算情形, 签字后报分管院领导审批. 第五个环节是询价,由医院选购部门依据分管院领导签字批准的选购方案进行市场调查,询问需要选购医疗设备、器械的价格.第六个环节为确定供应商.第七个环节,签订选购合同, 由供应商和选购单位共同起草合同.第八个环节是合同审计, 由审计部门对合同进行审计. 第九个环节为具体的选购环节,由选购部门依据选购合同进行选购.第十个环节是验收入库, 由仓库保管员对选购医疗设备进行验收, 质量合格的办理入库手续, 并登记入账, 进入医疗设备的治理程序. 第十一个环节是付款审批, 由选购中心的选购员将选购合同,购货发票、 入库当等交给选购中心负责人, 分管院领导、财务部门负责人、 主管领导人等, 依据授权权限签字.第十二个环节是财务部门对发票、选购合同、出入库单等相关凭证及签字审批的 手续等进行审核后,办理付款凭证.从医疗设备的选购过程中可以看出,整个选购过程涉及到很多不相容的职位.例如请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和选购、选购和验收、 仓库保管和会计记录、 付款审核与付款等是不相容职务,应当由不同的人担任. 假如不将不相容职务分别,就简单显现有些人员利用职务之便,损公肥私、收受回购、 中饱私囊这样的问题. 目前仍有很多医院往往没有对医疗设 备的购置进行预算,价格无法掌握,随机性很强,仍由于缺乏相应的监督机制,提高了医院的选购成本和选购风险.其二,医疗设备的不当使用和不规范保管. 为了保证医疗设备的安全性和完整性, 医院应当对医疗设备进行监督掌握,限制非相关人员接近和使用医疗设备;对医疗设别进行定期检查和不定期抽查,并且要同时有会计和审计部门人员的参加,以保证清查结果的真实性, 对发觉的医疗设备毁损问题,应准时查明缘由, 并追究相关人员的责任, 做出相应惩戒. 完善固定资产卡片治理, 对医疗设备折旧和处置情形进行具体记录,加强对设备的保护检查,准时更新设备.但是目前有很多医院的内部掌握对于医疗设备的使用和治理,仍缺乏有效的掌握程序,没有形成定期清查盘点制度,清查期限、清查程序不明确,使得医院的医 疗设备、器械等存在较高的风险.2 有关诊疗费的问题.医院在给患者供应治疗服务的过程中涉及到的另一个问题就收费问题. 医院的收费问题不仅仅是涉及到财务部的人员,仍有门诊收费人员和住院结算人员等, 比较简单显现乱收费和私自收费等行为等.再加上这些收入大部分是现金交易, 又为有些职业道德不高的医务人员的贪污行为供应了很好的机会.例如不依据规定收回或者不准时收回医疗费,导致贪污挪用. 不按规定收费,导致乱收费现象.在收费过程中,有意不列账或者少列账,私设小金库. 收支不分,使现金使用失去掌握等. 2.药品方面存在的问题（ 1）药品选购中的不规范行为.在医院药品物资的选购过程中和医疗物资的采购过程相像.涉及到了请购、请购申请、方案、方案审批、询价、确定供应商、签订选购合同、合同审计、选购、验收、入库、仓库治理、付款审批、付款15个岗位.以上职位中,请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、 确定供应商和选购、 选购和验收、 仓库保管和会计记录、 付款审核与付款等是不相容职务, 应当由不同的人担任. 并且这些人仍应当分到各个部门,以防止在同可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -一个部门中显现以人说了算的情形的发生,并起到部门之间相互制约的作用. 但是目前有相当一部分的医院方案、询价、确定供应商、选购、验收、仓库治理等都是依据选购物品的类别,由不同的部门自己完成的.例如, 卫生材料归设备治理部门、 其他材料归总务部、 药品归药剂科等, 这些岗位都是在一个部门的内部,有些医院这些职位会由不同的人员来担任,在部门的内部起到肯定的掌握作用.也有些医院会将这些不相容的职位由同一个人来担任,根本就起不到内部掌握的作用, 但不管不相容职位是否有同一个人担任,但是目前的现象是, 这项业务最终仍是由部门的负责人来掌握,因此这样的设置是不符合内部掌握的要求的,存在着比较大的问题.（ 2）药品定价中的不规范行为.对于药品价格问题, 国家已经下大了很多政策,药价也基本已经有了统一的标准,但是在实际操作中,仍是存在问题.一方面, 随着医学技术的不断进展, 医院新业务新技术不断不开, 医院所需的药品种类也不断增多,医用使用的药品种类也随之增加, 而政府不能做到对全部的药品定价, 所以医院除了使用政府统肯定价的药品以外,仍会使用一些可以执行浮动政策的药品,一些药品的价格甚至显现了“每天一个价 ”、“一人一个价 ”的纷乱现象.另一方面,由于医院的部分特殊药品告高质耗材,品名、规格、型号繁多,价表治理比价繁琐,部分医院为了便利,把药品价格的治理权限下放,这也为个别人员获利供应了机会.（ 3）药品保管中存在的问题.医院的药品储存条件比较严格,医院应严格掌握药品的保管、领用、发出和发出、盘点等制度,为医院正常经营供应良好的物质保证.但对于药品的治理, 目前很多医院也缺乏有效的掌握程序,没有形成定期清查盘点制度, 清查期限、清查程序不明确, 使得医院资产存在较高的流失风险.再加上医院的药品收发频繁、种类繁多、存放的点分散,因此很简单显现损坏、 变质、短缺和被盗等问题.在实际的工作中,常常显现账实不符、此多彼少这些 问题.三、医院内部掌握制度的建设和完善1.加强对医疗业务的内部掌握（ 1）加强对医疗设备的预算掌握.医院应当依据医疗设备的使用情形、医院进展目标等因素拟定医疗设备、器械的投资项目.对投资项目的可行性进行讨论、分析、编制投资预算,并按规定程序进行审批,从而确保投资决策科学合理. 对于特殊大型的医疗设备的投资项目,可组织独立的第三方进行可行性讨论和评判,并由医院进行集体决策和审批,防止显现决策失误而造成严峻的缺失.医院对于在预算内的医疗设备投资项目,有关部门和应当严格依据预算执行进度办理有关手续. 对于超预算或者在预算外的投资项目,应当由医疗设备的相关部门提出申请,进行审批后再办理相关手续.（ 2）加强对医疗设备的选购掌握.其一,加强岗位分工掌握. 医院应当建立医疗设备选购业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、 权限,确保办理选购与付款业务的不相容岗位相互分别、制约和监督. 不能由同一部门或者个人办理选购和付款的全过程.具体为请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和选购、选购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等应当由不同的人担任.其二,加强授权批准掌握. 医院应当对医疗设备选购业务建立严格的授权审批制可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -度,明确收取批准的方式、权限、程序、责任和相关的掌握措施,规定经办人的职责范畴和工作要求,严禁未经授权的机构和人员办理医疗设备的选购业务.审批人应当依据授权批准制度的规定,在授权范畴内进行审批, 不得超越审批权限权限.经办人在职责范畴内, 依据审批人的批准看法办理选购业务.对于审批人超越授权范畴审批的选购业务, 经办人有权拒绝办理, 并准时上医院上级报告.其三,请购与审批掌握.医院应当建立请购制度,依据购置物品类型,确定贵归 档治理部门, 授予相应的请购权, 并明确相关部门或人眼的职责权限及相应的请购程序.（ 4）选购与验收掌握.对于选购与验收环节的掌握,主要包括选购数量、选购时间、选购方式的确定、供应商挑选、订单掌握和验收入库的程序确定等内容.假如有资源整合条件的医院可以尽量集中选购权,实施集中或者相对集中选购,或者实行集中招标形式, 或就托付政府选购, 从而提高选购效率, 堵塞治理漏洞, 降低成本和费用.医院仍可以依据具体情形对办理选购业务的人员定期进行岗位 轮换,防范选购人员利用职权和工作便利收受贿赂,损害医院的利益.（ 3）加强对医疗设备的日常使用和治理.医院医疗设备的使用和保护及治理是一个很重要的环节. 医院应当加强对医疗设备、 机械的日产治理工作. 授权具体部门和人员负责医疗设备、机械的日常使用和保护治理,保证其安全和完整.医院应当依据国家的有关规定,并结合医院的具体实际, 确定计提折旧的医疗设备、机械范畴、折旧方法、折旧年限等折旧政策,并制定和实施大型医疗设备的目录制度. 折旧政策一经确定, 除符合国家统一的会计制度规定的情形外,不能随便变更.对于正在是使用中中的医疗设备、机械,其使用部门应负责其日常保护、保养、定期检查准时排除风险. 对于医疗设备的大型修理应由医疗设备的使用部门提出申请,按规定程序报批后支配修理. 修理后,应准时进行账务处理. 对于未使用、不需用和使用不当的医疗设备,医院有关医疗设备治理部门, 例如固定资产治理部门应准时提出处理措施, 由医院授权部门或者人员批准后实施.对于封存的医疗设备、机械,应当由专人负责日常治理,定期检查,确保设备的完整状态.医院仍应定期对医疗设备进行盘点.盘点前, 医疗设备治理部门、 使用部门和财会部门要进行医疗设备账簿记录的核对,保证账实相符. 医院应组成资产盘点小组对医疗设备进行盘点, 依据盘点的结果填写盘点表、并与账簿记录核对, 如账实不符,就要编制盘亏、盘盈表.（ 4）加强对诊疗费的治理.各个医院门诊部应严格依据物价部门设定的价格标准来进行收费,并使用省财政厅统一发放的收费票据. 其他医务人员, 特殊是科室主管以及患者都可以监督收款员的收费工作,防止漏收、少收、多收.当日收入应当日结清,并把有关存根 一并交到财务部门,而财会科所收的现金必需在当日存入银行,不得坐支现金. 患者病愈出院时, 住院结算部应依据医生开出的“出院通知 ”和办理出院结算的有关手续,准时结算和核对患者的费用. 结算时要应严格物价部门设定的价格标准,防止乱收费. 结算核对完成后应准时上报和传输日报表,从而证数据的真实、 精确、准时、完整.有时候患者及家属由于某些缘由会要求进行退费,在这种情形下, 医院有关收款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -人应依据由医院的实际情形制定出来的退费流程来进行退费.例如退费情形发生在收款员结账之前, 就只要患者或其家属有医生退费的处方和缴费的收据就可以在收费窗口进行退费. 但是假如退费是发生在收款员结账之后,那么患者或其家属就必需持医生的退费处方和缴费收据到有关的科室并有证据说明没有进行收费的检查项目或者领取药品后才可以到财务部门办理退费.退费手续虽然复杂,但是能够有效的防止不合理的退费或借退费来贪污收入,从而保证收入安全. 医院仍应指派专人治理票据,做到统一购买、验收、保管、领取、发放、使用、交回、复核、归档、销毁,并且每个环节都要具体的记录.一切收费都要开具正规的收入票据,并且严格依据规定填写收费项目,谨防冒名顶替,虚开票据.票据存根等每日都应与门诊收款及出院结算的数据核对,准时发觉人为少交收入和贪污这些情形.医院的财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或者其授权人员保管,不能由一个人保管支付款项所需的全部印章.按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务事项,必需严格履行签字或者盖章手续.2.加强对药品的内部掌握（ 1）加强对药品的预算掌握.医院应当依据药品库存情形、资金筹措情形、实际使用情形等对医院的药品进行预算治理.医院应当制定专人逐日依据各种药品的的库存量, 分析确定应选购的日期和数量,或者通过运算机治理系统重新猜测药品需要量以及重新运算安全的库存水平和最经济的选购数量,尽可能的降低库存又不至于影响日常活动. 医院对于在预算内的药品选购行为,有关部门和应当严格依据预算执行进度办理有关手续.对于超预算或者在预算外的投资项目,应当由药品相关部门提出申请,进行审批后再办理相关手续.（ 2）加强对药品的选购掌握.其一,加强岗位分工掌握. 医院应当建立药品选购业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责、 权限, 确保办理选购与付款业务的不相容岗位相互分别、 制约和监督.不相容岗位至少应当包括：药品的请购与审批,审批和执行.药品的选购和验收、付款.药品的保管和相关会计记录.药品发出的申请和审批,申请和会计记录.其二,加强授权批准掌握. 医院应当建立药品选购与付款业务的授权制度和审核批准制度, 并建立依据规定的权限办理选购与付款业务.严禁未经授权的机构和人员办理药品了的选购业务. 审批人应当依据授权批准制度的规定,在授权范畴内进行审批, 不得超越审批权限权限. 经办人在职责范畴内, 依据审批人的批准看法办理选购业务. 对于审批人超越授权范畴审批的选购业务,经办人有权拒绝办理,并准时上医院上级报告.其三,加强请购掌握.医院应依据购置药品的类型,确定归档治理部门,授予相 应的请购权, 并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序.由药品需要的科室或者部门提出申购恳求,物资治理部门的领导查明库存情形,在确定库存物资无法满意供应的情形下, 批准申购恳求. 然后由药品及物资治理部门的方案员,依据批准的请购单, 编制选购方案, 选购方案在经物资治理部门的负责人签字后,报医院财务部门,由财务部门落实预算情形,签字后报分管院领导审批, 之后由医院选购部门依据分管院领导签字批准的选购方案进行市场调查,询问需要选购的药品物资的价格. 对于临行性的物品, 各个使用部门或就科室可以直接提出,但请购单上要对选购需要作出描述.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -其四,加强选购与验收环节的掌握,选购掌握主要包括选购数量、选购时间、采 购方式的确定、 供应商挑选、 订单掌握和验收入库的程序确定等内容.医院对于每一次的药品及其他物资的选购数量不能过大也不能过小,数量大虽可以降低单价,但是会提高储备成本.而数量过小,不仅价格较高,而且会提高选购成本. 对于需要大量选购的药品物资,必需进行成本分析, 并指定专人对成本分析进行监督.医院仍应当依据药品物资的性质及供应厂商的情形确定合适的选购方式. 通常情形下, 一般的药品物资的选购应当采纳订单订购方式,小额零星的物资可以采纳直接购买方式. 医院在挑选供应厂商时, 应当充分的明白和把握供应厂商的信誉, 供货才能等有管情形, 并且要在选购部门、 使用部门共同参加比价比质的方式下, 按规定的授权批准程序确定供应厂商.而选购时间的应当依据选购性质和选购方式下确定. 购货订单是授权执行并记录经济业务的重要凭证,应当保证订单的完整性,有效性.（ 3）加强对药品定价的治理.其一,医院的内部掌握制度应当包括药品价格治理制度,制定专人治理药品价格,在信息科的监督下由医院的特的物价人员录入药品的价格,并由财务部门和审计部门审计确定, 除国家进行的统一调整价格之外,任何人不能以任何理由, 采纳任何方式对已经录入的价格进行删改.其二,医院应当设置药品价格公示栏, 并供应电子查询体统和药品清单, 严格依据国家物价收费标准录入药品的价格,准时修订和补充价格变动,不 多收,不少收,不乱收.其三,设立院长信箱,接受社会各界的监督和检查.（ 4）加强对药品的验收和保管掌握.医院应依据验收入库制度和经批准的合同等选购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收准时入库.药品物资入库后,库房应常常检查药品的有效期、质量和数量,依据消耗量勤进勤出的原就, 加快药品的流量, 防止药品积压和短缺的现象发生. 全部药品和库存物资都必需经过验收入库才可以领用. 没有经过验收入库, 一律不得办理资金结算.医院仍应当建立药品缺失责任追究制度,实行把药房治理人员的绩效和差错率挂钩,更有效的加强工作人员的责任心,削减工作中的差错. 仍应加强药品盘点制度,制定具体的盘点方案,盘点时,要指派相关部门的人员监盘,对于药品的盘盈、盘亏要准时编制盘点表,分析缘由,提出处理看法,经批准后,在期末结账前处理完毕.总之,任何医院的Charging bills to strengthen the internal control system managed the hospital. American Economic Review.2022.1015Myers.S.C.Hospitalinternalcontrolsystem.JournalofFinancial Economics .2022.11可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载