2022年电大会计制度设计形考-作业答案 .docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 会计制度设计 第一次 : 1 作 业 目 的 ： 考 察 学 生 对 课 程 第 一 章 至 第 四 章 内 容 的 理 解 和 应 用 ；2作业要求：我们结合每道题目具体分析第一题：内部掌握制度与会计制度设计有何关系？会计制度设计的目标是规范会计行为,保证会计系统生成的会计信息真实完整,为企业内部和外部 的会计信息使用者供应经济决策有用的会计信息；建立内部掌握制度的目标主要是为了爱护单位财产安全 完整,检查有关数据的正确性和牢靠性,贯彻企业的治理方针,提高经营效率；内部掌握制度并不是以一 个独立的制度形式显现,而是融于企业其他各项治理制度之中,是企业内部的一个治理掌握系统,是保证 企业经济活动正常进行所实行的一系列治理措施；要保证会计信息的真实牢靠,就必需把内部掌握制度落 实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程；会计制度于内部掌握制度具有亲密关系,会计制度设 计的各个环节都必需包括内部掌握的内容,由于内部掌握制度既是企业各种规章制度中掌握手段的总称,又是有效地执行会计制度的爱护性措施；其次题：会计科目与账户的关系？容会计科目是对会计要素对象的详细内容进行分类核算的类目,设置会计科目就是对会计对象的详细内. 加以科学归类,进行分类核算和监督的一种方法会计账户是依据会计科目开设的,具有肯定结构, 用来系统 ,连续的记载各项经济业务的一种手段. 会计科目与账户是相互联系的；会计科目与账户都是对会计对象要素详细内容进行的分类；会计科目 是账户的名称,也是设置账户的依据,会计科目打算着账户核算内容的性质,因此,两者核算内容的性质 是一样的；没有会计科目,账户就失去了设置的依据；而账户又是会计科目的详细运用,没有账户也就无法发挥会计科目的作用；会计科目与账户是有区分的；会计科目没有结构,并且只规定了核算的经济内容的性质；而账户具有 肯定的格式和结构,用来记录某一特定经济内容的增减变化及其变化的结果；通过账户的记录,能供应动 态和静态的指标；第三题： 请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表仍应增加什么内容？产品成本运算表年月日编号：金额单位：元（列至角分）产品数量：成 本 项 目甲产品单位成本乙产品单位成本总成本总成本原材料15000 375 7500 375 工资及福利费11970 229.25 10830 541.50 制造费用3852.80 96.32 2752 137.60 合计30822.80 770.57 21082 1054.10 会计主管审核记账制单这道题目主要是要求同学对会计报表要有全面的明白；不仅对三大主表要明白,仍要会设计一些副 表 , 尤 其 是 内 部 报 表 , 本 题 就 是 一 张 内 部 报 表 ； 答 题 可 以 从 以 下 方 面 来 考 虑 ：（1）是产品生产成本计算表；（ 2）完整的产品生产成本运算表仍应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产 品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等；第 四 题 ： 请 指 出 下 列 图 示 （ 图 略 ） 是 哪 一 种 账 务 处 理 程 序 ？ 并 用 文 字 说 明 其 程 序 内 容 ；这道题目主要是要求同学对账务处理程序（记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账账 务处理程序）要有全面的明白；特别是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序；答题可以从以下方面来考虑：1 / 6 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；（ 2）依据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账；（ 3） 根 据 记 账 凭 证 及 其 所 附 的 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 逐 笔 登 记 各 种 明 细 分 类 账 ；（4）根据）记账凭证科,定期填逐列科目汇分总表；（5）期（月末,根据目汇总表笔登记总类账；（ 6）依据记账的详细要求,将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对；（7）期末,依据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告；其次次：1作业目的：考察同学对课程第五章至第七章内容的懂得和应用,这部分内容开头涉及会计业务设计,作业考察的内容将与会计详细业务更紧密；2作业要求第一题 、请指出下面的现金日记账问题所在；月年凭证摘要科目借方贷方余额日字号1 1 上年结余银行存款1300 600 500 1 付1 提取备用金2 付6 付市内交通费治理费用14 付13 丁洋借差旅费其他应收款丁洋118 280 138 15 收14 张亮交回现金其他应收款张亮300 16 付20 领用备用金其他应收款储备科16 付20 领用备用金400 20 付36 领用备用金其他应收款营业部200 24 收45 伍红交回现金治理费用310 70 378 29 付85 支付差旅费20 000 30 付90 提现备发工资银行存款20 000 付125 发放工资应对工资本日合计20 000 月结21 278 21 580 378 这道题目主要是要求同学把握货币资金业务的报告方法；要指出说市这个现金日记账问题所在,5必须没要去存考察会在计实类务知计识；答题可以从以下方面来考虑：问题21结没借有合本计日合有误；月贷计算；3部分栏目没有对方科目；4月结栏目没有登记日期；有结算凭证的种和号数；6没有注明记账的年份账其次题 、举例说明预付账款业务怎样在预“应对账款 ”账户中核算,并指出如何填制资产负债表的“ 应收款”和“付账款”工程；这道题目主要是要求同学在应收及预付会计制度设计、内部掌握和业务核算要有全面的明白；特别要真正懂得 “ 应收账款 ”和 “ 预付账款 ” 的关系；责任老师可以引导同学去查阅企业会计制度中的相关系“ 应收 账 款” 和“ 预 付账款 ”的 科 目说 明 ,并 分析 点 明两 者之 间 的 关；2 / 6 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答题可以从以下方面来考虑：1预付账款不多的企业,也可不单独设置“预付账款 ” 账户,而将预付的款项直接记入“应对账款 ” 账户 的 借 方；2 “应对账款 ” 明细账户期末如有借方余额,就为预付账款；企业应依据“应收账款 ” 明细账户的期末借 方 余 额 及 “ 预 收 账 款 ” 明 细 账 户 的 期 末 借 方 余 额 计 算 填 列 资 产 负 债 表 的 “ 应 收 账 款 ” 工 程 ；3依据 “预付账款 ” 明细账户的期末借方余额及 债表的 “ 预付账款 ”工程；“应对账款 ” 明细账户的期末借方余额运算填列资产负第三题、 珠江公司是珠江集团下属的子公司,主营业务是制造、销售力能空调机；集团公司对珠江 公司派出了检查组进行财务检查,检查组对珠江公司的商品销售业务的内部掌握进行了专题调查,抽查了 有 关 凭 证 、 账 簿 等 会 计 资 料 ； 其 中 , 检 查 组 对 “ 发 货 单 ” 进 行 调 查 的 有 关 情 况 如 下 ：检查组对仓库留存的发货单第2 联“ 仓库发货联 ” 进行了检查,并与仓库依据第2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对,证明账单核对相符；将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对 时,发觉二者存在误差；会计部门依据会计核算使用的发货单第 3 联运算的销售数量与仓库运算的数量相 同；仓库保管员声称,每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据；但检查组发觉有两笔业务存在疑 问 , 这 两 笔 业 务 在 商 品 保 管 明 细 账 登 记 的 发 货 日 期 比 发 货 单 的 开 出 日 期 早 了 两 天 ；检查组发觉只有会计部门与仓库坚持进行“发货单 ”第 3 联和第 2 联的定期核对工作；检查组将销售 1 联 “ 存根 ”与第 6 联 “ 货物放行联 ” 进行了核对,发货单第 6 联 “货物放行联 ” 是 部门开动身货单时留存的第 公司大门口的保安在货物放行时收到并储存的；检查发觉：有两张“ 货物放行联 ” 没有编号,与第 1 联“ 存 根” 核对时没有发觉与之对应的“存根 ”,检查组认为可能存在重大问题,并将此事做了记录；有 7 张用汽 车提货的 “ 货物放行联 ”上,保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联 ” 上没有加盖销售部门 的印章（已与 “ 存根 ”核对无误）,按规定在这种情形下,保安不应放行；发货单第 4、5 联分别交运输部 门和客户,检查组没有对其进行核对；要求：指出珠江公司与“发货单 ”有关的内部掌握制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害；依据上述资料,说明“ 发货单 ” 的凭证流转程序,各联式的用途及其相互核对关系；为使公司的内部掌握制度得到有效地执行,应对哪些人员进行哪些方面的训练；这道题目主要是要求同学把握懂得存货业务的内部掌握制度,特别是促使同学加强对教材第七章中销货业务内部掌握方法学问点的懂得和分析；考察了销售业务的内部掌握、发货单的流转程序；这道题与实际工作联系的特别紧密；可以促使同学认真地阅读教材,明白销货业务内部掌握的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途,通过题中的实际案例分析,把理论学问运用到答题中；通过这道题的回答,可以使同学明白把握销售循环内部掌握的各个关键点,特别是发货单这一在销货业务中特别重要的凭证的 流转程序和各联次的用途；答题可以从以下方面来考虑：从上述资料可以看出,与发货单有关的内部掌握制度在授权批准掌握、内部核查程序掌握、凭证记 录掌握等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准掌握方面,从仓库的记录来看,客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情 况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的缺失；在内部核查程序上,除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外,其他的核对没有进 6 联 “货物放行联 ” 没有定期与第 1 联和第 2 行,仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行,没有履行核查的职责；没有编号的发货单说 明没有对开具的发货单进行审核的制度；没有建立严格的内部核查程序,某些岗位的工作人员就可能利用 治理上的漏洞进行违法、违纪活动,就会损害公司资产的安全性；3 / 6 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 在凭证记录及其预先编号上存在问题,没有对第 6 联 “货物放行联 ” 盖章的情形反映动身货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码,也属于记录不完整,这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明,很可能存在销售人员内外勾结,盗卖商品的严峻大事；由销售部门开出“发货单 ”,一式 6 联,第 1 联 “存根 ” 由销售部门留存备查,并作为统计销售量的依据；第 2 联“ 发货联 ”交仓库,由仓库据以发货,并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算,据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫,据以对货物放行；应建立发货单的相互核对制度,进行定期核对；包括：第 1 联与第 2、3、6 联的核对；第 2 联与第3、 6联的核对；从上述资料可以看出,公司的内部掌握制度在执行过程中,仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部掌握制度；应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货,开具发货单的销售业务员必需对发货单进行编号,各项内容的记录应全面、完整,保安应依据合格的“货物放行联 ”放行,并登记车辆号牌；销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度；第三次：1作业目的：考察同学对课程第八章至第十章内容的懂得和应用,这部分内容也是涉及生产制造过程、投资、固定资产和无形资产会计业务的设计,作业考察的内容与会计详细业务更紧密；第三次作业主要是两道综合设计题,并要对固定资产业务进行详细业务核算；第一题：1、依据船舶业的单件小批多步骤的特点,该企业应当以产品的批次或定单作为成本运算对象来归集生产费用、运算产品成本；该企业适合采纳分批法进行成本核算；2、分批法的成本核算流程图如下：成本运算对象材料安排表直接费用A订单成本明细账帮助生产成本B订单明细账安排表 成本明细工资安排表制造费用明细账其他费用安排表安排表C订单成本明细其次题：短期债券购入业务处理程序：1. 由投资业务部门编制“ 债券的投资方案书” ,经批准后据此填制“证券购入通知单” 一式两联,4 / 6 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一联留存,一联交会计部门审批后交出纳部门；2. 出纳依据“证券购入通知单” 开出支票,经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司；3. 出纳收到证券公司的有价证券后,依据证券、支票存根及“证券购入通知单” 编制付款凭证,并据以登记银行存款日记账；4. 会计部门收到付款凭证及有关单据后,登记有关账簿及证券投资登记簿；短期债券处置业务处理程序：1. 投资业务部门依据证券市场价格及企业投资目标的实现程度,提出证券出售申请,经审批后编制“ 证券出售通知单” 办理证券的卖出手续；2. 会计部门收到证券公司转来的“ 证券出售通知单” 后进行审核,并交出纳部门；3. 出纳部门依据会计部门转来的“ 证券出售通知单” 及银行转来的收账通知编制付款凭证,并登记银行存款日记账；4. 会计部门依据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证,登记有关账簿及证券投资登记簿；第三题：固定资产核算所需的账户有以下几个：（ 1”固定资产 ”账户 .凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算 ,本账户只核算固定资产的原值 .企业应按 ”固定资产登记簿”和”固定资产卡片 ”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账 .经营租入的固定资产 ,应另设备查簿进行登记 ,不在本账户核算 . 2 ”在建工程 ”账户 .凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程 ,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出 固定资产净值 ,均通过本账户核算 .本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账,以及改扩建工程等转入的.3”工程物资 ”账户设置 .本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程工程的各项物资的实际成本 .本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账 . 4 ”累计折旧 ”账户设置 .为供应固定资产的原值信息 ,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户 ,而通过本账户来特地核算 ,它是 ”固定资产 ”账户的备抵账户 .本账户只进行总分类核算 ,不进行明细分类核算 .需要查明某项固定资产的已提折旧 用年限等资料进行运算,可以依据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使.5”固定资产清理 ”账户 .因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置 ,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等 ,均通过本账户核算 .本账户应按被清理的固定资产设置明细账 . 6 ”固定资产减值预备”账户 .它核算企业固定资产减值预备的提取、复原等情形.该账户是固定资产净值的备抵账户；.7”在建工程减值预备”账户 .它核算企业在建工程减值预备的提取、复原等情形.该账户是 ”在建工程 ”账户的备抵账户 . 第四次：1作业目的：考察同学对课程第十一章至第十四章内容的懂得和应用,这部分内容是负债、收入费用和全部者权益会计业务内部掌握和核算方法的设计,并涉及会计电算化制度设计；第四次作业主要是三道综合设计题,进一步提高学生的综业合设要计能力；2作求：第一题 ： 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表. 分析：短期借款明细表和长期借款明细表主要包括以下几方面内容：（1）短期借款明细表5 / 6 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 短期借款明细表编制单位：借款单位年月日货币单位：期限借款利率额度抵押和担保备注序号借款金额借款日期（ 2）长期借款明细表 长期借款明细表编制单位：题金额年月日会货币单位：本金利息的利率 % 借入时如期限: 仍本下年序借款单年初数年末数付息号位间续仍时间第二：对董事提出的议案进行账务处理下借:利润分公配提取法定盈余公公积积500 提取法定法公益余金500 应付普通股股利1000 贷盈余积定盈500 法定公益金500 应对股利 1000 第三题 运算机会计信息系统中,会计数据的治理是保证系统数据安全和牢靠的重要方法；其中数据的备份和复原是数据治理的最主要方面；数据的备份是指将运算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上；企业可建立 以下会计系统备份制度：1）每天关机前进行备份；2）每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免复原数据时发生错误；3）对于网络系统应设专人负批评份；4）对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督；5）会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必需严格保管；6）对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度；7）每年结账后将磁介质档案翻录成只读光盘进行储存；6 / 6 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 6 页