收入费用和利.pptx

第六章收入、费用和利第六章收入、费用和利润润第1页/共40页一、收入概述（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 。第一节第一节 收入收入第2页/共40页第一节第一节 收入收入（二）收入的特征1、收入是在企业在日常活动中形成的2、收入是经济利益的总流入，表现为资产的增加或者负债的减少。3、收入会导致所有者权益增加第3页/共40页第一节第一节 收入收入（三）收入的分类1、按收入的来源分类（1）商品销售收入（2）提供劳务收入 （3）让渡资产使用权收入 第4页/共40页第一节第一节 收入收入2、按经济业务分类（1）主营业务收入（2）其他业务收入第5页/共40页第一节第一节 收入收入二、销售商品收入（一）销售商品收入的确认 销售商品的收入，在同时满足下列条件的，才能予以确认：1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3收入的金额能够可靠地计量；4相关的经济利益很可能流入企业；5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量第6页/共40页第一节第一节 收入收入（二）销售商品收入的计量 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定商品销售收入金额。但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。第7页/共40页第一节第一节 收入收入（三）销售商品收入的账务处理 1、账户的设置应设置主营业务收入、其他业务收入账户第8页/共40页第一节第一节 收入收入2、主要经济业务的账务处理【例1】A公司为一般纳税人，3月1日向B公司销售商品1000件，每件售价50元，销售时给予B公司20%的商业折扣，折扣后的总价款为40 000元，增值税税率为17%，货款未收。A公司给B的付款条件是1/10、0.5/20、n/30。应作会计分录如下：借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 800第9页/共40页第一节第一节 收入收入【例2】接上例，3月9日收到B公司的货款及税款共计46 332元，支票已存入银行。应作会计分录如下：借：银行存款 46 332 财务费用 468 贷：应收账款 46 800第10页/共40页第一节第一节 收入收入【例3】企业出售原材料一批，价款为20 000元，增值税税率17%，货款已收到。应作会计分录如下：借：银行存款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400第11页/共40页第一节第一节 收入收入三、提供劳务收入 企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当采用完工百分比法确认劳务收入，即按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用。第12页/共40页第一节第一节 收入收入【例4】某专业软件开发企业东方公司，2007年12月1日开始为黎明公司的交通工程项目设计专用软件包，合同总额100万元，合同期限6个月。预计总成本为60万元。12月5日收到黎明公司预付的款项50万元。12月31日，经专业测定，工作量完成40%。第13页/共40页第一节第一节 收入收入112月5日收到黎明公司预付的款项时，应作会计分录如下：借：银行存款 500 000 贷：预收账款 500 000212月31日确认收入时，应确认收入100万元40%=40万元，应作会计分录如下：借：预收账款 400 000 贷：主营业务收入 400 000 第14页/共40页第一节第一节 收入收入四、让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入、现金股利收入等。【例5】甲公司于12月31日，将一项商标权的使用权转让给E公司，一次性取得租金收入20万元。应作会计分录如下：借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 第15页/共40页第二节第二节 费用费用费用，企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用和所得税费用。第16页/共40页一、主营业务成本核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本借：主营业务成本 贷：库存商品主营业务成本主营业务成本的发生主营业务成本的结转第17页/共40页第二节第二节 费用费用【例6】上接【例1】，假设该批商品加权平均成本为30元/件。月末结转销售成本 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品甲商品 30 000 第18页/共40页二、其他业务成本核算企业其他业务而发生的实际支出。包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用以及税金和附加等。借：其他业务成本 贷：原材料其他业务成本其他业务成本的发生其他业务成本的结转第19页/共40页第二节第二节 费用费用【例7】上接【例4】，假设企业所售该批原材料成本为15 000元。月末结转原材料销售成本，应作会计分录如下：借：其他业务成本 15 000 贷：原材料 15 000第20页/共40页三、营业税金及附加 核算企业因主营业务活动而应负担的税金及附加。包括应交的营业税、消费税、教育费附加等。借：营业税金及附加 贷：应交税费营业税金及附加营业税金及附加的发生营业税金及附加的结转第21页/共40页第二节第二节 费用费用【例8】A公司本月应负担的营业税10000元，城市维护建设税700元，教育费附加300元。应作如下会计分录：借：营业税金及附加 11 000 贷：应交税费应交营业税 10 000 应交城市维护建设税 700 应交教育费附加 300第22页/共40页四、销售费用 核算企业在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费及专设销售机构职工工资、福利费等。借：销售费用 贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料/累计折旧销售费用销售费用的发生销售费用的结转第23页/共40页第二节第二节 费用费用【例9】A公司用支票支付商品展览费1 000元。应作会计分录如下：借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000第24页/共40页五、管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。借：管理费用 贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料管理费用管理费用的发生管理费用的结转第25页/共40页第二节第二节 费用费用【例10】企业用现金支付业务招待费800元，应作会计分录如下：借：管理费用 800 贷：现金 800第26页/共40页 六、财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括利息支出及相关的手续费等。借：财务费用 贷：银行存款/预提费用财务费用财务费用的发生财务费用的结转第27页/共40页第二节第二节 费用费用【例11】A公司本月预提短期借款利息600元。应作会计分录如下：借：财务费用 600 贷：应付利息 600第28页/共40页七、所得税核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。借：所得税 贷：应交税费应交所得税所得税所得税的发生所得税的结转第29页/共40页第三节 利润一、利润的层次和计算（一）营业利润 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（损失）投资收益（损失）第30页/共40页第三节 利润（二）利润总额 利润总额又称为税前利润，是在营业利润的基础上加减营业外收支以后得来的，其计算公式如下：利润总额营业利润营业外收入营业外支出第31页/共40页第三节 利润（三）净利润 净利润是在利润总额的基础上，扣除按照税法计算的所得税费用以后得来的，因此又称为税后利润。其计算公式如下：净利润利润总额所得税费用 第32页/共40页第三节 利润二、利润的核算（一）本年利润账户：核算企业本年度内实现的利润或发生的亏损。第33页/共40页第三节 利润【例12】2002年12月月末，A公司各损益类账户余额如下：账户名称 余额（元）主营业务收入 240 000（贷）其他业务收入 32 000（贷）投资收益 30 000（贷）公允价值变动损益 300 000（贷）营业外收入 40 000（贷）主营业务成本 137 600（借）其他业务成本 8 000（借）营业税金及附加 30 000（借）销售费用 20 000（借）管理费用 14 000（借）财务费用 6 000（借）资产减值损失 100 000（借）营业外支出 15 000（借）根据上述资料，结转各损益类账户余额如下：第34页/共40页（1）结转本月收入和利得：借：主营业务收入 240 000 其他业务收入 32 000 投资收益 30 000 营业外收入 40 000公允价值变动损益 300 000贷：本年利润 642 000（2）结转本月费用和损失：借：本年利润 347 600 贷：主营业务成本 137 600 营业税金及附加 30 000 销售费用 20 000 管理费用 14 000 财务费用 6 000 营业外支出 15 000 其他业务成本 8 000 资产减值损失 100 000第35页/共40页所得税费用所得税费用n核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。所得税费用所得税的发生所得税的结转第36页/共40页第三节 利润【例13】2002年12月月末，A公司当期所得税费用为250000元借：所得税费用 250000 贷：应交税费应交所得税 250000借：本年利润 250000 贷：所得税费用 250000第37页/共40页结转净利润结转净利润n若为净利润n借：本年利润n 贷：利润分配-未分配利润n若为净亏损n借：利润分配-未分配利润n 贷：本年利润第38页/共40页第三节 利润【例14】接上例，结转本年净利润：借：本年利润 220 800 贷：利润分配未分配利润 220 800第39页/共40页感谢您的观看！第40页/共40页