应付职工薪酬会计岗位实训学习教案.pptx

会计学1应付职工薪酬会计应付职工薪酬会计(kui j)岗位实训岗位实训第一页，共29页。实训目标实训目标实训目标实训目标(mbio)(mbio)(mbio)(mbio)通过本岗位的实训，达到下列目标：通过本岗位的实训，达到下列目标：熟悉职工薪酬会计岗位基本熟悉职工薪酬会计岗位基本(jbn)(jbn)职责、业务流程；职责、业务流程；掌握职工薪酬的内容，各项目的具掌握职工薪酬的内容，各项目的具体计算方法及其账务处理的操作体计算方法及其账务处理的操作技能；技能；了解国家有关职工薪酬的政策规定。了解国家有关职工薪酬的政策规定。第1页/共29页第二页，共29页。职工职工职工职工(zhgng)(zhgng)(zhgng)(zhgng)薪酬核算内容薪酬核算内容薪酬核算内容薪酬核算内容2010201020102010（一）职工工资、奖金、津贴、补贴（一）职工工资、奖金、津贴、补贴（一）职工工资、奖金、津贴、补贴（一）职工工资、奖金、津贴、补贴（二）职工福利费（二）职工福利费（二）职工福利费（二）职工福利费（三）医疗保险、养老保险、等社会保险（三）医疗保险、养老保险、等社会保险（三）医疗保险、养老保险、等社会保险（三）医疗保险、养老保险、等社会保险（四）住房公积金（四）住房公积金（四）住房公积金（四）住房公积金（五）工会经费和职工教育经费（五）工会经费和职工教育经费（五）工会经费和职工教育经费（五）工会经费和职工教育经费（六）非货币性福利（六）非货币性福利（六）非货币性福利（六）非货币性福利（七）因解除与职工劳动关系的补偿（七）因解除与职工劳动关系的补偿（七）因解除与职工劳动关系的补偿（七）因解除与职工劳动关系的补偿（八）其他与获得职工提供（八）其他与获得职工提供（八）其他与获得职工提供（八）其他与获得职工提供(tgng)(tgng)的服务相关的支出的服务相关的支出的服务相关的支出的服务相关的支出第2页/共29页第三页，共29页。企业企业企业企业(qy)(qy)(qy)(qy)会计准则第会计准则第会计准则第会计准则第9 9 9 9号号号号职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬2014-72014-72014-72014-7（一）短期薪酬（一）短期薪酬（一）短期薪酬（一）短期薪酬货币性的短期薪酬（工资、福利、社保等）、带薪缺勤（累积货币性的短期薪酬（工资、福利、社保等）、带薪缺勤（累积货币性的短期薪酬（工资、福利、社保等）、带薪缺勤（累积货币性的短期薪酬（工资、福利、社保等）、带薪缺勤（累积和非累积）、短期利润分享计划、非货币性福利和非累积）、短期利润分享计划、非货币性福利和非累积）、短期利润分享计划、非货币性福利和非累积）、短期利润分享计划、非货币性福利（二）离职后的福利（二）离职后的福利（二）离职后的福利（二）离职后的福利设定提存计划、设定收益设定提存计划、设定收益设定提存计划、设定收益设定提存计划、设定收益(shuy)(shuy)(shuy)(shuy)计划计划计划计划（三）辞退福利（三）辞退福利（三）辞退福利（三）辞退福利有详细正式的重组计划，该计划已对外公布有详细正式的重组计划，该计划已对外公布有详细正式的重组计划，该计划已对外公布有详细正式的重组计划，该计划已对外公布（四）其他长期职工福利（四）其他长期职工福利（四）其他长期职工福利（四）其他长期职工福利除上面三项之外的，如长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利除上面三项之外的，如长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利除上面三项之外的，如长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利除上面三项之外的，如长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金计划。润分享计划和长期奖金计划。润分享计划和长期奖金计划。润分享计划和长期奖金计划。第3页/共29页第四页，共29页。会计处理会计处理会计处理会计处理(chl)(chl)(chl)(chl)原则原则原则原则n n企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并入当期损益或相关资产的成本。n n对于辞退福利，本准则规定，企业应当按照(nzho)辞退计划条款的规定，合理预计和确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。第4页/共29页第五页，共29页。n n对于设定提存计划，企业应当在职工为其提供服务的会对于设定提存计划，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或者相关资产成本。负债，并计入当期损益或者相关资产成本。n n对于设定受益计划，企业应当根据预期累计福利单位法对于设定受益计划，企业应当根据预期累计福利单位法确定设定受益计划福利义务确定设定受益计划福利义务(yw)(yw)，并归属于职工提供，并归属于职工提供服务的期间；因设定受益计划所产生的服务成本、设定服务的期间；因设定受益计划所产生的服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额，应当计入当期损受益计划净负债或净资产的利息净额，应当计入当期损益或者相关资产成本；因重新计量设定受益计划净负债益或者相关资产成本；因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，应当计入其他综合收益，并且或净资产所产生的变动，应当计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。在后续会计期间不允许转回至损益。第5页/共29页第六页，共29页。实训业务(yw)第6页/共29页第七页，共29页。（1 1 1 1）6 6 6 6月月月月1 1 1 1日，公司从本月起，为日，公司从本月起，为日，公司从本月起，为日，公司从本月起，为5 5 5 5位副总裁每人租位副总裁每人租位副总裁每人租位副总裁每人租赁一套公寓免费使用，每月每套租金赁一套公寓免费使用，每月每套租金赁一套公寓免费使用，每月每套租金赁一套公寓免费使用，每月每套租金4000400040004000元，即日元，即日元，即日元，即日通过银行转账通过银行转账通过银行转账通过银行转账(zhun zhn)(zhun zhn)(zhun zhn)(zhun zhn)支付租金。（附件支付租金。（附件支付租金。（附件支付租金。（附件1-1-1-1-1,1-21,1-21,1-21,1-2）决定时，决定时，决定时，决定时，借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用非货币非货币非货币非货币(hub)(hub)性福利性福利性福利性福利 20000 20000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币非货币非货币非货币(hub)(hub)性福利性福利性福利性福利 20000 20000发放时，发放时，发放时，发放时，借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币非货币非货币非货币(hub)(hub)性福利性福利性福利性福利 20000 20000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款建行存款建行存款 20000 20000第7页/共29页第八页，共29页。（2 2 2 2）6 6 6 6月月月月10101010日，公司将自产的电暖器发放给员工，该型号电日，公司将自产的电暖器发放给员工，该型号电日，公司将自产的电暖器发放给员工，该型号电日，公司将自产的电暖器发放给员工，该型号电暖器市场售价暖器市场售价暖器市场售价暖器市场售价1000100010001000元，生产成本为元，生产成本为元，生产成本为元，生产成本为600600600600元，公司现有员工元，公司现有员工元，公司现有员工元，公司现有员工500500500500人，其中直接参加生产的员工人，其中直接参加生产的员工人，其中直接参加生产的员工人，其中直接参加生产的员工400400400400人，其余为总部管理人员。人，其余为总部管理人员。人，其余为总部管理人员。人，其余为总部管理人员。本公司使用本公司使用本公司使用本公司使用(shyng)(shyng)(shyng)(shyng)的增值税税率为的增值税税率为的增值税税率为的增值税税率为17%17%17%17%。（附件。（附件。（附件。（附件2-1,2-22-1,2-22-1,2-22-1,2-2，2-32-32-32-3）分析与解答：分析与解答：分析与解答：分析与解答：以自产产品发放以自产产品发放以自产产品发放以自产产品发放(ffng)(ffng)给职工的我们认为视同销给职工的我们认为视同销给职工的我们认为视同销给职工的我们认为视同销售：售：售：售：销售收入：销售收入：销售收入：销售收入：500*1000500*1000元元元元=500000=500000元。元。元。元。销项税额：销项税额：销项税额：销项税额：500000*17%=85000500000*17%=85000元。元。元。元。计入生产成本：计入生产成本：计入生产成本：计入生产成本：400*1000*400*1000*（1+17%1+17%）=468000=468000元。元。元。元。计入管理费用：计入管理费用：计入管理费用：计入管理费用：100*1000*100*1000*（1+17%1+17%）=117000=117000元。元。元。元。第8页/共29页第九页，共29页。决定时，决定时，决定时，决定时，借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 468000 468000 管理费用管理费用管理费用管理费用 117000 117000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币非货币非货币非货币(hub)(hub)性福利性福利性福利性福利 585000 585000发放时，发放时，发放时，发放时，借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币非货币非货币非货币(hub)(hub)性福利性福利性福利性福利 585000 585000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500000 500000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）应交增值税（销项）应交增值税（销项）85000 85000同时结转成本，同时结转成本，同时结转成本，同时结转成本，借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本 300000 300000 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 300000 300000第9页/共29页第十页，共29页。（3 3）6 6月月月月2525日，由于一车间日，由于一车间日，由于一车间日，由于一车间(chjin)(chjin)生产的生产的生产的生产的A A型电暖器严重积型电暖器严重积型电暖器严重积型电暖器严重积压，公司决定关闭该生产线。在与相关员工充分沟通后，计划压，公司决定关闭该生产线。在与相关员工充分沟通后，计划压，公司决定关闭该生产线。在与相关员工充分沟通后，计划压，公司决定关闭该生产线。在与相关员工充分沟通后，计划从下半年度开始辞退相关员工，并对他们做出补偿。（附件从下半年度开始辞退相关员工，并对他们做出补偿。（附件从下半年度开始辞退相关员工，并对他们做出补偿。（附件从下半年度开始辞退相关员工，并对他们做出补偿。（附件3-3-1 1）所属部门所属部门职位职位辞退数量（人）辞退数量（人）工龄（年）工龄（年）补偿金额（万元）补偿金额（万元）一一车车间间车间主任、副车间主任、副主任主任11-1010210-2040120-3030高级技工高级技工101-10801010-20180020-300一般技工一般技工451-102252510-20375620-30150小计小计1001090第10页/共29页第十一页，共29页。发放辞退福利发放辞退福利(fl)，直接计入当期损益。，直接计入当期损益。借：管理费用借：管理费用辞退福利辞退福利(fl)10900000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬辞退福利辞退福利(fl)10900000第11页/共29页第十二页，共29页。（4 4 4 4）根据）根据）根据）根据“工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表”进行应付工资的分配，并按进行应付工资的分配，并按进行应付工资的分配，并按进行应付工资的分配，并按工资总额工资总额工资总额工资总额(n z zn)(n z zn)(n z zn)(n z zn)的的的的14%14%14%14%计提福利费。同时根据所计提福利费。同时根据所计提福利费。同时根据所计提福利费。同时根据所提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。（附件分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。（附件分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。（附件分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。（附件4-1,4-4-1,4-4-1,4-4-1,4-2 2 2 2）备注：新准则没有规定备注：新准则没有规定备注：新准则没有规定备注：新准则没有规定(gudng)(gudng)计提福利费的比例，可以计提福利费的比例，可以计提福利费的比例，可以计提福利费的比例，可以据实列支。据实列支。据实列支。据实列支。第12页/共29页第十三页，共29页。车间及部门应付职工薪酬工资福利费（14%）合计生产工时分配率分配额一车间A产品工人12000339244749.36B产品工人8000226163166.24小 计200002.827565407915.6车间管理283103963.4二车间B产品工人350016161.252262.6C产品工人450020778.752909小 计80004.6175369405171.6车间管理155702179.8三车间生产工人484206778.8车间管理340504767辅助车间机修车间人194002716福利部门人员86801215.2行政管理部门人员7390010346合计32181045053.4第13页/共29页第十四页，共29页。分配工资，分配工资，分配工资，分配工资，借：生产借：生产借：生产借：生产(shngch(shngch n)n)成本成本成本成本基本生产基本生产基本生产基本生产(shngch(shngch n)141900n)141900 辅助生产辅助生产辅助生产辅助生产(shngch(shngch n)19400n)19400 制造费用制造费用制造费用制造费用工资工资工资工资 77930 77930 管理费用管理费用管理费用管理费用工资工资工资工资 82580 82580 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资工资工资 321810 321810计提福利，计提福利，计提福利，计提福利，借：生产借：生产借：生产借：生产(shngch(shngch n)n)成本成本成本成本基本生产基本生产基本生产基本生产(shngch(shngch n)19866n)19866 辅助生产辅助生产辅助生产辅助生产(shngch(shngch n)2716n)2716 制造费用制造费用制造费用制造费用福利费福利费福利费福利费 10910.2 10910.2 管理费用管理费用管理费用管理费用福利费福利费福利费福利费 11561.2 11561.2 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费福利费福利费 45053.4 45053.4第14页/共29页第十五页，共29页。（5 5 5 5）根据）根据）根据）根据“工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表”签发支票一张，金额签发支票一张，金额签发支票一张，金额签发支票一张，金额281930281930281930281930元，委托元，委托元，委托元，委托建设银行民主路分理处代发工资转存信用卡业务，发放工资及其他建设银行民主路分理处代发工资转存信用卡业务，发放工资及其他建设银行民主路分理处代发工资转存信用卡业务，发放工资及其他建设银行民主路分理处代发工资转存信用卡业务，发放工资及其他款项共计款项共计款项共计款项共计281930281930281930281930元，工资发放清单以软盘形式送交元，工资发放清单以软盘形式送交元，工资发放清单以软盘形式送交元，工资发放清单以软盘形式送交(sn jio)(sn jio)(sn jio)(sn jio)银行，银行，银行，银行，并经银行审核发放。（附件并经银行审核发放。（附件并经银行审核发放。（附件并经银行审核发放。（附件5-15-15-15-1）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资工资工资(gngz)281930(gngz)281930 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款建行存款建行存款 281930 281930第15页/共29页第十六页，共29页。（6 6）根据）根据）根据）根据“工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表”结转本月结转本月结转本月结转本月(bn yu)(bn yu)代扣各种款项共计代扣各种款项共计代扣各种款项共计代扣各种款项共计3988039880元。元。元。元。（附件（附件（附件（附件6-16-1）凭凭6-1 6-1 代扣款项代扣款项(ku(ku nxing)nxing)结转表结转表贷记科目医疗保险工会经费养老保险 住房公积金失业保险 个人所得税合计其他应付款社保1520010780535031330其他应付款公积金39503950其他应付款工会23702370应交税费22302230合计39880第16页/共29页第十七页，共29页。借：应付职工借：应付职工借：应付职工借：应付职工(zhgng)(zhgng)薪酬薪酬薪酬薪酬工资工资工资工资 39880 39880 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款社保社保社保社保医疗保险医疗保险医疗保险医疗保险 15200 15200 社保社保社保社保养老保险养老保险养老保险养老保险 10780 10780 社保社保社保社保失业保险失业保险失业保险失业保险 5350 5350 工会经费工会经费工会经费工会经费 2370 2370 住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金 3950 3950 应交税费应交税费应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税应交个人所得税应交个人所得税 2230 2230 第17页/共29页第十八页，共29页。（7 7 7 7）签发建设银行支票）签发建设银行支票）签发建设银行支票）签发建设银行支票(zhbio)(zhbio)(zhbio)(zhbio)一张，根据一张，根据一张，根据一张，根据“工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表工资结算汇总表”将代扣的工会经费将代扣的工会经费将代扣的工会经费将代扣的工会经费2370237023702370元划转本公司银行存款账户。（附件元划转本公司银行存款账户。（附件元划转本公司银行存款账户。（附件元划转本公司银行存款账户。（附件7-17-17-17-1）借：其他借：其他借：其他借：其他(qt)(qt)应付款应付款应付款应付款工会经费工会经费工会经费工会经费 2370 2370 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款建行存款建行存款 2370 2370第18页/共29页第十九页，共29页。（8 8）根据）根据）根据）根据“各项基金计算各项基金计算各项基金计算各项基金计算(j sun)(j sun)分配表分配表分配表分配表”计提企业负担的各种基金或经费。（附件计提企业负担的各种基金或经费。（附件计提企业负担的各种基金或经费。（附件计提企业负担的各种基金或经费。（附件8-8-1 1）凭凭8-1 8-1 各项基金各项基金(jjn)(jjn)计算分配表计算分配表 2007-6-28 2007-6-28计提项目计提项目计提基数计提基数计提比率计提比率%计提金额计提金额借记账户借记账户贷记账户贷记账户养老保险上月平均工资总额：232560元2046512受益部门应付职工薪酬住房公积金818604.8失业保险金24651.2基本医疗保险613953.6地府附加医24651.2合计88372.8第19页/共29页第二十页，共29页。借：生产借：生产(shngchn)成本成本基本生产基本生产(shngchn)141900 辅助生产辅助生产(shngchn)19400 制造费用制造费用工资工资 77930 管理费用管理费用工资工资 82580 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 321810（0.44,0.06,0.24,0.26）第20页/共29页第二十一页，共29页。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本基本基本基本基本(jbn)(jbn)生产生产生产生产 38884.03 38884.03 辅助生产辅助生产辅助生产辅助生产 5302.37 5302.37 制造费用制造费用制造费用制造费用社保社保社保社保 21209.47 21209.47 管理费用管理费用管理费用管理费用社保社保社保社保 22976.93 22976.93 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社保社保社保社保养老保险养老保险养老保险养老保险 46512 46512 医疗保险医疗保险医疗保险医疗保险 18604.8 18604.8 失业保险失业保险失业保险失业保险 4651.2 4651.2 住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金 18604.8 18604.8（0.44,0.06,0.24,0.260.44,0.06,0.24,0.26）第21页/共29页第二十二页，共29页。n n养老保险缴费比例：单位养老保险缴费比例：单位20%(20%(全全部划入统筹基金部划入统筹基金)，个人，个人(grn)8%(grn)8%（全部划入个人（全部划入个人(grn)(grn)账户）。账户）。n n医疗保险缴费比例：单位医疗保险缴费比例：单位8%8%，个，个人人(grn)2%+3(grn)2%+3元；元；n n失业保险缴费比例：单位失业保险缴费比例：单位2%2%，个，个人人(grn)1%(grn)1%；n n工伤保险缴费比例：单位每个月工伤保险缴费比例：单位每个月为你缴纳为你缴纳1%,1%,你自己一分钱也不你自己一分钱也不用缴；用缴；n n生育保险缴费比例：单位每个月生育保险缴费比例：单位每个月为你缴纳为你缴纳1%,1%,你自己一分钱也不你自己一分钱也不用缴；用缴；第22页/共29页第二十三页，共29页。（9 9）根据）根据）根据）根据“各项经费计算表各项经费计算表各项经费计算表各项经费计算表”计提并缴纳工会计提并缴纳工会计提并缴纳工会计提并缴纳工会(gnghu)(gnghu)经费和职工经费和职工经费和职工经费和职工教育经费。（附件教育经费。（附件教育经费。（附件教育经费。（附件9-19-1）凭凭9-1 9-1 各项经费各项经费(jngfi)(jngfi)计算表计算表计提项目计提项目计提基数计提基数计提比例计提比例%计提金额计提金额借记账户借记账户贷记账户贷记账户工会经费本月工资总额：321810元26436.2相关账户应付职工薪酬职工教育经费1.54827.15合计11263.35第23页/共29页第二十四页，共29页。计提时，计提时，计提时，计提时，借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产基本生产基本生产 4966.5 4966.5（141900*3.5%141900*3.5%）辅助生产辅助生产辅助生产辅助生产 679 679（19400*3.5%19400*3.5%）制造费用制造费用制造费用制造费用工会工会工会工会(gnghu)(gnghu)及教育及教育及教育及教育 2727.55 2727.55（77930*3.5%77930*3.5%）管理费用管理费用管理费用管理费用 工会工会工会工会(gnghu)(gnghu)及教育及教育及教育及教育 2890.3 2890.3（82580*3.5%82580*3.5%）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会工会工会工会(gnghu)(gnghu)经费经费经费经费 6436.2 6436.2（321810*2%321810*2%）职工教育职工教育职工教育职工教育 4827.15 4827.15（321810*1.5%321810*1.5%）支付时，支付时，借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工会工会(gnghu)经费经费 6436.2 职工教育职工教育 4827.15 贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款 11263.35 第24页/共29页第二十五页，共29页。（1010）签发建设银行支票一张，缴纳）签发建设银行支票一张，缴纳）签发建设银行支票一张，缴纳）签发建设银行支票一张，缴纳(ji(ji on)on)职工住房公职工住房公职工住房公职工住房公积金积金积金积金22554.8022554.80元，其中企业负担部分为元，其中企业负担部分为元，其中企业负担部分为元，其中企业负担部分为18604.818604.8，企业从职，企业从职，企业从职，企业从职工工资中代扣代缴部分为工工资中代扣代缴部分为工工资中代扣代缴部分为工工资中代扣代缴部分为39503950元，填制公积金汇缴书，元，填制公积金汇缴书，元，填制公积金汇缴书，元，填制公积金汇缴书，公积金账号公积金账号公积金账号公积金账号4569822545698225，收款人为，收款人为，收款人为，收款人为A A公司住房公积金专户。公司住房公积金专户。公司住房公积金专户。公司住房公积金专户。（附件（附件（附件（附件10-1,10-210-1,10-2）借：应付职工借：应付职工借：应付职工借：应付职工(zhgng)(zhgng)薪酬薪酬薪酬薪酬住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金 18604.8 18604.8 其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金 3950 3950 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 建行存建行存建行存建行存 款款款款 22554.8 22554.8 第25页/共29页第二十六页，共29页。（1111）收到建设银行转来市社会保险事业基金结算管理）收到建设银行转来市社会保险事业基金结算管理）收到建设银行转来市社会保险事业基金结算管理）收到建设银行转来市社会保险事业基金结算管理中心的职工中心的职工中心的职工中心的职工(zhgng)(zhgng)社会保险费结算表和医疗费申报结社会保险费结算表和医疗费申报结社会保险费结算表和医疗费申报结社会保险费结算表和医疗费申报结算表等托收凭证，已从社会保险基金账户划转各项基金算表等托收凭证，已从社会保险基金账户划转各项基金算表等托收凭证，已从社会保险基金账户划转各项基金算表等托收凭证，已从社会保险基金账户划转各项基金共计共计共计共计101098.101098.（附件（附件（附件（附件11-1,11-2,11-311-1,11-2,11-3）借：应付职工借：应付职工借：应付职工借：应付职工(zhgng)(zhgng)薪酬薪酬薪酬薪酬社保社保社保社保养老保险养老保险养老保险养老保险 46512 46512 失业保险失业保险失业保险失业保险 4651.2 4651.2 其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款社保社保社保社保养老保险养老保险养老保险养老保险 10780 10780 失业保险失业保险失业保险失业保险 5350 5350 应付职工应付职工应付职工应付职工(zhgng)(zhgng)薪酬薪酬薪酬薪酬社保社保社保社保医疗保险医疗保险医疗保险医疗保险 18604.8 18604.8 其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款社保社保社保社保医疗保险医疗保险医疗保险医疗保险 15200 15200 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款建行存款建行存款 101098 101098 第26页/共29页第二十七页，共29页。实训总结实训总结实训总结实训总结(z(z ngji)ngji)l l掌握计提工资及福利费、五险一金、工会经费、职工教掌握计提工资及福利费、五险一金、工会经费、职工教育经费的会计育经费的会计(kui j)(kui j)处理；处理；l l掌握发放工资及其代扣个人款项（社保和个人所得税）掌握发放工资及其代扣个人款项（社保和个人所得税）的会计的会计(kui j)(kui j)处理；处理；l l掌握上缴企业和个人承担的社会保险及其个人所得税的掌握上缴企业和个人承担的社会保险及其个人所得税的会计会计(kui j)(kui j)处理；处理；l l熟悉企业会计熟悉企业会计(kui j)(kui j)准则第准则第9 9号号职工薪酬修订职工薪酬修订的相关内容。的相关内容。第27页/共29页第二十八页，共29页。谢谢(xi xie)观赏！第28页/共29页第二十九页，共29页。