财政与税收复习第.pptx

、财政的基本含义、财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（2 2）本质）本质：是一种分配关系一、财政第1页/共35页国家预算和国家决算国家预算和国家决算（）国家预算（）国家预算由由政府政府提出并经过提出并经过法定程序法定程序审查批准的国家年度审查批准的国家年度基本基本收支收支计划计划。一般包括中央预算和地方预算。一般包括中央预算和地方预算。（）国家决算（）国家决算上一年度国家预算上一年度国家预算执行结果执行结果的会计报告。的会计报告。第2页/共35页（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）形式：（）形式：【特别提示】税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式第3页/共35页（3 3）、影响财政收入的主要因素）、影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的（根与叶、础性的（根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展和个人的发展措措施施加快经济发展，大加快经济发展，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高民生活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做大做大把把“蛋糕蛋糕”切好切好第4页/共35页（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。【特别提示】财政收入是否越多越好【特别提示】财政收入是否越多越好第5页/共35页经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出社会保障支出债务支出3、财政支出（）、财政支出含义（）、财政支出含义（）、财政支出的范围（）、财政支出的范围第6页/共35页财政收支平衡财政收支平衡财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字4.4.财政收支的关系：财政收支的关系：第7页/共35页【特别提示】（1）财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长弊：可能诱发通货膨胀。第8页/共35页5、财政的作用（）国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。（）国家财政是促进社会公平，改善人民生（）国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。平，推动建设社会主义和谐社会。第9页/共35页个体不愿投资（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）投资风险大资金投入大建设周期长利润不高行业特点：行业特点：第10页/共35页（）、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用经济形势经济形势财政政策财政政策具体措施具体措施经济增长滞缓经济增长滞缓扩张型财政政扩张型财政政策策增加经济建设支出，减少增加经济建设支出，减少税收税收经济过热经济过热紧缩型财政政紧缩型财政政策策减少经济建设支出，增加减少经济建设支出，增加税收税收第11页/共35页【知识拓展】财政政策与货币政策比较【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不含义不同同政府通过对财政收入和政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给总需求，使之与总供给相适应的经济政策。相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施取的指导方针及其相应的政策措施内容不内容不同同财政收入和财政支出的财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税有关政策，如税收、税率调整等。率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。款利率调整、存款准备金率调整等。政策制政策制定者不定者不同同国家财政部制定，经全国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委国人大或全国人大常委会通过。会通过。中央银行直接制定。中央银行直接制定。联系联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性第12页/共35页【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状经济运行状况况对策对策财政政策财政政策货币政策货币政策在经济增长在经济增长滞缓、经济滞缓、经济运行主要受运行主要受需求不足制需求不足制约时约时增加经济建设支出和减少增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增降低失业率，拉动经济增长长扩大货币发行量、扩大货币发行量、降低存贷款基准利降低存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率扩张型财政政策和从宽的货币政策扩张型财政政策和从宽的货币政策经济过热、经济过热、经济的正常经济的正常运行受供给运行受供给能力制约、能力制约、物价上涨物价上涨减少财政支出、增加税收、减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济胀率，给经济“降温降温”减少货币发行量、减少货币发行量、提高存贷款基准利提高存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率紧缩型财政政策和从紧的货币政策紧缩型财政政策和从紧的货币政策第13页/共35页【特别提示】发行国债属于扩张型的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、凡是财政加大对基础设施、凡是财政加大对基础设施、凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。配置的作用。配置的作用。配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。第14页/共35页（20122012福州模拟）20112011年8 8月份，全国居民消费价格总水平同比上涨6.2%6.2%。其中，城市上涨5.9%5.9%，农村上涨6.7%6.7%；食品价格上涨13.4%13.4%，非食品价格上涨3.0%3.0%。针对这一宏观经济形势，应该采取的财政政策是()A A提高存贷款利率B B增加税收，减少财政支出C C增加税收和财政支出D D大量发行国债，加大对公共基础建设的支出 【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”，故答案为B B。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除C C和D D。A A属于货币政策。第15页/共35页（2012大连双基测试）中央经济工作会议提出，要保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施能够体现积极的财政政策基调的是（）保持适当的财政赤字和国债规模央行下调存款准备金率，释放一定的流动性压缩财政支出，增加税收完善结构性减税政策，优化财政支出结构A B C D【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税收，符合题意。属于货币政策，与题意无关；是属于紧缩性的财政政策，不选。第16页/共35页（20122012福建龙岩5 5月质检）国家发改委宣布，从20102010年3 3月2020日零时起上调国内成品油价格。为了缓解涨价带来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予补贴。这体现了国家财政()A A优化资源配置，促进国民经济发展B B可以稳定物价，扩大国内消费需求C C能够规避风险，提高人民生活水平D D调节收入差距，确保经济平稳运行 【解析】政府对相关产业和行业进行财政补贴，体现财政支持相关产业和行业的发展，减少上调成品油价格给这些产业和行业带来的影响，这有助于资源的合理配置，促进经济的平稳运行。A A正确。其他选项不符合题意。第17页/共35页二、税收二、税收【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法、税收的概念与理解、税收的概念与理解（1）税收的含义：）税收的含义：从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为实现其为实现其职能，凭借职能，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。第18页/共35页（20112011高考福建卷3333）“拉弗曲线”（见图1111）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.A.B.C.D.【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；A A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。第19页/共35页 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。、税收基本特征及其联系、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志主要标志。第20页/共35页决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障第21页/共35页（20122012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A A强制性 B B无偿性 C C固定性 D D多样性【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C C。第22页/共35页3、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税（）、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。第23页/共35页（）、增值税与个人所得税比较表增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法特点特点作用作用第24页/共35页征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。增值税增值税含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。的一种税。第25页/共35页征收增值税的意义：征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。税率：税率：基本税率为基本税率为17171717。增值税。增值税=销售额销售额17%17%17%17%上上一环节已缴的税额一环节已缴的税额特点第26页/共35页个人所得税个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额第27页/共35页个人所得税税率：个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税,20%.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：第28页/共35页 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源。（2 2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。（3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。第29页/共35页（2012河南省模拟）从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。开展深化增值税制度改革（）可以避免对一个经营额重复征税有利于促进生产的专业化，优化经济结构可以调节个人收入分配，实现社会公平有利于提高相关企业产品的国际竞争力A B C D【解析】本题重在考查教材本身知识增值税的意义，符合题意。是个人所得税的意义；与题意无关。第30页/共35页（1）、依法纳税是公民的基本义务）、依法纳税是公民的基本义务为什么要依法纳税必要性为什么要依法纳税必要性从税收的地位看：从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来税收收入是财政收入的主要来源源从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税质基础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务国家提供服务的同时，必须承担义务 4、依法纳税、依法纳税第31页/共35页（）、依法纳税是公民的基本义务为什么要依法纳税怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。利益。4、依法纳税、依法纳税第32页/共35页【特别提示】增强公民“纳税人”意识 （两个方面的意识）“义务”意识自觉依法诚信纳税 “权利”意识要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益第33页/共35页（）、违反税法的表现及其相关处理（）、违反税法的表现及其相关处理含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为或少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在追缴税在追缴税款的同时，款的同时，要加收滞要加收滞纳金甚至纳金甚至并处罚款，并处罚款，触犯刑法触犯刑法的还要由的还要由司法机关司法机关依法追究依法追究其刑事责其刑事责任任四种违法四种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高，其越高，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到法律受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税收骗取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段第34页/共35页感谢您的观看。第35页/共35页