2022年上海税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）.docx

2022年上海税务师财务与会计考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产、无形资产 的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额应计入（）。A、其他业务本钱B、资产处置损益C、营业外支出D、资本公积答案：B解析：换入固定资产、无形资产的，相当于将资产处置了，其公允价值与账面价 值的差额计入到资产处置损益中。1 .甲公司2019年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为2000万元和1200万元, 实现销售收入5000万元。公司预计2020年销售收入将增长20%,留存收益将增 加40万元。那么甲公司采用销售百分比法预测2020年需要追加的外部资金需要量 为（）万元。A、100B、80C、120D、14517 .企业到外地进行临时和零星采购而将款项委托当地银行汇往采购地开立专户 时，根据汇出款项凭证编制付款凭证，应借记的会计科目是（）0A、银彳丁存款B、其他货币资金C、其他应收款D、交易性金融资产答案：B解析：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征, 将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余本钱计量的金融资产。（2）以公允价 值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产。18 . 2020年2月20日，甲公司以其一项专利权与乙公司的一座厂房进行交换。 甲公司该项专利权的账面原价为800万元，已计提摊销320万元，已计提无形资 产减值准备60万元，交换当日的公允价值为500万元。乙公司厂房的账面原价 为1000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，当日的公允价值为450 万元。乙公司另向甲公司支付补价50万元。假定该项交换具有商业实质，不考 虑其他因素，那么甲公司换出专利权应确认的收益为（）万元。A、20B、30C、50D、80解析：利润留存二1000X7/10=700 (万元),应发放现金股利二1200-700=500 (万 元)。在剩余股利政策下，不需要考虑以前年度未分配利润的问题，因此年初未 分配利润TOO万元不影响2020年的利润分配。187 .某公司按照2/20, N/60的条件从另一公司购入价值1000万的货物，由于资 金调度的限制，该公司放弃了获取2%现金折扣的机会，公司为此承当的信用成 本率是。A、2. 00%B、12. 00%C、12. 24%D、18. 37%答案：D解析：公司为此承当的信用本钱率=2%/ (1-2%) X 360/ (60-20)解析.37%。 选项D正确。188 . A工业企业2018年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80 万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付 生产车间固定资产维修费10万元,支付违约罚款5万元,支付广告费用20万元， 预提短期借款利息10万元。那么该企业当期的管理费用总额为O万元。A、70B、200C、195D、105解析:生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目； 支付的违约罚款属于“营业外支出”；广告费属于“销售费用”；预提借款利息 属于“财务费用”；行政管理人员的工资、生产车间固定资产维修费都属于“管 理费用”。因此当期管理费用总额=（行政管理人员工资）60+ （生产车间固定 资产维修费）10=70 （万元）。多项选择题.某上市公司2019年度的财务会计报告批准报出日为2020年4月30日，不应 作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。A、2020年1月份销售的商品，在2020年3月份被退回B、2020年2月发现2019年无形资产少摊销，到达重要性要求C、2020年3月发现2018年固定资产少提折旧，到达重要性要求D、2020年5月发现2019年固定资产少提折旧，到达重要性要求E、2020年3月发生重大诉讼答案：ADE解析：选项A,属于当期业务；选项D, 5月份发生不在日后期间；选项E,属于 非调整事项。1 . （2019年）在存货初始计量时，以下费用应在发生时确认为当期损益，不计入 存货本钱的有。A、为特定客户设计产品的设计费用B、非正常消耗的制造费用C、生产产品正常发生的水电费D、采购原材料发生的运输费用E、仓储费用（不包括生产过程中为到达下一个生产阶段所必需的费用）答案：BE解析：选项BE,均应计入当期损益；选项ACD,均应计入存货本钱。2 .以下各项中，属于剩余股利政策缺点的有（）。A、不利于投资者安排收入与支出B、不利于公司树立良好的形象C、公司财务压力较大D、不利于目标资本结构的保持E、再投资的资金本钱较高答案：AB解析：剩余股利政策的缺点：每年的股利发放额随投资机会和盈利水平的波动而 波动，不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。公司财务 压力较大是固定股利支付率政策的缺点；剩余股利政策有利于企业目标资本结构 的保持。3 .甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，以下各项应计入厂 房建造本钱的有（）A、工程领用生产用的原材料应负担的增值税B、工程到达预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用C、工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失D、工程到达预定可使用状态后，但尚未办理竣工决算前发生的借款费用E、工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失解析：企业采用自营方式建造的厂房，工程领用生产用的原材料应负担的增值税 不应计入厂房的建造本钱，选项A错误；工程到达预定可使用状态前进行负荷联 合试车发生的试车费用，计入在建工程本钱，选项B正确；工程建设期间发生的 工程物资盘亏净损失应计入所建工程工程的本钱，选项C正确；工程到达预定可 使用状态后，但尚未办理竣工决算前发生的借款费用，应计入当期损益(财务费 用)，不影响工程工程本钱，选项D错误；因自然灾害造成的在建工程报废净损 失，计入营业外支出，对应冲减在建工程，选项E正确。4 .以下各项中，使得企业利润表“所得税费用”工程金额增加的有()oA、因处置固定资产而转回递延所得税资产B、因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C、因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D、确认当期的应交所得税E、因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而 确认的递延所得税负债答案：ABD解析：选项C,应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E,应借记“其 他综合收益”科目，不影响所得税费用。5 .以下固定资产中，企业不应计提折旧的有。A、处于更新改造过程中的固定资产B、按规定单独估价作为固定资产入账的土地C、闲置的厂房D、经营方式出租的固定资产E、已到达预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产答案：AB解析：选项A,处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧；选项B,按规定单 独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧。6 .以下各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有0。A、对子公司的长期股权投资B、以本钱模式进行后续计量的投资性房地产C、无形资产D、固定资产E、债权投资答案：ABCD解析：债权投资确认减值损失后，如有客观证据说明其价值已经恢复，且客观上 与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回。7 .企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公 允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表工程有（）。A、资本公积B、其他综合收益C、公允价值变动收益D、投资收益E、盈余公积 答案：BC 解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产, 转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值 的差额计入公允价值变动损益，选项B和C正确。8 .以下有关无形资产摊销的会计处理中，正确的有。A、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当计入当期损益B、企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目C、企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务本钱”科目D、持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销E、使用寿命不确定的无形资产，应该按照税法规定的最低使用年限进行摊销答案：BC解析：选项A,无形资产的摊销额一般应计入当期损益，但如果无形资产是用于 生产产品，那么其摊销额计入产品本钱；选项D,持有待售的无形资产不进行摊销， 按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量；选项E,使用寿 命不确定的无形资产不进行摊销。9 .材料采用计划本钱法核算时，以下属于“材料本钱差异”科目贷方核算范围 的有（）。A、材料的实际本钱大于计划本钱的超支额B、结转发出材料应分担的材料本钱差异超支额C、调整库存材料计划本钱时，调整减少的计划本钱D、结转发生材料应分担的材料本钱差异节约额E、材料的实际本钱小于计划本钱的节约额答案：BE解析：选项A、C、D,在“材料本钱差异”科目借方核算。10 .根据企业会计准那么的规定，以下关于费用的表述中，正确的有（）。A、 A.企业为生产产品' 提供劳务等发生的可归属于产品本钱、劳务本钱等费用，应 当在确认产品收入' 劳务收入等时，将已销售产品' 已提供劳务的本钱等计入当 期损益B、 企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不 再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C、 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利 益的流出额能够可靠计量时才能予以确认D、 如果一项支出在会计上不能确认为费用，一定应将其确认为损失E、企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于 费用答案：ABC解析：选项D,企业发生的交易或者事项导致承当了一项负债又不确认为一项资产的, 应当在发生时确认为费用；选项E,费用是指企业在日常活动中发生的' 会导致 所有者权益减少的' 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.某上市公司2019年度的财务会计报告批准报出日为2020年4月30日，不应 作为资产负债表日后调整事项处理的有O。A、2020年1月份销售的商品，在2020年3月份被退回B、2020年2月发现2019年无形资产少摊销，到达重要性要求C、2020年3月发现2018年固定资产少提折旧，到达重要性要求D、2020年5月发现2019年固定资产少提折旧，到达重要性要求E、2020年3月发生重大诉讼答案：ADE解析：选项A,属于当期业务；选项D, 5月份发生不在日后期间；选项E,属于 非调整事项。12 .关于权益工具与金融负债的表述正确的有（）。A、如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量 的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具B、如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取不固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具C、如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算 时，说明该项工具为金融负债D、如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算 时，说明该项工具为权益工具E、如果一项衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具 答案：AD 解析：如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数 量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具，选项A正确；如 果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说 明该项工具为权益工具，选项D正确。13 .金融负债和权益工具区分的基本原那么包括。A、是否存在无条件地防止交付现金或其他金融资产的合同义务B、是否通过交付固定数量的自身权益工具结算C、是否为以外币计价的配股权、期权或认股权证D、是否存在或有结算条款E、是否要求强制付息答案:AB解析：金融负债和权益工具区分的基本原那么包括：是否存在无条件地防止交付 现金或其他金融资产的合同义务；是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。 15. （2018年）企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融 资产划分为（）。A、以可变现净值计量的金融资产B、以重置本钱计量的金融资产C、以摊余本钱计量的金融资产D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产E、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 答案：CDE 解析：企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将 金融资产分为以下三类：（1）以摊余本钱计量的金融资产；（2）以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产。16 .以下各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有。A、已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费应交增值 税（进项税额转出）科目B、将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费应交增值税（销项 税额）”科目C、已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费应交 增值税（进项税额转出）”科目D、企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费应交增值税（销 项税额）”科目E、外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣答案：BCE解析：选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额; 选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额；选 项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出；选项 D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按本钱领用。17 .以下事项中，导致留存收益总额发生变动的有（）。A、盈余公积转增资本B、盈余公积弥补亏损 解析：甲公司换出专利权应确认的收益二500- (800-320-60)=80 (万元)。19 .以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还 本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记。A、其他债权投资应计利息B、应收利息C、投资收益D、其他债权投资利息调整答案：B解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次 还本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记“应收利息”科 目，贷记“投资收益”科目，按差额，借或贷记“其他债权投资利息调整” 科目。20 .甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造本钱为400万元，撤除部 分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。A、750B、812.50C、950D、 1000答案：B解析：该项固定资产改造后的账面价值二(800-250) -200X (800-250) /800 +400=812. 50 （万元）C'投资性房地产由本钱模式转为公允价值模式D、外商投资企业提取储藏基金E、用盈余公积派送新股答案：ACE解析：选项B,盈余公积弥补亏损属于留存收益的内部变动，不会导致留存收益 总额发生变动；选项D,外商投资企业提取储藏基金属于留存收益的内部变动, 不会导致留存收益总额发生变动。18 . （2019年）以下关于衡量资产风险的表述中，正确的有。A、一般来说，离散程度越大，风险越大B、期望值不相同的两个工程，标准离差率越大，风险越大C、期望值不相同的两个工程，标准离差越大，标准离差率就越大D、期望值相同的两个工程，标准离差越大，风险越大E、期望值相同的两个工程，标准离差越大，标准离差率就越大答案：ABDE解析：离散程度是用以衡量风险大小的统计指标。一般来说，离散程度越大，风 险越大；离散程度越小，风险越小。选项A正确。在期望值相同的情况下，标准 离差越大，风险越大，反之，标准离差越小，那么风险越小。在期望值不相同的情 况下，标准离差率越大，风险越大，反之，标准离差率越小，那么风险越小。选项 B、D、E正确，选项C错误。19 .以下交易或事项中，会减少企业盈余公积的有（）。A、企业按规定提取盈余公积B、企业用盈余公积转增资本C'企业用盈余公积弥补亏损D、企业用盈余公积发放现金股利E、企业用盈余公积派送新股答案：BCDE解析：企业按规定提取盈余公积会增加盈余公积的金额。20 .以下工程中，应确认递延所得税资产的有()oA、本期计提固定资产减值准备B、取得的国债利息收入C、因提供债务担保而确认的预计负债D、企业因产品质量保证而确认预计负债E、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值答案：AD解析：选项BC均为永久性差异；选项E不确认递延所得税资产或负债。21 .在资金需要量预测中，影响留存收益所能提供资金数额的因素的有()。A、应收账款和应收账款周转率B、预计销售收入和销售净利率C、预计净利润和股利支付率D、所有者权益和所有者权益增长率E、固定本钱和留存收益率 答案：BCE 解析：留存收益增加额=预计净利润X （1-股利支付率）=预计销售收入X销售净 利率X （1 -股利支付率）二（预计销售收入-变动本钱-固定本钱）X （1-企业所 得税税率）X留存收益率，可见，选项B、C、E正确。22 . （2016年）与其他融资方式相比，以下属于租赁筹资方式特点的有（）。A、无需大量资金就能迅速获得资产B、财务风险小，财务优势明显C、筹资的限制条件较多D、能延长资金融通的期限E、资金本钱负担较低答案：ABD解析：租赁的筹资特点有：（1）无需大量资金就能迅速获得资产；（2）财务风 险小，财务优势明显；（3）筹资的限制条件较少；（4）租赁能延长资金融通的 期限；（5）资本本钱负担较高。23 .生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括。A、不计算在产品本钱B、分批法C、约当产量比例法D、定额比例法E、分步法答案：ACD解析：分批法、分步法是计算产品本钱的方法，不是生产费用在完工产品和在产 品之间的分配方法。24 .甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月1日购入一批价格为2000元的商 品（尚未验收入库），收到增值税专用发票一张并已认证，注明增值税税额260 元；同时出具了一张期限为6个月的银行承兑汇票。那么甲公司以下会计处理中正 确的有（）。A.2020年1月1日购入商品时借：在途物资2000应交税费应 交增值税（进项税额）260贷：应付票据2260B. 2020年7月1日到期付款时借： 应付票据2260贷：银行存款2260c. 2020年7月1日到期付款时借：应付票据2 260贷：应付账款2260D.如2020年7月1日到期无力付款，那么A、借：应付票据2260B、贷：短期借款2260C、如2020年7月1日到期无力付款，那么D、借：应付票据2260E、贷：应付账款2260答案：ABD解析：到期付款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目，选项C 错误；银行承兑汇票到期，企业无力支付，按应付票据的账面余额，借记“应付 票据”科目，贷记“短期借款”科目。如果该汇票为商业承兑汇票，那么按应付票 据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，选项E错误。 25.并购支付方式对于并购的成败具有重要影响，以下属于现金支付方式缺点的 有（）。A、给并购公司造成巨大的现金压力B、延误并购时机C、引起并购公司流动性问题D、对于并购企业的资本结构和风险承受能力要求较高E、目标公司如果接受现金价款，必须缴纳所得税答案：ACE解析：对于大宗的并购交易，采用现金支付方式，无疑会给并购公司造成巨大的 现金压力，甚至无法承受。短期内大量的现金支付还会引起并购公司的流动性问 题，而如果寻求外部融资，又会受到公司融资能力限制。同时，一些国家规定, 如果目标公司接受的是现金价款，必须缴纳所得税。股票支付处理程序复杂，可 能会延误并购时机，增大并购本钱，所以选项B不正确。采用卖方融资方式的前 提是，集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力，所以选项D不正确。26 .以下关于金融资产改为本钱法或权益法核算的表述中，正确的有（）。A、投资方因追加投资能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，长期股权 投资的初始投资本钱为原持有的股权投资账面价值加上新增投资本钱之和B、投资方因追加投资能够对被投资单位施加重大影响的，长期股权投资的初始 投资本钱为原持有的股权投资的账面价值加上新增投资本钱之和C、投资方因追加投资能够对被投资单位施加共同控制的，长期股权投资的初始 投资本钱为原持有的股权投资的公允价值加上新增投资本钱之和D、投资方因追加投资能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，长期股权 投资的初始投资本钱为原持有的股权投资公允价值加上新增投资本钱之和E、投资方因追加投资能够对同一控制下的被投资方单位实施控制的，长期股权 投资的初始投资本钱为应享有被投资单位所有者权益账面价值的份额 答案：CDE 解析：选项A,投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施 控制的，在编制个别财务报表时，应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增 投资本钱之和，作为改按本钱法核算的初始投资本钱；选项B,投资方因追加投 资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当 按照企业会计准那么第22号金融工具确认和计量确定的原持有的股权投 资的公允价值加上新增投资本钱之和，作为改按权益法核算的初始投资本钱。27 .以下各项中，属于金融负债的有0。A、短期借款B、应付票据C、应付账款D、专项应付款E、应付债券答案：ABCE解析：金融负债主要包括短期借款、应付票据' 应付账款、应付债券、长期借款 等。而预计负债' 专项应付款' 递延收益、递延所得税负债等那么属于非金融负债。28 .以下各项中，使得企业利润表“所得税费用”工程金额增加的有0。A、因处置固定资产而转回递延所得税资产B、因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C、因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D、确认当期的应交所得税E、因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而 确认的递延所得税负债答案：ABD 解析：选项C,应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E,应借记“其 他综合收益”科目，不影响所得税费用。29 .关于前期过失，以下说法中正确的有（）。A、前期过失的金额越大，其重要性水平越高B、对于前期过失，无论金额是否重大，均应采用追溯重述法进行处理C、如果前期过失影响财务报表使用者根据财务报表作出的经济决策，那么，该 前期过失就是重要的D、对于不重要的前期过失，企业不需调整财务报表相关工程的期初数，应调整 发现当期与前期相同的相关工程E、对于不重要的前期过失，企业无须进行处理答案：CD解析：前期过失所影响的财务报表工程的金额或性质，是判断该前期过失是否具 有重要性的决定性因素。一般来说，前期过失所影响的财务报表工程的金额越大' 性质越严重，其重要性水平越高，要两个方面综合考虑，不能只看金额大小而决 定重要性的高低，选项A不正确；企业对于重要的前期过失应采用追溯重述法调 整，而对于不重要的前期过失，那么可以采用未来适用法，调整发现当期与前期相 同的相关工程，选项B和E不正确。30 .以下各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（）。A、识别与客户订立的合同B、识别合同中的单项履约义务C、确定交易价格D、将交易价格分摊至各单项履约义务E、履行各单项履约义务时确认收入答案：ABE解析：选项ABE,主要与收入确认有关；选项CD,主要与收入的计量有关。31 .企业发生的以下事项中，影响“公允价值变动损益”科目金额的有。A、交易性金融资产持有期间公允价值变动B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）持有期 间公允价值变动C、公允价值模式后续计量的投资性房地产持有期间的公允价值变动D、以摊余本钱计量的金融资产持有期间的公允价值变动E、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具持有期间公 允价值变动答案：AC解析：选项B和E,持有期间公允价值变动记入“其他综合收益”科目核算；选 项D,以摊余本钱计量的金融资产以摊余本钱进行后续计量，无须考虑其公允价 值变动。32 .长江公司系甲公司母公司，2019年6月30日，长江公司将其2017年12月1 0日购入的一项管理用专利权出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税 额为60万元，出售时该专利权账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值），相关款项已收存银 行。甲公司对取得专利权的用途、摊销方法、预计尚可使用年限和净残值与其在 长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2019年度合并财务报表中相关会 计处理正确的有（）OA、合并财务报表层面折旧额计入管理费用100万元B、抵销资产处置收益150万元C、抵销增值税税额60万元D、抵销无形资产150万元E、抵销无形资产1000万元答案：AB解析：合并财务报表中，应确认管理费用二850+ （10-1.5） =100 （万元），选项A正确；应抵销资产处置收益;1000-850=150 （万元），选项B正确；合并财务 报表中不抵销增值税税额，选项C错误；应抵销无形资产二150750+ （10-1.5） X 6/12=141. 18 （万元），选项D和E错误。33 .以下各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失B、资产负债表日后资本公积转增资本C、资产负债表日后发生巨额亏损D、资产负债表日后处置子公司E、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存 在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债 答案：ABCD 解析：选项E属于资产负债表日后调整事项。34 .对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售 后回购交易，以下表述中正确的有。A、客户在销售时点并未取得相关商品控制权B、回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入收入D、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益E、回购价格高于原售价的，应当视为融资交易答案：ABCE解析:企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债, 同时确认收入。35 .以下各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有0。A、资产负债率B、市净率C、产权比率D、每股营业现金净流量E、现金比率答案：ACE解析：选项B是反映上市公司特殊财务分析的比率；选项D是反映获取现金能力 的比率。36 .以下有关增值税一般纳税人的表述中，正确的有（）A、一般情况下销项税额的计算方法为销售额乘以适用的增值税税率确定21 .以金融市场的融资对象为标准，可将金融市场划分为（）oA、发行市场和流通市场B、基础性金融市场和金融衍生品市场C、资本市场' 外汇市场和黄金市场D、货币市场和资本市场答案：C解析：以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场（选项D）；以功能 为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场（选项A）；以融资对象为标准, 金融市场可分为资本市场' 外汇市场和黄金市场（选项C）；按所交易金融工具 的属性，金融市场可分为基础性金融市场与金融衍生品市场（选项B）。22 .甲公司持有F公司40%的股权，20X7年12月31日投资的账面价值为1200 万元。F公司20X8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收F公司长期应 收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需 要承当F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债确实认条件，假定 取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策' 会 计期间相同。甲公司20X8年度应确认的投资损失为O万元。A、 16001550B、 15001200 答案：BB、一般情况下购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从相应的增值税额中抵扣C、企业购进的产品用于职工福利的，已经抵扣的进项税额不予转出D、一般情况下购进农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和现行规定的扣除率计算进项税额E、因自然灾害导致企业购进的货物发生毁损，应将已经抵扣的进项税额予以转出 答案：ABD解析：企业购进的产品用于职工福利的，其抵扣的进项税额应予以转出，选项c 不正确；因自然灾害导致企业购进的货物发生毁损，已经抵扣的进项税额不予转 出，选项E不正确。37 .以下各项属于企业资产剥离动因的有（）。A、适应经营环境变化调整经营战睚B、提高管理效率C、提高资源利用效率D、获取公司控制权增效E、解决投资缺乏的问题 答案：ABC解析：资产剥离的动因主要有：适应经营环境变化，调整经营战略；提高管 理效率；提高资源利用效率；弥补并购决策失误或成为并购决策的一局部; 获取税收或管制方面的收益。选项D属于并购的动因，选项E属于分拆上市的 功能。38 .以下有关投资性房地产各项业务中，不应通过“其他综合收益”科目核算的有0。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价 值大于投资性房地产原账面价值B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价 值小于投资性房地产原账面价值C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价 值大于其账面价值D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价 值小于其账面价值E、投资性房地产由本钱模式转为公允价值模式计量的，转换日公允价值大于账 面价值 答案：ABDE解析：选项AB,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，公 允价值大于或小于账面价值的差额均在“公允价值变动损益”科目核算；选项D, 自由房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价 值的差额，在“公允价值变动损益”科目核算；选项E,属于会计政策变更，公 允价值大于账面价值的差额调整期初留存收益39 . （2012年）以下会计事项中，可能引起资本公积金额变动的有（）。A、注销库存股B、处置采用权益法核算的长期股权投资C、将债权投资重分类为其他债权投资D、用盈余公积分配现金股利E、以权益结算的股份支付换取职工服务答案：ABE解析：选项C,债权投资重分类为其他债权投资时，公允价值与账面价值的差额 应该记入其他综合收益，不会引起资本公积金额的变动。选项D,借记“盈余公 积”，贷记“应付股利”，不会引起资本公积金额的变动。40 .某公司购买了一台价格为180万元的设备，从第3年年末开始付款，分6年 平均支付，假设年利率为10%,那么下面计算该设备现值的公式中，正确的有()O A. 30X (P/A, 10%, 6) X (P/F, 10%, 2) B. 30X (P/A, 10%, 8) - (P/A, 1 0%, 2) C. 30X (F/A, 10%, 6) X (P/F, 10%, 8) D. 30X (P/10%, 6) X (P/A、 10%, 3)30X (F/B、 10%, 6) X (P/10%, 9)答案：ABC解析：递延年金现值的三种计算方法：方法一：PA=AX (P/A, i, n) X (P/F, i, m)；方法二：PA = AX (P/A, i, m+n) - (P/A, i, m)；方法三：PA 二 A X (F/A, i, n) X (P/F, i, m+n) o式中，m为递延期；n为连续收支期数。41 .以下有关股票分割的表述中，错误的有0 oA、股票分割的结果会使股数增加B、股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化C'股票分割会使每股收益和每股市价降低D、股票分割不影响股票每股面值E、股票分割会使股东权益总额增加答案：BDE解析：股票分割对公司的资本结构和股东权益不会产生任何影响，一般只会使发 行在外的股票总数增加，每股面值降低，并由此引起每股收益和每股市价下跌, 而资产负债表中股东权益各账户的余额都保持不变，股东权益总额也保持不变。42 . （2013年）以下关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）oA、在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的本钱表达了谨慎性原那么的 要求B、防止企业出现提供会计信息的本钱大于收益的情况表达了重要性原那么的要求C、企业会计政策不得随意变更表达了可比性原那么的要求D、企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果表达了相关性原那么的要 求E、售后回购在会计上一般不确认为收入表达了实质重于形式原那么的要求答案:BCE解析：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的本钱，会导致利润的增 加，不能表达出谨慎性原那么，选项A错误；企业提供的信息应简洁地反映其财务 状况和经营成果表达了可理解性原那么的要求，选项D错误。43 .以下各项中，属于资产特征的有（）。A、资产是由企业过去的交易或者事项形成的资源B、资产是企业拥有或者控制的资源C、该资源的本钱或价值能可靠计量D、资产是预期会给企业带来经济利益的资源E、与该资源有关的经济利益很可能流入企业答案：ABD解析：选项C、E属于资产确实认条件。44 .乙公司年初未分配利润借方余额为300万元，本年利润总额为700万元，本 年所得税费用为100万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公 积30万元，向投资者分配利润30万元。不考虑其他纳税调整事项，以下表述中 正确的有O。A、乙公司年末“利润分配未分配利润”科目余额为贷方210万元B、乙公司年末“利润分配未分配利润”科目余额为借方210万元C、乙公司年末“利润分配未分配利润”科目余额为贷方170万元D、乙公司年末“利润分配未分配利润”科目余额为借方170万元E、乙公司期末本年利润无余额答案：AE解析：乙公司年末“利润分配未分配利润”科目余额=-300+7007 00- （700 -300-100） X10%-30-30=210 （万元）（贷方）。45 .甲公司全年实现税前会计利润400万元，非公益性捐赠支出为30万元，各项 税收的滞纳金和罚款为6万元，超标的业务宣传费为10万元，发生的其他可抵 扣暂时性差异为40万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率 为25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，F列各项关于甲公司的处理正确的有。A、企业应纳税所得额为486万元B、企业应交所得税为121.5万元C、企业递延所得税资产期末余额为12. 5万元D、本期所得税费用为109万元E、本期所得税费用为134万元答案：ABCD解析：本期应纳税所得额=400+30+6+10+40=486 （万元），选项A正确；本期应 交所得税二486X25%= 21.5 （万元），选项B正确；递延所得税资产期