预算指标核算管理办法（试行）.docx

预算指标核算管理方法（试行）第十二条各级政府财政部门应当按照以下规定编制报表,财政部根据管理需要适时调整报表样式。（一）预算指标核算报表包括预算指标核算管理总表、预算收入预算变动及执行情况表和预算支出预算变动及执行情况表。主要反映收支总体情况、收支预算变动及结转结余等事项, 按资金性质分别编制，报表由系统自动生成。（二）预算指标核算报表应当按照月和年度编制，也可以根据管理需要按时点编制。（三）预算指标核算报表应当根据完整、无误的核算记录 自动生成，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。（四）各级政府财政部门可根据实际管理需要，生成符合 各自地方特点的报表以及向财政部报送的其他报表。第十三条预算指标核算应通过现代信息技术应用与预算 制度改革紧密结合，衔接五级财政预算，动态反映预算指标管理业务全貌，建立业务协同、规范管理、统筹协调的指标核算管理运行机制。实现全国预算指标管理系统一体化、标准化、信息化、数字化。第十四条本方法未特殊规定的核算事项，按照财政部有关规定处理。第十五条省、自治区、直辖市的政府财政部门在与本方法 不相违背的前提下，负责制定本地区预算指标具体核算管理办（2）可执行指标转回为待下达指标时。借：可执行指标红字贷：待下达指标红字3.控制规那么（1）“可执行指标”应与对应的“待下达指标”保持一样的要 素，“待下达指标”科目不得出现贷方余额。（2） “可执行指标”转回“待下达指标”时“可执行指标”科 目不得出现贷方余额。2. 4. 2可执行指标冻结.触发记账条件本级财政部门根据管理需要对可执行指标进行冻结。1 .记账规那么（1）可执行指标冻结时。借:可执行指标冻结贷：可执行指标（2）冻结指标恢复为可执行指标时，采用红字冲销法以负数 核算。借:可执行指标冻结红字贷：可执行指标红字2 .控制规那么（1）“可执行指标冻结”应与对应的“可执行指标”保持一样 的要素，“可执行指标”科目不得出现贷方余额。96(2) “可执行指标冻结”恢复“可执行指标”时“可执行指标 冻结”科目不得出现贷方余额。2. 4. 3单位资金支付申请.触发记账条件单位发起支付申请并保存发送。1 .记账规那么借：支付申请贷：可执行指标.控制规那么(1) “可执行指标”不得出现贷方余额。(2)能否发起支付申请应校验单位自有资金账户余额。2. 4. 4单位资金支付申请退回.触发记账条件支付申请信息不满足支付条件银行退回支付凭证。1 .记账规那么退回时采用红字冲销法以负数核算。借：可执行指标 红字贷：支付申请 红字2 .控制规那么“支付申请”科目不得出现贷方余额。2. 4. 5单位资金确认支付.触发记账条件97同单位会计核算的入账条件保持一致。1 .记账规那么借：确认支付贷：支付申请.控制规那么“支付申请”科目不得出现贷方余额。2. 4. 6单位资金确认收入.触发记账条件与单位会计核算条件保持一致。1 .记账规那么确认收入。借：单位资金收入预算贷：确认收入收入退回时用红字冲销法以负数核算。借：单位资金收入预算红字贷：确认收入红字2 .控制规那么 记账金额与实际发生金额一致。2. 4.7当年资金退回.触发记账条件 账户收到资金退回。1 .记账规那么98 采用红字冲销法以负数核算，恢复“可执行指标”余额。借：确认支付红字贷：支付申请红字借：支付申请红字贷：可执行指标红字3、控制规那么同单位会计核算保持一致。2. 4.8收回以前年度存量资金.触发记账条件账户收到资金退回。1 .记账规那么采用红字冲销法以负数核算，恢复“单位资金支出预算”余 额。借：确认支付红字贷：单位资金支出预算 红字3、控制规那么同单位会计核算保持一致。2. 4.9支付更正.触发记账条件单位发起支付更正申请，本级政府财政部门审核确认。1 .记账规那么(1)恢复可执行指标A余额，采用红字冲销法以负数核算。99借：确认支付A 红字贷：支付申请A 红字借：支付申请A 红字贷：可执行指标A 红字(2)扣减可执行指标B余额。借：支付申请B贷：可执行指标B借：确认支付B贷：支付申请B2 .控制规那么(1)通过“确认支付”科目和“支付申请”科目控制可以申 请更正的最大金额，更正后扣减新的“可执行指标”，恢复原“可 执行指标”。更正后，“可执行指标”科目不得出现贷方余额。(2)资金流向和支付金额不变。2. 5年终事项2. 5. 1结转核销单位资金支出预算、支出指标和收入预算超收转入单位资金 结转结余。如单位资金收入短收，先通过预算调整实现收支平衡。1 .触发记账条件单位发起年终决算。2 .记账规那么借:指标结转结余100贷：单位资金收入预算单位资金支出预算待下达指标可执行指标3、控制规那么“单位资金收入预算”科目、“单位资金支出预算”科目和“支 出指标”科目余额应为零。2. 5.2结转结余单位资金“确认支付”和“确认收入”转入单位资金“结转结 余二.触发记账条件年终决算完成。1 .记账规那么借：确认收入贷：结转结余确认支付3、控制规那么同单位会计核算保持一致。2. 5.3年终结账年终结账，将本年度结转结余类和结转核销类清零，有关数 据转入下年度“上年结转结余收入二指标结转结余等于需结转下年的单位资金支出预算、单位资101 金收入预算超收局部和需结转下年的支出指标之和。1 .触发记账条件系统自动处理。2 .记账规那么借：结转结余贷：指标结转结余.控制规那么年终结账后，所有科目余额为零。三、特殊场景债券资金管理业务场景1 .接收上级政府下达的债务限额。按照预算法规定，各省、自治区、直辖市的政府债务余额不 得突破国务院批准的限额。省、自治区、直辖市政府财政部门依 照国务院下达的本地区地方政府债务限额，提出本级和转贷给下 级政府的债务限额安排方案，报本级政府批准后，将增加举借的 债务列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批 准。因此，接收上级政府下达的债务限额时，不记账。只有当预算 调整方案报本级人民代表大会常务委员会批准后方记账。2 .人大年初审查批准预算草案借：政府支出预算一本级支出预算政府支出预算一补助支出预算政府支出预算一债务还本支出预算102政府支出预算一债务转贷支出预算贷：政府收入预算一债务收入预算政府收入预算一债务转贷收入预算.人大常委会批准预算调整方案借：政府支出预算一本级支出预算政府支出预算一补助支出预算政府支出预算一债务还本支出预算政府支出预算一债务转贷支出预算贷：政府收入预算一债务收入预算政府收入预算一债务转贷收入预算3 .登记、下达还本指标借：可执行指标一债务还本支出指标贷：政府支出预算一债务还本支出预算.登记、下达转贷指标。债务发行入库后，按照内部审批程序，并下达转贷支出指标。借：可执行指标一债务转贷支出指标贷：政府支出预算一债务转贷支出预算4 .调拨转贷资金依据转贷指标调拨资金，由债务管理部门发起支付申请，送 国库部门审核。同时，触发预算指标核算记账。借：支付申请贷：可执行指标一债务转贷支出指标103借:确认支付贷：支付申请5 .确认债务收入通过总预算会计记账触发，记账日期须保持一致借：政府收入预算一债务收入预算政府收入预算一债务转贷收入预算贷：确认收入.归还本金、利息、费用州市、县区向上级财政还本付息付费时，依据指标办理付款， 省本级统一还本付息付费时，州市承当还款责任的局部采取代收 代付方式，不进行指标核算。借：支付申请贷：可执行指标一本级支出指标（利息、费用）可执行指标一债务还本支出指标借:确认支付贷：支付申请2地方政府主权外贷特殊业务场景1 .确认收入（1）纳入国库集中支付管理的外贷资金在收到外贷收入或转 贷收入时记账。（2）存放在财政专户的政府外贷资金在专户收到 外贷或转贷收入，同时总会计收到文件并入账时记账。（3）贷款 方直接支付或委托代理银行、转贷银行支付的外贷资金，在总会104计收到文件并入账时记账。借：政府收入预算一债务收入预算（主权外贷）政府收入预算一债务转贷收入预算（主权外贷）贷：确认收入.预算执行（1）生成可执行指标。借：可执行指标一本级支出指标可执行指标一补助支出指标可执行指标一债务转贷支出指标（主权外贷）贷：政府支出预算一本级支出预算政府支出预算一补助支出预算政府支出预算一债务转贷支出预算（主权外贷）（2）纳入国库集中支付管理的外贷转贷资金支付核算。申请支付。借：支付申请贷：可执行指标一本级支出指标可执行指标一补助支出指标可执行指标一债务转贷支出指标（主权外贷）确认支付。借：确认支付贷：支付申请（2）存放在财政专户、贷款方直接支付或委托代理银行、转105法。第十六条本方法自2023年1月1日起实施。各级政府财 政部门应当提前将本方法有关规那么嵌入各地信息化系统，并在 2023年预算编制时进行核算。贷银行支付的外贷资金，在总会计收到文件并入账后记账。借：确认支付贷：可执行指标一本级支出指标可执行指标一补助支出指标可执行指标一债务转贷支出指标（主权外贷）2 .汇兑损益政府债务外贷财政专户外币余额。按期末中国人民银行公布 的汇率中间价折算后确认，汇兑损益根据总会计入账确认支付。借：确认支付贷：可执行指标一本级支出指标3 .资金退回（1）已提款未使用的资金退回。1）当年已提款未使用的资金退回。工程结束后，已提款但未使用的政府债务外贷资金退回贷款 方，属于当年度退回的，冲减债务收入，采用红字冲销法以负数 核算。借：政府收入预算一债务收入预算（主权外贷）红字政府收入预算一债务转贷收入预算（主权外贷）红字贷：确认收入红字2）已提款但未使用的政府债务外贷资金跨年退回。属于跨年度退回的，应通过还本支出办理，相应调减债务余额。106a.收回可执行指标，恢复政府支出预算，用红字冲销法以负 数核算。借：可执行指标一本级支出指标红字可执行指标一补助支出指标红字可执行指标一债务转贷支出指标（主权外贷）红字贷：政府支出预算一本级支出预算红字政府支出预算一补助支出预算红字政府支出预算一债务转贷支出预算红字b.将政府支出预算调剂到债务还本支出预算。借：政府支出预算一债务还本支出预算贷：政府支出预算一本级支出预算政府支出预算一补助支出预算政府支出预算一债务转贷支出预算c.生成债务还本支出指标。借：可执行指标一债务还本支出指标贷：政府支出预算一债务还本支出预算纳入国库集中支付的资金退回业务。借:支付申请贷：可执行指标一债务还本支出指标借：确认支付贷：支付申请存放在财政专户、贷款方直接支付或委托代理银行资金退107 回的，总会计收到文件并入账。借：确认支付贷：可执行指标一债务还本支出指标（2）已拨付资金未通过贷款方审核需要退款的。已拨付资金未通过贷款方审核需要退回的，应冲减支出后按 当年已提款未使用的资金退回场景核算。因汇率影响，由一般公 共预算通过预算调整调剂（见业务场景1.3. 1和1.3. 2）补足。纳入国库集中支付管理的先资金退回（见业务场景1.4. 7）。存放在财政专户、贷款方直接支付或委托代理银行、转贷 银行支付的冲减当年支出，以红字冲销法以负数核算。借：确认支付 红字贷：可执行指标一本级支出指标红字可执行指标一补助支出指标红字退回支出预算后冲减债务收入。借：可执行指标一本级支出指标红字可执行指标一补助支出指标红字贷：政府支出预算一本级支出预算红字政府支出预算一补助支出预算红字借：政府收入预算一债务收入预算（主权外贷） 红字政府收入预算一债务转贷收入预算（主权外贷）红字贷：确认收入 红字.额度内当年未提款业务108额度内当年未提款业务政府主权外贷额度不再结转外贷使用, 报经省级人民政府批准并报财政部备案后调剂用于当年或以后年 度发行新增地方政府一般债券，按调整调剂程序办理。年末未提款的剩余预算额度用红字冲销法以负数核算，如已 生成可执行指标的需先收回可执行指标（参考业务场景1. 3. 2. 1- 2）0借：政府支出预算一本级支出预算红字政府支出预算一补助下级预算红字L国库集中支付结余年初转入政府支出预算一债务转贷支出预算红字贷：政府收入预算一债务收入预算（主权外贷）政府收入预算一债务转贷收入预算（主权外贷）3. 3国库集中支付结余红字红字（1）触发记账条件新的年度开始，本级政府财政部门审核确认，且要素、金额 应同上年度衔接。（2）记账规那么年初转入。列支权责发生制事项批复后转入。借：安排国库集中支付结余贷：应付国库集中支付结余生成支出指标。109 权责发生制事项转支出指标。借：可执行指标（应付国库集中支付结余）贷：安排国库集中支付结余权责发生制事项确认收入。借：应付国库集中支付结余贷：确认收入（应付国库集中支付结余）指标核算确认收入，总会计账不记收入。（3）控制规那么记账金额与上年度权责发生制列支金额保持一致。2 .国库集中支付结余调剂（1）收回国库集中支付结余。触发记账条件本级政府财政部门审核确认，且科目、要素、金额应与总预 算会计账衔接。记账规那么采用红字冲销法以负数核算。借：可执行指标（应付国库集中支付结余）红字贷：安排国库集中支付结余红字借：安排国库集中支付结余红字贷：应付国库集中支付结余 红字借：应付国库集中支付结余红字贷：确认收入（应付国库集中支付结余）红字110同时增加分录，减列当年确认支付，增列当年待分预算，采 用红字冲销法以负数核算，收回资金的工程需要继续实施的，应 作为新的预算工程，按照预算管理程序重新申请和安排。核算如 下：借：确认支付（当年预算）红字贷：政府支出预算一待分预算红字控制规那么根据“可执行指标”科目余额控制可收回的最大金额。如当 年预算支出不够冲销，那么冲销完后“确认支付”科目可出现贷方 余额。（2）国库集中支付结余调剂。触发记账条件本级政府财政部门审核确认。记账规那么借：可执行指标A （应付国库集中支付结余）红字贷：安排国库集中支付结余A （应付国库集中支付结余）红字借：安排国库集中支付结余B （应付国库集中支付结余）贷：安排国库集中支付结余A （应付国库集中支付结余）借：可执行指标B （应付国库集中支付结余）贷：安排国库集中支付结余B（应付国库集中支付结余）控制规那么通过“可执行指标”科目余额控制可以调剂的最大金额。1113 .国库集中支付结余执行（1）单位支付申请。触发记账条件单位录入支付申请并保存发送。记账规那么借：支付申请（应付国库集中支付结余）贷：可执行指标（应付国库集中支付结余）控制规那么“可执行指标”科目不能出现贷方余额。（2）单位支付申请退回。触发记账条件支付申请信息不满足支付条件银行退回支付凭证。记账规那么借：支付申请（应付国库集中支付结余）红字贷：可执行指标（应付国库集中支付结余） 红字控制规那么“支付申请”科目不得出现贷方余额。（3）确认支付。触发记账条件同总预算会计记账条件保持一致。记账规那么借：确认支付（应付国库集中支付结余）112贷：支付申请（应付国库集中支付结余）控制规那么通过“支付申请”科目控制可生成“确认支付”科目的最大金 额。此处国库集中支付结余指标确认支付在财政总预算会计中不 记预算支出。（4）资金退回。触发记账条件同总预算会计入账条件保持一致。记账规那么资金退回时，采用红字冲销法以负数核算，恢复“支付申请” 科目余额。借：确认支付（应付国库集中支付结余）红字贷：支付申请（应付国库集中支付结余）红字恢复“可执行指标”科目余额，采用红字冲销法以负数核算。借：支付申请（应付国库集中支付结余）红字贷：可执行指标（应付国库集中支付结余）红字控制规那么a.资金退回时通过“确认支付”科目控制当年可资金退回的 最大金额。b.资金退回时金额要素同总会计核算保持一致。（4）支付更正触发记账条件113单位发起支付更正申请并保存。记账规那么恢复可执行指标A余额，采用红字冲销法以负数核算。借：确认支付（应付国库集中支付结余A）红字贷：支付申请（应付国库集中支付结余A）红字借：支付申请（应付国库集中支付结余A）红字贷：可执行指标（应付国库集中支付结余A）红字扣减可执行指标B余额。借：支付申请（应付国库集中支付结余B）贷：可执行指标（应付国库集中支付结余B）借：确认支付（应付国库集中支付结余B）贷：支付申请（应付国库集中支付结余B）控制规那么a.通过“确认支付”科目控制可申请支付更正的最大金额。b. “可执行指标”科目不得出现贷方余额。4.国库集中支付结余年终事项（1）国库集中支付结余权责发生制列支。当年预算形成权责发生制事项，实行权责发生制转列支出。触发记账条件本级政府财政部门确认权责发生制列支事项。记账规那么借：确认支付（当年预算）114贷：可执行指标一本级支出指标（当年预算）控制规那么“可执行指标”科目不得出现贷方余额。（2）指标结转触发记账条件本级政府财政部门确认结转资金。记账规那么本级“可执行指标（权责发生制事项）”余额转入指标结转。借：指标结转（应付国库集中支付结余）贷：可执行指标（应付国库集中支付结余）控制规那么权责发生制事项未全部执行完毕的指标，下年需按原用途继 续使用（科研工程等）。根据“可执行指标”科目余额进行结转, 结转到“指标结转”科目。结转后，“可执行指标”科目为零。除 科研工程外，原那么上无结余和结转资金。（3）可执行指标收回触发记账条件本级政府财政部门确认结余资金。记账规那么收回未执行的权责发生制“可执行指标”科目余额，采用红 字冲销法以负数核算。借：可执行指标（应付国库集中支付结余）红字115第二章预算指标核算科目一、财政资金预算指标核算科目借方一、指标来源类1001政府支出预算100101本级支出预算100102补助支出预算100103预备费100104上解支出100105地区间援助支出预算100106调出资金100107安排预算稳定调节基金100108债务还本支出预算100109债务转贷支出预算100110补充预算周转金100111结转下年支出100199待分预算1002安排国库集中支付结余贷方二、提前安排类2001本级财力提前下达指标2002本级财力年初控制数2003其他预拨指标三、结转结余类3001结转结余四、财力类4001政府收入预算400101本级收入预算400102补助收入预算400103上解收入400104地区间援助收入预算400105调入资金400106动用预算稳定调节基金贷：安排国库集中支付结余红字借：应付国库集中支付结余红字贷：确认收入（应付国库集中支付结余）红字借：安排国库集中支付结余红字贷：应付国库集中支付结余红字对往年结转到本年的国库集中支付结余，在往年已经列支， 在本年末，因不允许再次结转，而转至指标结余后，由于该资金 未发生实际支出，需减列本年的预算支出，同时增列当年指标结 余。采用红字冲销法以负数核算，账务处理如下：借：确认支付（当年预算） 红字贷：指标结余（当年预算） 红字控制规那么未执行完的“可执行指标”，年末结转到“指标结余”科目， 结转后科目为零。（4）结转结余权责发生制事项“确认收入”和“确认支付”转入“结转结 余”。触发记账条件本级政府财政部门确认结转结余资金。记账规那么借：确认收入（应付国库集中支付结余）贷：结转结余（应付国库集中支付结余）116确认支付（应付国库集中支付结余）控制规那么同总预算会计核算保持一致。（5）年终结账年终结账，将国库集中支付结余类和结转核销类清零。触发记账条件系统自动处理。记账规那么借：结转结余（应付国库集中支付结余）贷：指标结转（应付国库集中支付结余）控制规那么年终结账后，所有科目余额为零。117第六章报表格式及报表编报说明XX年XX （一般公共预算/政府性基金预算/国有资本经营预算）指标核算管理总表（样表）借方科目年初预 算数借方发生 额贷方发生 额期末数贷方科目年初预算数借方发生贷方发生M期末数一、指标来源类二、提前安排类1001政府支出预算2001本级财力提前下达指标100101本级支出预算2002本级财力年初控制数100102补助支出预算2003其他预拨指标100103预备费三、结转结余类100104上解支出3001结转结余100105地区间援助支出预算四、财力类100106调出资金4001政府收入预算100107安排预算稳定调节基金400101本级收入预算100108债务还本支出预算400102补助收入预算100109债务转贷支出预算400103上解收入100110补充预算周转金400104地区间援助收入预算100111结转下年支出400105调入资金100199待分预算400106动用预算稳定调节基金1002安排国库集中支付结余400107债务收入预算五、支出指标类400108债务转贷收入预算地区:日期:单位：万元1185001待下达指标400109上年结转收入5002可执行指标400110上年结余收入500201本级支出指标4002应付国库集中支付结余500202补助支出指标六、收入类500206上解支出指标6001确认收入500203地区间援助支出指标500204债务还本支出指标500205债务转贷支出指标5003可执行指标冻结七、支付申请类7001支付申请八、支付类8001确认支付九、结转核销类9001指标结转9002指标结余合计合计119科目年初预算数预算调整数执行中增加（减少）执行数（决算数）本级收入税收收入增值税消费税非税收入行政性收费上级补助收入返还性收入一般性转移支付收入专项转移支付收入下级上解收入体制上解收入专项上解收入待偿债置换一般债券上年结余上年结装地区:单位：万元120XX年XX 一般公共预算收入预算变动及执行情况表（样表）日期：上年结余调入资金从政府性基金预算调入从国有资本经营预算调入从其他资金调入债务收入债务转贷收入国债转贷收入国债转贷资金上年结余国债转贷转补助数动用预算稳定调节基金接受其他地区援助收入省补助计划单列市收入计划单列市上解省收入收入总计121XX年XX 一般公共预算支出预算变动及执行情况表（样表）地区:日期:单位：万科目名称年初 颈算 数变动工程变动后预 算数执行数 （决算 数）预算结 转安排预 算稳定 调节基 金小计上年结 转上级财力 性转移支 付增加额 用于对下 补助上级共同 事权转移 支付增加额上级专项转 移支付增加 额债务 （转贷）收入（含国 债转贷）动用 预备 费预算调 剂财力统筹的变动项 （包含本年超收、短收安排、上解收 入、上级财力性转 移支付增加额、调 入资金增加额、动 用颈算稳定调节基 金）省补助 计划单 列市地区间 援助收 入本级支出一殁公共预算支出一般公共服务支出人大事务行政运行一般行政管理事务预备费待分预算其他支出（类）债务付息支出债务发行费用支出地方政府一般债务还本支出调出资金补充预算周转金国债转贷资金结余安排预算稳定调节基金援助其他地区支出待偿债置换一般债券结余结转下年支出122123转移性支出补助下级支出上级财力补助下级支出返还性支出一般性转移支付支出体制补助收入一般公共服务共同财政事 权转移支付收入专项转移支付支出一般公共服务本级财力补助下级支出返还性支出一般性转移支付支出体制补助收入一般公共服务共同财政事权 转移支付收入专项转移支付支出一般公共服务上解上级支出体制上解支出专项上解支出债务转贷支出拨付国债转贷资金数计划单列市上解省支出省补助计划单列市支出支出合计124XX年XX政府性基金预算收入预算变动及执行情况表（样表）科目年初预算数预算调整数执行中增加（减少）执行数（决算数）政府性基金预算收入政府性基金收入（款）专项债券对应工程专项收入政府性基金预算上级补助收入政府性基金预算下级上解收入待偿债置换专项债券上年结余政府性基金预算上年结余政府性基金预算调入资金一般公共预算调入其他调入资金专项债务收入地方政府专项债务转贷收入政府性基金预算省补助计划单列市收入政府性基金预算计划单列市上解省收入收入总计地区:单位：万元日期:125五、支出指标类5001待下达指标5002可执行指标500201本级支出指标500202补助支出指标500203上解支出指标500204地区间援助支出指标500205债务还本支出指标500206债务转贷支出指标5003可执行指标冻结七、支付申请类7001支付申请八、支付类8001确认支付九、结转核销类9001指标结转9002指标结余400107债务收入预算400108债务转贷收入预算400109上年结转收入400110上年结余收入4002应付国库集中支付结余六、收入类6001确认收入XX年XX政府性基金预算支出预算变动及执行情况表（样表）地区：日期：单位：万元科目名称初算收 年预数变动工程动预数 变后算执行数 （决算 数）排算定节金 安预稳调基年终 结余小计上年结 转上级专 项转移 支付变 动额务剧入 债串收本年 超短 收预算调剂上解收 入省补助 计划单 列市政府性基金预算支出科学技术支出核电站乏燃料处理处置基金支出文化旅游体育与传媒支出国家电影事业开展专项资金安排的支出债务付息支出地方政府专项债务付息支出债务发行费用支出地方政府专项债务发行费用支出政府性基金预算调出资金其中：调出到预算稳定调节基金地方政府专项债务还本支出待偿债置换专项债券结余结转下年支出转移性支出政府性基金预算补助下级支出政府性基金预算上解上级支出债务转贷支出政府性基金预算计划单列市上解省支出政府性基金预算省补助计划单列市支出