项目成本核算作业指导书.docx

项目成本核算作业指导书项目成本核算作业指导书1. 作业目的建立和完善成本核算的操作规则；合理确定成本核算对象；正确归集和分配开发成本及费用；为开发项目提供及时，真实，完整的成本核算资料。2.  主管岗位  总会计师：检查建账和登录的及时性和正确性，处理成本核算中的特殊情况。主办岗位  成本核算：按作业描述的程序和要求做好本岗位的操作。3. 作业叙述3.1 分割成本核算对象：分割的建议是易于成本费用的划付，有助于成本的及时支付，符合现行的会计准则。划分必须符合同类归并的原则。3.1.1只有同地，动工时间吻合，同一总纸盒单位，相似结构类型，相同用途性质的群体建筑可以分拆成一个成本核算对象。不同时合乎上述条件的需以单体建筑做为成本核算对象。3.1.2 独立设计概算或施工图预算的小区公共配套建筑和设施，如会所，幼儿园，大卖场，独立的地下车库等今后可能发生出售，出租，转让等情况的，一般应独立作为成本核算对象。3.1.3变电站，垃圾或污水处理站，管理用房等为同一小区服务，今后将成为小区全体业主公共资产的，可合并为一个成本核算对象。为便于分摊，不同服务区域的公共资产不能合并成一个成本核算对象。3.1.4 仅为一幢单体建筑服务的附属设施，例如室外配电房，泵房等，可以不单独做为成本核算对象，出现的费用轻易扣除所附属的单体建筑。3.1.5 最轻的成本核算对象为单体建筑，无法因为单体内部各层楼的用途或结构相同而人为地切割成几个成本核算对象。3.1.6 对于必须划付但暂时无法确认成本核算对象的成本，或者须要先划付后分摊的成本，须另设立“横跨期盼分摊成本”的成本核算对象。3.2 设置会计科目和核算项目：3.2.1 开发成本：研发成本核算按生产成本法设置科目（参见附表）。3.2.1.1开发成本的科目通常包含以下八项：土地赢得价款，前期工程费，基础设施费和，建筑安装工程费，公建服务设施设施费和，资本化利息，研发间接费和，成本结转（仅适用于区域性的土地开发并销售的情况）。3.2.1.2 在开发成本各级明细表科目下，按各成本核算对象分后层次成立核算项目。例如：核算项目第一级 第二级第三级第四级某花园（项目名称）（分期）（分后功能）（分后结构）新建一期 住宅多层高层别墅办公商铺服务设施资产等新建二期等待研发土地横跨期盼分摊成本3.2.1.3上述梯级设置适用于于分期实行的综合性大型项目的成本管理，通常的项目可以根据项目的实际情况按注的梯级次序挑选各级科目。3.2.1.4 对于已购得的、尚未动工但已同意研发的土地成本，均在成本核算对象“等待研发土地”中核算。在核算项目的属性中减少占地面积和现房建筑面积，并依照实际情况展开调整。“等待研发土地”核算项目的余额即为拟将研发土地的实际成本，内容包含：（1）总体未动工项目的地价款和前期费用，（2）分期研发的项目，其后期尚未动工部分的地价款和前期费用。项目动工后，将已动工部分逐期从“等待研发土地”中转至“新建某期”。3.2.2 研发产品项目完工获得小产证，并已与客户办理了房屋更替单，这时，“开发成本”科目应当转至“研发产品”科目。3.2.2.1 研发产品按现房建筑面积使用数量金额核算。不包含在现房建筑面积中的车位应当按个数使用数量金额核算。3.2.2.2 变电站，垃圾或污水处理东站，管理用房为小区服务，今后将沦为小区全体业主共计财产的公益性服务设施资产，仅扣除实际修建成本，不分摊土地价和管理费用。支付时，将此核算对象的账面余额在受惠范围内，按照面积比例另收适当现房产品的成本核算对象中。3.2.2.3 会所，中小学，幼儿园，独立的地下车库等今后可能发生出售，出租，转让等情况的具有经营价值的配套资产，也仅计入实际建造成本，不分摊土地价和管理费用。但如该配套资产的实际建造成本高于预期收益的，也可按与预期收益配比的一定金额预留成本。3.2.2.4竣工的研发产品用作租赁的，应当将其成本全部转至“租赁研发产品”。3.2.2.5 竣工的研发产品经营性的，应当将其成本全部转至“固定资产”