河北省初级基础财务会计职称考试200题精选题精选答案及解析.docx

河北省初级基础财务会计职称考试200题精选题精选答案及解析第一部分 判断题(50题)1、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 2、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查。因此本题说法正确。答案选A 3、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算之后，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。A:正确B:错误【答案及解析】：会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。答案选B 4、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，可直接作为记账核算的凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核原始凭证的范围。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。答案选B 5、公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的，根据税法规定免征契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，根据税法规定征收契税。答案选B 6、消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额不予转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。答案选B 7、企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：交易性金融资产。在交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按照持股比例确认投资收益。答案选A 8、“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。答案选A 9、资源税是对在中国境内开采、生产以及进口的矿产品和盐的单位和个人征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的征收规定。资源税是对在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征收。对进口应税矿产品和盐，由于不是在我国境内开采和生产的，不征收资源税。答案选B 10、到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查关税到岸价。到岸价格包括:(1)货价;(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用:(3)为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。答案选B 11、一种产品的不同生产步骤，由于生产特点和管理要求的不同，可能采用不同的成本计算方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：产品成本计算方法的综合运用。由于生产特点和管理要求不同，企业可能采用不同的方法计算产品成本。实际工作中，在一个工业企业中，不同的生产车间由于生产特点和管理要求不同，可能同时采用不同的成本计算方法，即使是同一车间的不同产品，企业也可能采用不同的成本计算方法。答案选A 12、纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人出租土地使用权，应当向“土地所在地”的主管税务机关申报缴纳营业税。答案选B 13、如果“固定资产清理”科目出现贷方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“固定资产清理”属于资产类科目，若有贷方余额应以负数表示。答案选A 14、一个单位可以根据实际需要在银行开立两个以上基本存款账户。()A:正确B:错误【答案及解析】：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。答案选B 15、企业出售原材料取得的收入计入主营业务收入，结转的成本计入主营业务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售原材料取得的收入确认为其他业务收入，相应的成本结转为其他业务成本。答案选B 16、A:正确B:错误【答案及解析】：答案选B 17、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“销售费用”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目，取得的收入计入“其他业务收入”科目核算。答案选B 18、判断题印花税由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行完成纳税义务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据税额大小，应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。答案选B 19、融资租赁的房屋，以该房产的余值计征房产税。A:正确B:错误【答案及解析】：融资租赁实际上是分期付款购买固定资产的一种形式，所以多融资租赁的房屋计征房产税时，应当以房产余值计算征收。答案选A 20、企业弥补以前年度额亏损，不需要进行专门的会计处理（）。A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 21、纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查房产税征收管理。纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。答案选B 22、判断题企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业采用出包方式进行的固定资产工程，支付给建造承包商的工程价款通过“在建工程”科目核算，不应作为流动资产。答案选B 23、企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库。其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 24、企业发生存货盘亏及毁损时，在按管理权限报经批准后，应将扣除残料价值和应由保险公司过失人赔款后的净损失全部计入管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生存货盘亏及毁损时，在按管理权限报经批准后，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。答案选B 25、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予按应纳税所得额的30%在税前扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的捐赠扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。考点：个人所得税捐赠扣除答案选B 26、事业单位长期借款是指事业单位借入的期限超过1年（含1年）的各种借款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位长期借款是指事业单位借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款。答案选B 27、大海有限责任公司于设立时收到东方公司作为资本投入的库存商品一批，该批库存商品投资合同或协议约定价值为226000元（含税价，假设是公允的），增值税进项税额为26000元。东方公司已开具了增值税专用发票。假设东方公司在注册资本中享有的份额和合同约定的价值相等，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，大海有限责任公司在进行会计处理时，以下会计分录是否正确。（）借：库存商品200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本东方公司200000资本公积资本溢价26000A:正确B:错误【答案及解析】：应编制会计分录如下：借：库存商品200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本东方公司226000答案选B 28、票据丧失后，可以釆取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。（）A:正确B:错误【答案及解析】：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。答案选A 29、背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。()A:正确B:错误【答案及解析】：背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。答案选A 30、企业出售无形资产、固定资产和投资性房地产所取得的净收益，均属于企业利得，计入营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售投资性房地产所取得的收益计入到其他业务收入，属于企业的收入范畴，而不是利得。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】答案选B 31、企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：应付职工薪酬的概念。：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。答案选B 32、用人单位与劳动者发生劳动争议，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁；也可以依法向人民法院提起诉讼或者申请撤销仲裁裁决。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动争议的解决原则和方法用人单位与劳动者发生劳动争议的解决方法多样；协商与调节不是必须的；当事人可直接仲裁，但不能直接诉讼（必经仲裁）。答案选B 33、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，属于免征增值税项目。答案选A 34、用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 35、企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作“短期借款”，如果是应付商业承兑汇票到期，则转入“应付账款”.答案选B 36、可修复废品损失返修以前发生的生产费用，也属于废品损失，需要计算废品损失的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可修复废品损失返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】答案选B 37、企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：为购建固定资产发生的借款利息，符合资本化条件的，资本化金额计入构建资产的成本。答案选B 38、无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当计提无形资产减值准备，经确认的无形资产减值损失，在以后会计期间可以转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。答案选B 39、企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。（） A:正确B:错误【答案及解析】：所得税费用。：当期所得税是指当期应交所得税。答案选A 40、对会计领域违法失信当事人，将其违法失信记录记入会计人员信用档案。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 41、（该知识点已根据2022年教材修改）企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 42、外籍人员约翰2021年2月24日受邀来中国工作，2022年2月15日结束在中国的工作，约翰在2022年纳税年度内属于我国居民纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：(1)住所地未在中国；(2)在一个纳税年度内累计居住满183天；(3)两个标准均不符合，属于我国非居民纳税人。答案选B 43、小规模纳税人不可以开具专票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：小规模纳税人可以自行开具专票，也可前往税务大厅申请代开专票。答案选B 44、计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情沉，合理预计当期应付职工薪酬。答案选B 45、外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的征收范围。根据规定，城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，是包括外商投资企业和外国企业在内。答案选B 46、盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。答案选A 47、企业生产车间在一定时期内领用原材料多次使用同一张限额领料单”，该领料单属于累计原始凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：累计原始凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。答案选A 48、因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在1年内可以追缴。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查关税的征收管理。进出口货物完税后，如果发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补正；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。答案选B 49、会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道德与会计法律制度的联系会计法律制度是对会计人员的最低要求，会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容。此题正确。答案选A 50、纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、2010年7月，甲公司采用预收款方式将一办公楼出售给乙公司。合同规定销售价格为35万元，当月乙公司预付了16万元，余款在以后半年内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。那么甲公司7月应缴纳的营业税税额为（）万元。A:0B:0.7C:0.8D:0.15【答案及解析】：根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司7月应缴纳营业税税额=16×5%=08(万元)。答案选C 2、下列会计恒等式中，正确的是（）。A:负债=资产+所有者权益B:利润=收入-负债C:资产=负债+所有者权益D:所有者权益=收入-费用【答案及解析】：会计上主要的两个恒等式：资产=负债+所有权益；利润=收入-费用.A、B、D选项均不对，答案选C.答案选C 3、钱某在一次演出中取得收入10000元，已知劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。A:1840B:1600C:2000D:4800【答案及解析】：劳务报酬所得的个人所得税计算根据个人所得税法律制度的规定钱某应缴纳个人所得税=10000×（1-20%）×20%=1600（元）。答案选B 4、根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是()。A:基本存款户B:单位银行卡账户C:专业存款户D:临时存款户【答案及解析】：存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。一般存款账户的开户证明文件答案选A 5、根据法的创制方式和发布形式，可以将法分为（）。A:国际法和国内法B:根本法和普通法C:实体法和程序法D:成文法和不成文法【答案及解析】：根据法的创制方式和发布形式，可以将法分为成文法和不成文法。答案选D 6、下列会计档案中需要保管10年的是（）。A:会计档案保管清册B:纳税申报表C:原始凭证D:总账、明细账等会计账簿【答案及解析】：会计档案保管清册需要永久保存；企业及其他组织的原始凭证保管期限是30年；总账、明细账等会计账簿的保管期限是30年。答案选B。答案选B 7、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行为中，纳税人不服时应当先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。A:行政赔偿B:税收强制执行措施C:资格认定行为D:确认适用税率【答案及解析】：（1）选项D：属于征税行为，适用复议前置；（2）选项ABC：不属于征税行为，或议或诉，纳税人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。答案选D 8、下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（）。A:从事经营活动取得的收入B:附属单位按规定缴纳的非专项资金C:开展辅助业务活动取得的非专项收入D:外单位捐赠未限定用途的财物【答案及解析】：经营活动取得的收入不影响事业结余的金额。事业结余的核算答案选A 9、某企业2010年3月份开采铝土矿石500吨，销售400吨，适用的单位税额为每吨14元。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应纳资源税（）元。A:2240B:3360C:5600D:7000【答案及解析】：资源税应纳税额的计算纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”（而非开采量）为课税数量。应那资源税=400×14=5600（元）。答案选C 10、根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的征收办法是（）。A:按月征收B:按季计征，分月预缴C:按季征收D:按年计征，分月或分季预缴【答案及解析】：本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。答案选D 11、某企业2018年转让一栋2011年建造的公寓楼，当时造价为800万元，已计提折旧500万元。2018年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为（）万元。A:320B:480C:600D:900【答案及解析】：本题考核土地增值税的计算。评估价格=1500×60%=900（万元）。答案选D 12、下列项目中不允许扣除进项税额的是（）。A:一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费B:商业企业购进货物用于集体福利C:生产企业销售自产机器设备时支付的运费D:生产企业购生产用原材料支付的运费【答案及解析】：B选项进项税要转出答案选B 13、A公司2017年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资本60万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投资者分配股利20万元。该公司2017年年末盈余公积为（）万元。A:200B:230C:210D:180【答案及解析】：该企业年末盈余公积为26060+3020210(万元)：盈余公积的核算答案选C 14、某企业自行建造一条生产线，领用工程物资200万元（不含税），领用生产用材料100万元，该批材料购入时的增值税进项税额为17万元。应付工资以及其他费用合计是70万元，假设全部符合资本化，计入固定资产价值的是（）万元。A:370B:300C:317D:200【答案及解析】：建造生产线，材料的进项税额可以抵扣，不用计入成本。固定资产入账价值=200+100+70=370（万元）。答案选A 15、某作家在2008年4月出版了一本书，获得了稿酬6000元。因市场的需要，2010年1月再版该书又获得稿酬3000元。该作家取得的两次稿酬收入实际应缴纳的个人所得税金额为（）元。A:672B:308C:980D:950【答案及解析】：该作家应缴纳个人所得税：第一次应缴纳的个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)；第二次应缴纳的个人所得税=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。那么该作家取得两次稿酬收入实际应缴纳的个人所得税=672+308=980(元)。答案选C 16、支付结算办法规定的基本原则不包括（）。A:恪守信用，履约付款原则B:谁的钱进谁的账，由谁支配原则C:银行不垫款原则D:权责发生制原则【答案及解析】：支付结算办法基本原则有：恪守信用，履约付款原则；谁的钱进谁的账、由谁支配原则；银行不垫款原则。故选D。答案选D 17、政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。这个表述体现了政府会计准则的（）A:可靠性B:及时性C:可理解性D:实质重于形式【答案及解析】：可靠性是以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。答案选A 18、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时不允许扣除的是()。A:在转让房地产时缴纳的城市维护建设税B:纳税人为取得土地使用权所支付的地价款C:土地征用及拆迁补偿费D:超过贷款期限的利息部分【答案及解析】：对于超过贷款期限的利息部分在计算土地增值税时不允许扣除。答案选D 19、根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是()。A:个人独资企业B:国有大中型企业C:普通合伙企业D:外商独资企业【答案及解析】：本题考查总会计师。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。答案选B 20、根据增值税法律制度的规定，进口消费税应税货物，其增值税组成计税价格包括（）。A:关税完税价格+关税+增值税B:关税完税价格+关税+消费税C:关税完税价格+消费税D:关税完税价格+关税【答案及解析】：在进口环节，正确计算进口环节海关代征的增值税计税价格为关税完税价格+关税+消费税。答案选B 21、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。A:特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B:动产转让所得，以实现转让的地点作为所得来源地C:劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地D:利息、股息、红利所得，以取得利息、股息、红利的个人所在地作为所得来源地【答案及解析】：A财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。答案选A 22、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A:会计咨询合同B:法律咨询合同C:审计咨询合同D:技术咨询合同【答案及解析】：技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。答案选D 23、单选题某企业发行债券所筹集的资金用于建造固定资产，至2009年12月31日时工程尚未完工，计提的本年应付债券利息应记入（）科目。A:固定资产B:在建工程C:管理费用D:财务费用【答案及解析】：由于该债券筹集的资金是专门用于建造固定资产，且至2007年年末工程尚未完工，所以债券产生的利息费用应全部资本化，作为在建工程成本。答案选B 24、A公司系增值税一般纳税企业，2013年3月收购农产品一批。收购发票上注明的买价为950000元，款项以现金支付，收购的农产品已验收入库，税法规定按13%的扣除率计算进项税额，该批农产品的入账价值为（）元。A:950000B:827000C:840708D:826500【答案及解析】：农产品本身价款中并不包括增值税，但国家为了鼓励对农产品的收购，规定企业可以按13%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的13%是扣除率，不是真正的增值税税率，因此入账价值=950000*（1-13%）=826500（元）。答案选D 25、下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。A:专利权B:著作权C:稿酬D:商标权【答案及解析】：本题考核特许权使用费所得的应税项目。稿酬不应按特许权使用费所得征收个人所得税。答案选C 26、某公司2021年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初为30万元，年末数为35万元，递延所得税资产年初数为20万元，年末数为18万元，不考虑其他因素，该公司2021年应确认的所得税费用为（）万元。A:103B:97C:107D:127【答案及解析】：递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=（35-30）-（18-20）=7（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=100+7=107（万元）。答案选C 27、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元，增值税26万元，消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A:借：委托加工物资256贷：银行存款256B:借：委托加工物资230应交税费应交增值税（进项税额）26贷：银行存款256C:借：委托加工物资200应交税费应交增值税（进项税额）26应交消费税30贷：银行存款256D:借：委托加工物资256贷：银行存款200应交税费应交增值税（进项税额）26应交消费税30【答案及解析】：收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应该计入委托加工物资成本。所以会计分录为：借：委托加工物资230（20030）应交税费应交增值税（进项税额）26贷：银行存款256答案选B 28、车船税一年480元，2019年8月20日缴纳，2019年应交多少车船税（）。（2021）A:480÷12×4B:480÷12×5C:480÷12×6D:480÷12×7【答案及解析】：2019年8月20日缴纳，2019年应交的车船税=480÷12×5。答案选B 29、关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。A:会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量B:如果企业发生破产清算，经相关部门批准后，可以继续适应持续经营假设C:在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日D:会计的货币计量假设，包含了两层含义，一是以货币作为会计的统一计量单位；二是作为会计计量单位的货币，其币值是稳定不变的【答案及解析】：会计核算的基本前提，是在长期的会计实践中，逐渐认识和总结而成的。只有规定了这些会计核算的前提条件，会计核算才能得以正常的进行下去。例如，企业在持续经营的前提条件下，将按照原定的用途去使用现有的资产，因而资产要按流动性质分为流动资产、固定资产等，并按实际成本计价。但是如果企业破产，这个假设就不存在。答案选B 30、下列各项行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A:纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为B:机场提供运输服务并附设商场销售货物C:纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务，不销售汽车D:邮政部门提供服务的同时销售集邮商品【答案及解析】：本题考核营业税混合销售。选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税兼营非应税劳务行为；选项C为营业税劳务行为；选项D均交增值税。答案选A 31、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是()。A:对无形资产计提减值准备B:发生无形资产后续支出C:摊销无形资产D:转让无形资产所有权【答案及解析】：对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。无形资产发生的后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。答案选B 32、下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（）。（2020年）A:开发支出B:在建工程C:应付账款D:短期借款【答案及解析】：选项AC错误，应根据明细账科目余额计算填列；选项B错误，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。答案选D 33、某企业对一条生产线进行改建。该生产线原价为200万元，已提折旧为45万元。改建过程中发生支出40万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线改建后的成本为（）万元。A:175B:120C:225D:180【答案及解析】：改建后的入账价值（20045）4015180（万元）。考点：固定资产后续支出的核算答案选D 34、GD公司采用计划成本核算存货的成本，2021年3月初，结存材料的计划成本为100万元，材料成本差异为节约差异2万元，4月购入材料的实际成本为310万元，计划成本为320万元，本月发出材料的计划成本为300万元，则公司4月的材料成本差异率为（）。A:-1.9%B:1.9%C:-2.9%D:2.9%【答案及解析】：材料成本差异率=-2+（310-320）/（100+320）×100%=-2.9%。答案选C 35、A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为180万元，应付职工薪酬期末余额160万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()万元。A:100B:0C:180D:120【答案及解析】：支付给职工以及为职工支付的现金=100+180-160=120（万元），分析调整应付职工薪酬：借：生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬180贷：经营活动现金流量-支付给职工以及为职工支付的现金120应付职工薪酬60答案选D 36、纳税人进口应税消费品的，纳税义务的发生时间为（）。A:取得索取销售款凭据的当天B:发出应税消费品的当天C:书面合同约定的收款日期的当天D:报关进口的当天【答案及解析】：答案解析根据规定，纳税人进口应税消费品的，纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。答案选D 37、根据城镇土地使用税法律制度的规定下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是（）。A:港口的码头用地B:邮政部门坐落在县城内的土地C:水电站的发电厂房用地D:火电厂厂区围墙内的用地【答案及解析】：本题考查缴纳城镇土地使用税的税收优惠。选项A：对港口的码头用地免征城镇土地使用税；对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。选项B：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城镇土地使用税。选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税：对其他用地给予免税照顾。选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。答案选A 38、事业单位的现金溢余，属于无法查明原因的部分，应借记“库存现金”科目，贷记（）科目。A:营业外收入B:其他收入C:待处理财产损溢D:事业收入【答案及解析】：事业单位的现金溢余，属于无法查明原因的部分应计入其他收入；事业单位的现金短缺，属于无法查明原因的部分应计入其他支出。答案选B 39、下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。A:国务院发布的企业财务会计报告条例B:广州市人民政府发布的广州市旅游业管理办法C:财政部发布的金融企业国有资产转让管理办法D:南京市人大常委会发布的南京城乡规划条例【答案及解析】：选项B是地方政府规章；选项C是部门规章；选项D是地方性法规。答案选A 40、下列选项中，不属于纳税担保的范围的是（）。A:税款B:滞纳金C:罚款D:保管担保财产的费用【答案及解析】：纳税担保范围。纳税担保的范围包括税款，滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。答案选C 41、根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。A:责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B:扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C:查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物