《财务管理》课件：第六章损益.ppt

第六章第六章 损益损益 内容提要内容提要内容提要内容提要 收入和费用的确认、计量和记录，利润的构成内容，以及营业外收支和所得税的核算。第一节第一节 收入收入第二节第二节 费用费用第三节第三节 利润利润本章小结本章小结2/26/20231第二篇第六章损益第二篇第六章损益第一节第一节 收入收入一、收入概述一、收入概述二、收入的确认与计量二、收入的确认与计量三、收入的会计核算三、收入的会计核算2/26/20232第二篇第六章损益第二篇第六章损益一、收入概述一、收入概述（一）收入的定义及特点（一）收入的定义及特点 1.1.定义：定义：收入是指企业在销售商品、提供劳务及他 人使用本企业资产等日常活动中形成的经 济利益的总流入。课堂提问：课堂提问：出售固定资产能作为企业的收入确认吗出售固定资产能作为企业的收入确认吗？答：答：不行。因为出售固定资产不属于企业的日常经不行。因为出售固定资产不属于企业的日常经营活动，所以不能确认收入。营活动，所以不能确认收入。2/26/20233第二篇第六章损益第二篇第六章损益2.2.特点：特点：（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶 发的交易中产生；（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表 现为企业负债的减少；（3）收入能导致企业所有者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项。2/26/20234第二篇第六章损益第二篇第六章损益（二）收入的分类（二）收入的分类按收入的性质按收入的性质分类分类按企业经济业按企业经济业务的主次分类务的主次分类商品销售收入商品销售收入提供他人使用本企业资产的收入提供他人使用本企业资产的收入劳务收入劳务收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入2/26/20235第二篇第六章损益第二篇第六章损益 收入的确认是指收入在什么时候记账并在利润上反映。（一）销售商品时收入的确认（一）销售商品时收入的确认1.1.企业销售商品时，如果同时符合以下企业销售商品时，如果同时符合以下4 4个条件，即确认为个条件，即确认为 收入：收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。二二、收入的确认与计量收入的确认与计量2/26/20236第二篇第六章损益第二篇第六章损益商品需要商品需要安装和检安装和检验的销售验的销售待商品安装待商品安装和检验完毕和检验完毕后确认收入，后确认收入，如果安装程如果安装程序比较简单序比较简单可以在商品可以在商品发出时确认发出时确认收入。收入。附有销售退回附有销售退回条件的商品销条件的商品销售售估计不会发生退估计不会发生退货的部分确认收货的部分确认收入，估计可能发入，估计可能发生退货的部分，生退货的部分，不确认收入，如不确认收入，如果企业不能合理果企业不能合理确定退货的可能确定退货的可能性，则在售出商性，则在售出商品的退货期满时品的退货期满时确认收入。确认收入。代销商品代销商品2.2.特殊情况下商品销售收入的确认原则（特殊情况下商品销售收入的确认原则（1 1）视同买断：视同买断：受托方将商受托方将商品销售后按品销售后按实际售价确实际售价确认为销售收认为销售收入，委托方入，委托方收到代销清收到代销清单时，再确单时，再确认收入。认收入。收取手续费：收取手续费：委托方收到委托方收到受托方代销受托方代销清单时，确清单时，确认收入，受认收入，受托方在商品托方在商品销售后，按销售后，按应收取的手应收取的手续费确认收续费确认收入。入。处处理理原原则则特特殊殊情情况况2/26/20237第二篇第六章损益第二篇第六章损益分期分期收款收款销售销售企业应企业应按合同按合同约定的约定的收款日收款日期分期期分期确认收确认收入。入。以旧以旧换新换新销售销售销售的商品销售的商品按商品销售按商品销售的方法确认的方法确认收入，回收收入，回收的商品做作的商品做作为购进商品为购进商品处理。处理。企业为第企业为第三方代收三方代收的款项的款项2.2.特殊情况下商品销售收入的确认原则（特殊情况下商品销售收入的确认原则（2 2）计入相关计入相关的负债类的负债类账户，不账户，不作为企业作为企业的收入处的收入处理。理。现金折扣在实现金折扣在实际发生时计入际发生时计入发生当期的财发生当期的财务费用，销售务费用，销售折让在实际发折让在实际发生时作为当期生时作为当期销售收入的减销售收入的减项。项。处处理理原原则则特特殊殊情情况况发生现金发生现金折扣和销折扣和销售折让售折让2/26/20238第二篇第六章损益第二篇第六章损益（二）提供劳务收入的确认（二）提供劳务收入的确认 1.1.在同一会计年度内开始并完成的劳务，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认，确认方法同商品销售收入的确认。2.2.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。2/26/20239第二篇第六章损益第二篇第六章损益（三）他人使用本企业资产时收入的确认（三）他人使用本企业资产时收入的确认 1.1.他人使用本企业资产取得收入的种类他人使用本企业资产取得收入的种类 （1）他人使用本企业现金取得的利息收入 （2）他人使用本企业的无形资产形成的使用费收入 2.2.利息、使用费收入的确认原则利息、使用费收入的确认原则 （1）与交易相关的经济利益能够流入企业 （2）收入的金额能够可靠地计量 3.3.利息、使用费收入的计量利息、使用费收入的计量 利息收入在每个会计期末，计算并确认利息收入；使用费收入按有关合同协议的收费时间和方法确认。2/26/202310第二篇第六章损益第二篇第六章损益（一）主营业务收入的会计核算（一）主营业务收入的会计核算1.1.主营业务收入核算的主要内容主营业务收入核算的主要内容 一般商品销售、现金折扣、销售折让、商品销售退回、代销商品、提供劳务收入。账户设置：主营业务收入 销售退回 取得主营业务收入 期末转入本年利润三、收入的核算三、收入的核算2/26/202311第二篇第六章损益第二篇第六章损益2.2.一般商品销售业务的核算：教材一般商品销售业务的核算：教材 P219 P219 例例6 611 销售商品确认收入时：销售商品确认收入时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）银行存款 （支付的代垫运费）销售商品时，不能确认收入销售商品时，不能确认收入 借：发出商品 贷：库存商品2/26/202312第二篇第六章损益第二篇第六章损益3.商品销售退回的核算商品销售退回的核算（1）销售退回发生在确认收入之前：销售退回发生在确认收入之前：借：库存商品 贷：发出商品（2）销售退回发生在确认收入之后：）销售退回发生在确认收入之后：包括当年销售的和以前年度销售的，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）贷：银行存款2/26/202313第二篇第六章损益第二篇第六章损益 借：库存商品 贷：主营业务成本（3 3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，冲减年度财务报告的主营业务收入以及相关的成本、前退回，冲减年度财务报告的主营业务收入以及相关的成本、税金。税金。（二）其他业务收入的会计核算（二）其他业务收入的会计核算 其他业务收入包括除销售商品以外的原材料销售，包装物出租和出售，技术转让等业务所取得的收入和发生的相关费用。其他业务收入的确认原则和计量方法与主营业务收入相同。发生其他业务收入时发生其他业务收入时：借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税2/26/202314第二篇第六章损益第二篇第六章损益例1 A企业于1999年12月10日销售甲商品一批，售价300 000元，（不含增值税），增值税率17%，成本156000元。A企业已收到购货方于1999年12月18日支付的款项。2000年5月10日，该批商品因质量问题被全部退回，A企业同意退货并将所收款项退回。编制会计分录如下：（1）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税金应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本 156000 贷：库存商品 156000（2）借：银行存款 351000 贷：应收账款 3510002/26/202315第二篇第六章损益第二篇第六章损益（3）借：主营业务收入 300000 应交税金应交增值税（销项税额）51000 贷：银行存款 351000 借：库存商品 156000 贷：主营业务成本 156000 例例22 甲企业生产A产品，A产品单位成本80元，单价100元；A产品增值税率为17%，2000年9月20日采用分期收款方式向丁企业销售A产品200件，合同约定分4次等额付款。第一期货款已收到并存入银行。会计分录如下：2/26/202316第二篇第六章损益第二篇第六章损益（1）借：分期收款发出商品 16000 贷：库存商品A商品 16000 借：银行存款 5850 贷：主营业务收入A商品 5000 应交税金应交增值税（销项税额）850结转第一期成本：借：主营业务成本 4000 贷：分期收款发出商品 40002/26/202317第二篇第六章损益第二篇第六章损益第二节第二节 费用费用一、费用概述一、费用概述二、费用的核算二、费用的核算2/26/202318第二篇第六章损益第二篇第六章损益 （一）（一）（一）（一）费用的概念费用的概念 费用费用是企业生产经营过程中发生的各种耗费。一、费用概述（一、费用概述（1 1）成本性费用成本性费用损益性费用损益性费用产品生产费用产品生产费用材料采购费用材料采购费用设备安装调试费用设备安装调试费用营业成本营业成本营业税金营业税金期间费用期间费用投资损失投资损失营业外支出营业外支出所得税所得税广广义义费费用用形成有关形成有关资产成本资产成本计算利润计算利润时从当期时从当期收入中扣收入中扣除除狭义狭义费用费用2/26/202319第二篇第六章损益第二篇第六章损益一、费用概述（一、费用概述（2 2）（二）费用按归属期间的确认（二）费用按归属期间的确认 费用按归属期间可分为本期费用和非本费用按归属期间可分为本期费用和非本期费用。本期费用是指那些能带来本期收入期费用。本期费用是指那些能带来本期收入的耗费；非本期费用是指那些与本期收入无的耗费；非本期费用是指那些与本期收入无关的耗费。关的耗费。2/26/202320第二篇第六章损益第二篇第六章损益 （一）主营业务成本（一）主营业务成本主营业务成本主营业务成本结转已销产品销售成本结转已销产品销售成本 期末转入期末转入“本年利润本年利润”二、费用的核算二、费用的核算2/26/202321第二篇第六章损益第二篇第六章损益（二）其他业务支出（二）其他业务支出 其他业务支出其他业务支出 其他业务成本、其他业务成本、期末转入期末转入“本年利润本年利润”费用、税金费用、税金 （三）期间费用（三）期间费用 期间费用是指不直接归属于某个特定产品成本的管理费期间费用是指不直接归属于某个特定产品成本的管理费用、财务费用和营业费用。用、财务费用和营业费用。1.1.管理费用：是行政管理部门为组织和管理生产经营活管理费用：是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。动而发生的各种费用。2/26/202322第二篇第六章损益第二篇第六章损益 管理费用管理费用 管理部门发生的费用管理部门发生的费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”主要账务处理：主要账务处理：发生管理费用：借：管理费用发生管理费用：借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资、贷：银行存款、原材料、应付工资、无形资产、累计折旧、坏账准备等无形资产、累计折旧、坏账准备等期末：借：本年利润期末：借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用2.2.财务费用的核算财务费用的核算 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。2/26/202323第二篇第六章损益第二篇第六章损益 财务费用财务费用 筹集资金发生的费用筹集资金发生的费用 利息收入、汇兑收益利息收入、汇兑收益 利息支出、汇兑损失利息支出、汇兑损失 期末转入期末转入“本年利润本年利润”金融机构手续费金融机构手续费 发生利息支出时：借：财务费用发生利息支出时：借：财务费用 贷：银行存款或预提费用贷：银行存款或预提费用 发生利息收入时：借：银行存款发生利息收入时：借：银行存款 贷：财务费用贷：财务费用 期末：借：本年利润期末：借：本年利润 或：借：财务费用或：借：财务费用 贷：财务费用贷：财务费用 贷：本年利润贷：本年利润2/26/202324第二篇第六章损益第二篇第六章损益 营业费用营业费用 销售过程中发生的费用销售过程中发生的费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”3.3.营业费用的核算营业费用的核算 营业费用是指企业在销售商品和提供工业性劳务等过程营业费用是指企业在销售商品和提供工业性劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。发生营业费用：借：营业费用发生营业费用：借：营业费用 贷：银行存款等贷：银行存款等期末：借：本年利润期末：借：本年利润 贷：营业费用贷：营业费用2/26/202325第二篇第六章损益第二篇第六章损益第三节第三节 利润利润一、利润概述一、利润概述一、利润概述一、利润概述二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算三、本年利润的核算三、本年利润的核算三、本年利润的核算三、本年利润的核算四、所得税的核算四、所得税的核算四、所得税的核算四、所得税的核算2/26/202326第二篇第六章损益第二篇第六章损益 利润利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。收入大于成本费用即盈利，当然小于成本费用即亏损。一、利润概述一、利润概述（一）利润总额（一）利润总额1.1.主营业务利润主营业务利润 =主营业务收入-主营业务成本 -主营业务税金及附加2.2.其他业务利润其他业务利润 =其他业务收入 其他业务支出3.3.营业利润营业利润 =主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用4.4.利润总额利润总额 =营业利润投资收益营业外收支净额补贴收入2/26/202327第二篇第六章损益第二篇第六章损益（二）净利润的构成（二）净利润的构成 净利润是利润总额减去所得税后的余额，即税后利润。净利润净利润利润总额所得税2/26/202328第二篇第六章损益第二篇第六章损益 营业外收入营业外收入 期末转入期末转入“本年利润本年利润”发生营业外收入发生营业外收入（一）营业外收入的核算（一）营业外收入的核算 营业外收入是指企业发生的与生产经营无直接关系营业外收入是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚没收入、教育费附加返还款等。罚没收入、教育费附加返还款等。二、营业外收支的核算（二、营业外收支的核算（1）2/26/202329第二篇第六章损益第二篇第六章损益二、营业外收支的核算（二、营业外收支的核算（2）（二）营业外支出的核算（二）营业外支出的核算 营业外支出是指企业发生的与生产经营营业外支出是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、罚款支出、处置固定资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等。捐赠支出等。营业外支出营业外支出 发生营业外支出发生营业外支出 期末转入期末转入“本年利润本年利润”2/26/202330第二篇第六章损益第二篇第六章损益 三、本年利润的核算三、本年利润的核算 本年利润本年利润 支出类账户转入的支出类账户转入的 收入类账户转入的收入类账户转入的 月末余额：年内累计亏损月末余额：年内累计亏损 月末余额：年内累计净利润月末余额：年内累计净利润 年终全年净利润转入年终全年净利润转入 年终全年亏损转入年终全年亏损转入 “利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”“”“利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”2/26/202331第二篇第六章损益第二篇第六章损益（一）所得税的性质（一）所得税的性质 所得税是企业的一项资产流出，通常在净利润所得税是企业的一项资产流出，通常在净利润前扣除。前扣除。（二）所得税的计算（二）所得税的计算应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-准予扣除项目的金额准予扣除项目的金额应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用所得税率适用所得税率四、所得税的核算（四、所得税的核算（1 1）2/26/202332第二篇第六章损益第二篇第六章损益（三）税前会计利润与应纳税所得额的差异（三）税前会计利润与应纳税所得额的差异 1.1.永久性差异：永久性差异：某一会计期间由于会计准则和税法在计算收益、费用或某一会计期间由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。2.2.时间性差异：时间性差异：是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失的时间不是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。四、所得税的核算（四、所得税的核算（2 2）2/26/202333第二篇第六章损益第二篇第六章损益永久性差异类型见下表所示：永久性差异类型见下表所示：四、所得税的核算（四、所得税的核算（3 3）2/26/202334第二篇第六章损益第二篇第六章损益时间性差异类型见下表所示：时间性差异类型见下表所示：四、所得税的核算（四、所得税的核算（4 4）2/26/202335第二篇第六章损益第二篇第六章损益（四）所得税的会计处理（四）所得税的会计处理1.1.应付税款法核算的特点应付税款法核算的特点 应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间产生的差异均在当期确认所得税费用。得额之间产生的差异均在当期确认所得税费用。特点：本期所得税费用按照本期应纳税所得额特点：本期所得税费用按照本期应纳税所得额与适用的所得税率计算的应纳所得税，即本期从净与适用的所得税率计算的应纳所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交纳的所得税。利润中扣除的所得税费用等于本期应交纳的所得税。时间性差异产生的影响所得税的金额均在本期时间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用。确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用。四、所得税的核算（四、所得税的核算（5 5）2/26/202336第二篇第六章损益第二篇第六章损益2.2.应付税款法账务处理：教材应付税款法账务处理：教材 P233 P233 例例6 655计算应交所得税：借：所得税计算应交所得税：借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税上交所得税：借：应交税金上交所得税：借：应交税金应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款3.3.纳税影响会计法纳税影响会计法 纳税影响会计法是将本期时间性差异的所得税影响金额，纳税影响会计法是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊的办法。的影响，采取跨期分摊的办法。纳税影响会计法分为递延法和债务法两种。纳税影响会计法分为递延法和债务法两种。四、所得税的核算（四、所得税的核算（6 6）2/26/202337第二篇第六章损益第二篇第六章损益 纳税影响会计法与应付税款法的主要区别：纳税影响会计法与应付税款法的主要区别：应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额，时间性差异的所得税影响金额确认为本期所金额，时间性差异的所得税影响金额确认为本期所得税费用或抵减本期所得税费用；纳税影响会计法得税费用或抵减本期所得税费用；纳税影响会计法确认时间性差异对所得税的影响，并将确认的时间确认时间性差异对所得税的影响，并将确认的时间性差异的所得税影响金额计入递延税款的借方或贷性差异的所得税影响金额计入递延税款的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。四、所得税的核算（四、所得税的核算（7 7）2/26/202338第二篇第六章损益第二篇第六章损益 例例 某企业某企业1212月份发生下列有关经济业务：月份发生下列有关经济业务：（1 1）用银行存款支付税款滞纳金）用银行存款支付税款滞纳金2000020000元。元。（2 2）报销行政管理部门职工李某差旅费）报销行政管理部门职工李某差旅费30003000元。元。（3 3）用银行存款支付短期借款利息）用银行存款支付短期借款利息56005600元。（该企业按月支元。（该企业按月支付利息）付利息）（4 4）上月出售的）上月出售的A A产品由于质量不合格，购货方要求在价格产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予上给予10%10%的折让，该企业同意并办妥了有关手续（该企业上的折让，该企业同意并办妥了有关手续（该企业上月已确认收入，但货款尚未收到；月已确认收入，但货款尚未收到；A A产品单位成本产品单位成本8080元，上月元，上月售出时的单价为售出时的单价为100100元，共售出元，共售出100100件，增值税率件，增值税率17%17%）。）。（5 5）企业当年实现利润总额（即税前会计利润）企业当年实现利润总额（即税前会计利润）150000150000元，元，其中包括当年收到的国库券利息收入其中包括当年收到的国库券利息收入3000030000元。所得税率元。所得税率33%33%，除上述资料外，无其他纳税调整事项，企业采用应付税款，除上述资料外，无其他纳税调整事项，企业采用应付税款法核算所得税。法核算所得税。2/26/202339第二篇第六章损益第二篇第六章损益编制会计分录如下：编制会计分录如下：（1 1）借：营业外支出）借：营业外支出 20000 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000（2 2）借：管理费用）借：管理费用 3000 3000 贷：现金贷：现金 3000 3000（3 3）借：财务费用）借：财务费用 5600 5600 贷：银行存款贷：银行存款 5600 5600（4 4）借：主营业务收入）借：主营业务收入 1000 1000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170170 贷：应收账款贷：应收账款 1170 11702/26/202340第二篇第六章损益第二篇第六章损益计算当年应交所得税：计算当年应交所得税：应纳税所得额应纳税所得额15000015000020000200003000030000140000140000（元）（元）应交所得税应交所得税14000033%14000033%4620046200（元）（元）借：所得税借：所得税 46200 46200 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 46200 46200计算当年净利润计算当年净利润1500001500004620046200103800103800（元）（元）借：本年利润借：本年利润 46200 46200 贷：所得税贷：所得税 46200 46200借：本年利润借：本年利润 103800 103800 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 103800 1038002/26/202341第二篇第六章损益第二篇第六章损益 收入是企业在销售商品、提供劳务及他人使用本收入是企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。销售商品的收入应同时符合下面入。销售商品的收入应同时符合下面4 4个条件：个条件：1.1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；给买方；2.2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出商品实施控制；理权，也没有对售出商品实施控制；3.3.与交易相关的经济利益能够流入企业；与交易相关的经济利益能够流入企业；4.4.相关的收入和成本能够可靠地计量。相关的收入和成本能够可靠地计量。本章小结（本章小结（1）2/26/202342第二篇第六章损益第二篇第六章损益 费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费，费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费，企业应当按照权责发生制原则确认当期的费用，在实企业应当按照权责发生制原则确认当期的费用，在实际工作中确认费用的方法有：联系因果关系确认费用；际工作中确认费用的方法有：联系因果关系确认费用；按合理系统的分配方法确认费用；在耗费发生时确认按合理系统的分配方法确认费用；在耗费发生时确认费用。费用。企业利润一般包括营业利润、投资收益和营业外企业利润一般包括营业利润、投资收益和营业外收支净额三个部分。收支净额三个部分。利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额+补贴收入补贴收入净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税本章小结（本章小结（2）2/26/202343第二篇第六章损益第二篇第六章损益应纳税所得额应纳税所得额=会计利润会计利润+纳税调整增加数纳税调整增加数 -纳税调整减少数纳税调整减少数应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率 其中，纳税调整增加数和纳税调整减少数，其中，纳税调整增加数和纳税调整减少数，是指会计利润与税法规定的应税所得之间的差额，是指会计利润与税法规定的应税所得之间的差额，既包括永久性差异也包括时间性差异。既包括永久性差异也包括时间性差异。所得税的会计处理方法有两种：一种是应付所得税的会计处理方法有两种：一种是应付税款法；另一种是纳税影响会计法。税款法；另一种是纳税影响会计法。本章小结（本章小结（3）2/26/202344第二篇第六章损益第二篇第六章损益