会计基础第五章会计凭证.ppt

第第五五章章 会计凭会计凭证证甲材料 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0 顺祥公司 0311 01 1 27财务专用章第一节第一节 会计凭证会计凭证概述概述一一.会计凭证的含义会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；记录经济业务的书面证明；据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。注意：注意：填制和审核会计凭证是会填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是计核算的专门方法之一，也是会计核算的起点会计核算的起点原始凭证原始凭证经经 济济业业 务务记录记录核算核算记账凭证记账凭证二.会计凭证的种类 按编制的程序和用途分：原始凭证 记账凭证例：单选：例：单选：原始凭证是在（原始凭证是在（A）时取得的。）时取得的。A经济业务发生经济业务发生B填制记填制记账凭证账凭证C登记总账登记总账D登记明细账登记明细账例：单选例：单选：（：（A）是会计工）是会计工作的起点和关键。作的起点和关键。A填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证B编制会计分录编制会计分录C登记会计登记会计账簿账簿D.编制会计报表编制会计报表例：单选：例：单选：(C)是记录经济业是记录经济业务，明确经济责任，作为登账务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。依据的书面证明。A、会计要素、会计要素B、会计账户、会计账户C、会计凭证、会计凭证D、会计报表、会计报表三、会计凭证的作用三、会计凭证的作用 1 1、记录经济业务，提供记账依据。、记录经济业务，提供记账依据。会会计凭凭证会会计账簿簿会会计报表表经济业务没有凭证就不能记账没有凭证就不能记账 2 2、明确经济责任，强化内部、明确经济责任，强化内部控制。控制。会会 计计 凭凭 证证 会计主管会计主管 填制填制 审核审核 记账记账_ 签字盖章、传递签字盖章、传递3 3、监督经济活动，控制经济运行。、监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理审核合法合理第二节 原始凭证一、一、原始凭证的概念原始凭证的概念 原始凭证又称原始凭证又称单据单据，它是在，它是在经济业务发生当时取得或填制的、经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是确经济责任的书面证明，也是记记账的账的原始原始依据依据，如购货发票、领，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。料单、银行结算凭证等。1、是进行会计核算的原始、是进行会计核算的原始资料和重要依据资料和重要依据2、是编制记账凭证和登记、是编制记账凭证和登记账簿的原始依据账簿的原始依据3、是会计资料中最具有法、是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件律效力的一种证明文件注意：注意：有些原始凭证单据不是原有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们不能证明经始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表等。存款余额调节表等。经经 济济业业 务务记录记录填填制制程程序序：经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填制填制主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和和主主要要依依据据主主要要内内容容：证证明明经经济济业业务务的的具具体体内内容容和和完完成成情情况况核算核算原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证例：单选：例：单选：原始凭证是在原始凭证是在(A A)时取时取得的。得的。A A、经济业务发生或完成、经济业务发生或完成 B B、填制、填制记账凭证记账凭证C C、登记总账、登记总账 D D、登记明细账、登记明细账例：（判断）例：（判断）原始凭证是会计核算原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的直接依据（计账簿的直接依据（F F）。）。例：（单选）例：（单选）下列凭证中不能下列凭证中不能作为原始凭证的是（作为原始凭证的是（A）A购销合同购销合同B出库单出库单C发票发票D银行结算凭证银行结算凭证例：单选：例：单选：原始凭证是由（原始凭证是由（B）取得或填制的。）取得或填制的。A.总账会计总账会计B.业务经办单位业务经办单位或人员或人员C.会计主管会计主管D.出出纳人员纳人员原始凭证样本原始凭证样本二、原始凭证的种类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始汇总原始凭证凭证原始原始 凭证凭证自制原始凭证自制原始凭证按来源分类按来源分类按填制手续按填制手续和内容分类和内容分类外来原始凭证外来原始凭证按格式分通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证各种发票，收据，银行结算各种发票，收据，银行结算票据等票据等原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证：外来原始凭证：业务部门或个人业务部门或个人填制的凭证：填制的凭证：财务人员填财务人员填制的凭证：制的凭证：收货单、收货单、发货单发货单、领料领料单单、入料单、入料单、借款单借款单、差旅费报销单差旅费报销单等等折旧计算表折旧计算表，预提利息预提利息、制制造费用分配表造费用分配表等等（一）（一）、原始凭证按取得的来、原始凭证按取得的来源不同分为：源不同分为：返回返回限额领料单限额领料单公司公司限限 额额 领领 料料 单单年年 月月 日日领用车间：领用车间：名称规格：名称规格：计划产量：计划产量：用途：用途：计量单位：计量单位：单位定额：单位定额：材料类别：材料类别：领用定额领用定额：单价：单价：日日期期请领请领数量数量实发实发数量数量累计实累计实发数量发数量车间负车间负责人签责人签字字领料人领料人签字签字累计实发金额：累计实发金额：供应部门负责人：供应部门负责人：生产计划部门负生产计划部门负责人：责人：仓库管理员：仓库管理员：返回返回借款单存根借款单存根付款部门：付款部门：贷贷 款款 人：人：借款金额：借款金额：借款用途：借款用途：年年 月月 日日借款单借款单借款部门：借款部门：借款人：借款人：借款用途：借款用途：贷款金额：贷款金额：（大写）人民（大写）人民币币￥部门主管：部门主管：单位负责人：单位负责人：领款人：领款人：年年 月月 日日 借款单自制原始凭证样本自制原始凭证样本返回返回返回返回返回返回返回返回返回返回制造费用分配表例例：（多选）：（多选）下列凭证中属于自制原下列凭证中属于自制原始凭证的有（始凭证的有（BCD）。）。A、购进发货票、购进发货票B、销售发货票、销售发货票C、限额领料单限额领料单D、发出材料汇总表、发出材料汇总表例：（多选）例：（多选）下列属于外来原始凭证下列属于外来原始凭证的是（的是（BCD）。）。A.本单位开具的销售发票本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票供货单位开具的发票C.职工出差取得的飞机票和火车职工出差取得的飞机票和火车票票D.银行收付款通知单银行收付款通知单例：判断：例：判断：再证明经济业务发生，据再证明经济业务发生，据以编制记帐凭证的作用方面，自制原以编制记帐凭证的作用方面，自制原始凭证与外来原始凭证具有同等效力。始凭证与外来原始凭证具有同等效力。（T）（二）按照填制手续及内容分（二）按照填制手续及内容分1、一次凭证 一次性填制完成；只记载一笔业务或同时记载若干项同类性质经济业务。常见的有：收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证、差旅费报销单 一次凭证与外来原始凭证和自制一次凭证与外来原始凭证和自制原始凭证的关系：原始凭证的关系：外来原始凭证都是一次凭外来原始凭证都是一次凭证证，自制原始凭证绝大多数是，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。如自制原始凭证中一次凭证。如自制原始凭证中的限额领料单就不属于一次凭的限额领料单就不属于一次凭证。因此不能认为自制原始凭证。因此不能认为自制原始凭证都是一次凭证。证都是一次凭证。例：（判断）例：（判断）自制原始凭证都自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次凭证（大多数是一次凭证（F）。）。2、累计凭证 需需在规定时间内多次记在规定时间内多次记载；载；经济业务是经济业务是不断重复发不断重复发生的生的。只在一个凭证上记载一次凭证与累计凭证的比较一次凭证与累计凭证的比较：二者都仅仅包含一张原始凭二者都仅仅包含一张原始凭证；证；一次凭证一次有效，只能填一次凭证一次有效，只能填写一次；累计凭证多次有效，写一次；累计凭证多次有效，可以填写多次。可以填写多次。一次有效一次有效的凭证的凭证是指是指一经填写一经填写完毕就不能再次填写使用的凭完毕就不能再次填写使用的凭证。证。3、汇总原始凭证（原始凭证汇总表）根据若干同类经济业务的原根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。凭证。多个原始凭证按一定标准进行的汇总。如：如：“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表收料凭证汇总表”、“现金收现金收入汇总表入汇总表”、差旅费报销单、工、差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等资汇总表、材料耗用汇总表等注意：注意：（1 1）汇总原始凭证只能将同类）汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，填列在一张汇总原始凭证上，不能将两类或两类以上的经济不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。汇总原始凭证上。（2 2）汇总原始凭证仍然是原始）汇总原始凭证仍然是原始凭证凭证例：单选例：单选：“工资结算汇总表工资结算汇总表”是一种（是一种（C）A.一次凭证一次凭证B.累计凭证累计凭证C.汇总原始凭证汇总原始凭证D.复式凭证复式凭证累计凭证和汇总累计凭证和汇总原始原始凭证的比较：凭证的比较：相同点：相同点：二者都可以简化会计核算手二者都可以简化会计核算手续；续；二者都包括多项经济业务，二者都包括多项经济业务，并且经济业务内容相同。并且经济业务内容相同。不同点：不同点：（1）原始凭证的数量：）原始凭证的数量：累计凭累计凭证只包括一张原始凭证，是把多证只包括一张原始凭证，是把多笔同类型的经济业务反映在一张笔同类型的经济业务反映在一张原始凭证上；汇总原始凭证上；汇总原始原始凭证中包凭证中包括多张原始凭证，是对多张反映括多张原始凭证，是对多张反映相同经济业务的原始凭证进行汇相同经济业务的原始凭证进行汇总。总。（2）记账次数：）记账次数：累计凭证累计凭证是多是多次登记；次登记；汇总汇总原始原始凭证凭证是一次登是一次登记。记。（三）按格式分：通用凭证与专（三）按格式分：通用凭证与专用凭证用凭证1、通用凭证通用凭证指的是由有关部门指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的的具有统一格式和使用方法的原始凭证。原始凭证。如某省（市）印制的在该省如某省（市）印制的在该省（市）通用的发货票、由人民（市）通用的发货票、由人民银行制作的在全国通用的银行银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国家税务局转账结算凭证、由国家税务局统一印制的全国通用的增值税统一印制的全国通用的增值税专用发票等。专用发票等。2、专用凭证专用凭证（强调是本单位专（强调是本单位专用，一般不涉及到外单位）用，一般不涉及到外单位）指指的是由单位自行印制的、仅在的是由单位自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表、旧计算表、工资费用分配表、收料单等。收料单等。例例多选多选下列属于通用凭证的下列属于通用凭证的是（是（CD）。）。A.本单位开具的销售发票本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票供货单位开具的发票C.工资费用分配表工资费用分配表D.差旅费报销单差旅费报销单三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容填制单位填制单位接受单位接受单位填制填制时间时间凭证名称、摘要、数量、凭证名称、摘要、数量、单价、金额单价、金额经手人经手人 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手原始凭证的基本内容：原始凭证的基本内容：1 1原始凭证的原始凭证的名称。名称。2 2日期和编号。日期和编号。3 3填制单位及接受单位名称。填制单位及接受单位名称。4 4交易、事项内容（包括：数量、计量交易、事项内容（包括：数量、计量单位、余额）。单位、余额）。5 5填制单位公章、有关人员签章。填制单位公章、有关人员签章。6 6原始凭证附件。原始凭证附件。原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件附加条件1、外来或对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。注：白条不能作为原始依据2、自制原始凭证必须有经办单位领导或指定人员签名或盖章3、购买实物的原始凭证必须有验收证明。4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明5、销货退回的，除退货发票还要有退货验收证明6、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后7、上级批准的业务应将批准文件作为原始附件8、错误凭证有误更正后应加盖开出单位公章四、原始凭证填制的依据分两种情况：（1）部分是根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单（2）一部分是根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制的如：月末计算产品成本时，根据“制造费用”帐户本月借方发生额，填制“制造费用分配表”例：单选：例：单选：下列不属于原始凭下列不属于原始凭证构成要素的是证构成要素的是(D)。A凭证名称凭证名称B凭证编号凭证编号C凭证日期凭证日期D会计分录会计分录五、原始凭证的填制要求1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范：蓝色黑色墨水、套写、人民币符号、大小写、“整”103.60人民币壹佰零三元陆角整人民币壹佰零三元陆角整5 5、编号要连续：对作废凭证要加盖、编号要连续：对作废凭证要加盖“作作废废”戳记，并妥善保管戳记，并妥善保管7 7、填制要及时、填制要及时6、不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补张方原始凭证填制举例原始凭证填制举例 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例例红星公司红星公司6 6200420045 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求手续完备手续完备书写规范书写规范记录真实记录真实内容完整内容完整填制及时填制及时编号连续编号连续不得涂改不得涂改六、自制原始凭证的填制要求1、一次凭证的填制经济业务完成时由经办人员经济业务完成时由经办人员填制。填制。要点：一般只反映一项经济业务，如果不只一笔业务但是属于同类性质的可同时反映的也可以。“收料单”有三联“借款单”有三联或一联 2、累计凭证的填制由由经办经办人员人员每完成一次经济业务就每完成一次经济业务就需需填制填制一次，重复填制一次，重复填制关键词：关键词：同类经济业务；一次开同类经济业务；一次开设；多次填制；有时间限制。设；多次填制；有时间限制。限额领料单填制：限额批准；限额领料单填制：限额批准；两联；不能超出限额；时间限两联；不能超出限额；时间限制；多次填制。制；多次填制。3 3、汇总凭证的填制、汇总凭证的填制由会计人员定期汇总填制。由会计人员定期汇总填制。关键词关键词：同类经济业务；定期：同类经济业务；定期汇总；仅填一种汇总凭证。汇总；仅填一种汇总凭证。例：单选：例：单选：在一定时期内连续记在一定时期内连续记录若干同类经济业务的会计凭证录若干同类经济业务的会计凭证是（是（C C ）。）。A A原始凭证原始凭证 B B记账凭证记账凭证 C.C.累计凭证累计凭证 D.D.一次凭证一次凭证例：单选：例：单选：“限额预料单限额预料单”属于属于（A A ）。）。A A累计凭证累计凭证 B B外来凭证外来凭证 C C汇总凭证汇总凭证 D D付款凭证付款凭证例：判断：例：判断：一张累计凭证可连续一张累计凭证可连续记录所发生的经济业务记录所发生的经济业务（F）七、外来原始凭证的填制要求由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。关键词：审核是否按要求：是否完整；是否有税监章；是否有签章；多联是否套写。八、原始凭证的审核内容1、审核内容：（1）真实内容审查：日期、业务内容、数据是否真实形式审查：是否有签章（2）合法（3）合理（4）完整：凭证要素是否齐全（5）正确：如、人民币、分位写、错误更正（6）及时例：多选：例：多选：原始凭证的审核内原始凭证的审核内容有（容有（ABCD）。）。A.合法性合法性B.完整性完整性C.正确正确性性D.合理性合理性原始凭证填填制的具体要求原始凭证填填制的具体要求1阿拉伯数字应当一个一个地写，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。数字后面不再写货币单位。2所有以元为单位（其他货币所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写和分位可写“00”，或者符号，或者符号“”；有角无分的，分位应当写；有角无分的，分位应当写“0，不得用符号，不得用符号“”代替。代替。3汉字大写数字金额如零、壹、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿拾、佰、仟、万、亿（注意：注意：“万万”字不带单人旁字不带单人旁）等，一律用正楷等，一律用正楷或者行书体书写，不得用或者行书体书写，不得用0、一、一、二、三、四、五、六、七、八、九、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为化字。大写金额数字到元或者角为止的，在止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应当字之后应当写写“整整”字或者字或者“正正”字；大写金额数字；大写金额数字有分的，分字后面不写字有分的，分字后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。4大写金额数字前未印有货币大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。名称与金额数字之间不得留有空白。200320034 44 4北京嘉利工厂北京市西 城区200号6250066工行新新办事处计算机 台 2 4750 9 5 0 0 0 0 17 1 6 5 0 0 0 打印机 台 2 1750 3 5 0 0 0 0 17 5 9 5 0 0￥1 3 5 0 0 0 0 17￥2 2 4 5 0 0 壹 伍 贰 肆 伍 零 零 15,245.00北京群胜公司 北京市房山区508号69350088工行惠安办事处8115436688李清110103556544241发票专用章发票专用章例：例：20032003年年4 4月月4 4日北京嘉利工厂日北京嘉利工厂（纳税号：地址：北京市（纳税号：地址：北京市西城区西城区200200号号 电话：电话：6250066 6250066 开户行账号：工行新新开户行账号：工行新新办事处）办事处）向北京群胜实业公司向北京群胜实业公司（纳税号：地址：北京（纳税号：地址：北京市房山区市房山区500500号号 电话：电话：69350088 69350088 开户行账号：工行惠开户行账号：工行惠安办事处安办事处81154366888115436688）购买计算机购买计算机2 2台单价台单价47504750元，打元，打印机印机2 2台单价台单价17501750元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，请北京群胜，请北京群胜公司开出发票。公司开出发票。5阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字；阿拉伯数字金额中间字；阿拉伯数字金额中间连续有几个连续有几个“0”时，汉字大写时，汉字大写金额中可以只写一个金额中可以只写一个“零零”字；字；阿拉伯金额数字元位是阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”、元位也是元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只时，汉字大写金额可以只写一个写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。2 2、审核结果的处理：审核结果的处理：（1 1）对于完全符合要求的原始）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭凭证，应及时据以编制记账凭证入账；证入账；（2 2）对于真实、合法、合理）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；再办理正式会计手续；（3 3）对于不真实、不合法的原）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责有权不予接受，并向单位负责人报告。人报告。例：单选：例：单选：在审核原始凭证时，在审核原始凭证时，对于内容不完整、填制有错误对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始凭证，应或手续不完备的原始凭证，应该（该（D）A、拒绝办理，并向本单位负责、拒绝办理，并向本单位负责人报告人报告B、予以抵制，对经办人员进行、予以抵制，对经办人员进行批评批评C、由会计人员重新填制或予以、由会计人员重新填制或予以更正更正D、予以退回，要求更正、补充，、予以退回，要求更正、补充，以至重新填制以至重新填制第三节 记账凭证一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 又称又称记账凭单记账凭单或传票或传票，是会计，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按人员根据审核无误的原始凭证，按照照经济业务事项的内容经济业务事项的内容加以归类，加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的计凭证。它是登记账簿的直接直接依据。依据。由经济业务产生的原始凭证只由经济业务产生的原始凭证只能表明经济业务的具体内容，其形能表明经济业务的具体内容，其形式多样，格式各异。为了能够分类式多样，格式各异。为了能够分类反映经济业务的内容，必须按会计反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类、整理核算方法的要求，将其归类、整理成能够据以入账的形式，指明应记成能够据以入账的形式，指明应记入账户的名称，以及应借或应贷的入账户的名称，以及应借或应贷的金额。金额。这一整理过程就是填制记账这一整理过程就是填制记账凭证的过程。凭证的过程。如何理解？填制程序：填制程序：根据原始凭证根据原始凭证归类整理编制；归类整理编制；主要内容：主要内容：会计分录凭证；会计分录凭证；主要用途：主要用途：登记账簿的直登记账簿的直接依据。接依据。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制例：单选：例：单选：记账凭证是由记账凭证是由(C)编制的编制的A出纳人员出纳人员B经办人员经办人员C会计人员会计人员D.经办单位经办单位二、记账凭证的种类记账凭证按内容分类按内容分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证按填列按填列方式分类方式分类复式凭证复式凭证单式凭证单式凭证按包括内容分类按包括内容分类单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证（一）按内容分：收款凭证、付款凭证和转帐凭证记账凭证按照其反映的记账凭证按照其反映的经济业务经济业务是否与货币资金是否与货币资金直接直接有关有关，可以，可以分为收款凭证、付款凭证和转账分为收款凭证、付款凭证和转账凭证凭证1 1、收款凭证（、收款凭证（收取别人钱的记账收取别人钱的记账凭证即借：库存现金或银行存款凭证即借：库存现金或银行存款）用于记录现金和银行存款用于记录现金和银行存款收款业收款业务务的记账凭证。收款凭证是出纳的记账凭证。收款凭证是出纳人员收讫款项的依据，也是登记人员收讫款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银行存款日总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账的依据。记账以及有关明细账的依据。注意：注意：收款凭证（收款凭证（属于记账凭证）属于记账凭证）与收款收据与收款收据（属于原始凭证）（属于原始凭证）的的区别区别 VV例：多选：例：多选：收款凭证中收款凭证中“借方借方科目科目”可能涉及的账户有（可能涉及的账户有（AB）。）。A.现金现金B银行存款银行存款C应付账款应付账款D应收账款应收账款记账凭证填制方法举例记账凭证填制方法举例例例1：羊城酒厂收到深圳天虹公司偿还货款：羊城酒厂收到深圳天虹公司偿还货款30000元。编制会计分录如上。元。编制会计分录如上。借：银行存款30000贷：应收账款天虹公司30000根据银行收款通知，填制收款凭证。银行存款2001 2 30 银收 35收到天虹公司货款应收账款天虹公司￥3 0 0 0 0 0 0王王红红壹￥3 0 0 0 0 0 0这项业务使羊城酒厂银行存款增加，同时，使应收账款减少。例例2：2001年年1月月27日，企业日，企业销售甲产品，销售甲产品，取得货款取得货款5000元，这是为购货单位开出的元，这是为购货单位开出的发票发票。甲产品 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0 顺祥公司 0311 01 1 27零 伍 零 零 零 零 零王平李红财务专用章销售甲产品 产品销售收入 甲产品￥5 0 0 0 0 0李李玲玲银行存款 2001 1 30 银收 6 一 5 0 0 0 0 0当企业销售产品取得销售收入后，根据发票等原始凭证编制会计分录并填制收款凭证。借：银行存款 5000 贷：产品销售收入-甲产品 50002、付款凭证（、付款凭证（支付给别人钱的记账支付给别人钱的记账凭证即贷：库存现金或银行存款凭证即贷：库存现金或银行存款）用于记录现金和银行存款用于记录现金和银行存款付款付款业务的记账凭证。付款凭证是业务的记账凭证。付款凭证是出纳人员支付款项的依据，也出纳人员支付款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银是登记总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账行存款日记账以及有关明细账的依据的依据00051￥合计000021 李明李明00003 张强张强差旅费差旅费000051 其他其他 应收账款应收账款 职工职工 预借预借分分角元十佰仟万十分角元十佰仟万十明细科目总账科目明细科目总账科目金额账页贷方科目摘要附件 2张 付付款款凭凭证证贷方科目：库存现金 2009年7月26日 付字第10号VV注意：注意：收款凭证与付款凭证有什么区别？收款凭证与付款凭证有什么区别？例：单选：例：单选：付款凭证左上角的付款凭证左上角的“贷方科目贷方科目”可能登记的科目可能登记的科目有（有（B）。）。A应付账款应付账款B.银行存款银行存款C.预付账款预付账款D.其他应付款其他应付款注意：注意：一笔经济业务涉及到现一笔经济业务涉及到现金和银行存款之间收入或付出金和银行存款之间收入或付出的经济业务，的经济业务，只填制付款凭证，只填制付款凭证，不填制收款凭证不填制收款凭证，以免重复。，以免重复。因此因此,记住记住只只做付款凭证就可以做付款凭证就可以了了例：从银行取现金例：从银行取现金100元元则应该填付款凭证（银付）则应该填付款凭证（银付）例：单选：例：单选：货币资金之间的划货币资金之间的划转业务只编制（转业务只编制（A）。）。A付款凭证付款凭证B收款凭证收款凭证C转账凭证转账凭证D记账凭证记账凭证3、转帐支票、转帐支票（借方与贷方都不涉及（借方与贷方都不涉及到库存现金或银行存款的记账凭证）到库存现金或银行存款的记账凭证）用于记录现金和银行存款收付业用于记录现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。务以外的转账业务的记账凭证。它是登记总账和有关明细账的依它是登记总账和有关明细账的依据。据。例：单选：例：单选：下列不需在转账凭证下列不需在转账凭证上签章的人员是上签章的人员是(A)A出纳出纳B制单制单C稽核稽核D主管主管例：单选：例：单选：销售产品收到商业汇销售产品收到商业汇票一张，应该填制（票一张，应该填制（C）。）。A.银收字记账凭证银收字记账凭证B.现付字现付字记账凭证记账凭证C.转帐凭证转帐凭证D.单单式凭证式凭证例：例：刘师傅从仓库领料一件，单价刘师傅从仓库领料一件，单价875元，用途是修理车床。所附原始凭元，用途是修理车床。所附原始凭证如下。证如下。根据该经济业务，我们编制会计分录如下：根据该经济业务，我们编制会计分录如下：借：制造费用借：制造费用修理费修理费875875 贷：原材料贷：原材料修理配件修理配件875875该原始凭证所反映的经济业务没有发生资金收付，因此我们应该填该原始凭证所反映的经济业务没有发生资金收付，因此我们应该填制转账凭证，在填制凭证时，我们要严格按照填制凭证的要求来填写：制转账凭证，在填制凭证时，我们要严格按照填制凭证的要求来填写：2001 2 8 转 4修理车床 制造费用修理费 8 7 5 0 0 原材料 修理配件 8 75 0 0一￥8 7 5 0 0￥8 7 5 0 0李铃VV注意：注意：转帐凭证与收款凭证、付款凭证的区别转帐凭证与收款凭证、付款凭证的区别注意：注意：一笔业务既涉及库存现金或银行存一笔业务既涉及库存现金或银行存款的收付业务，也涉及转帐业务时，应该款的收付业务，也涉及转帐业务时，应该根据业务既要做收款凭证或付款凭证，又根据业务既要做收款凭证或付款凭证，又要做转帐凭证，例如，某人出差前借款要做转帐凭证，例如，某人出差前借款800元，报销时报销元，报销时报销500元，剩余元，剩余300元交元交回，则需填制收款凭证和转帐凭证。回，则需填制收款凭证和转帐凭证。小结：小结：采用收款凭证、付款凭证和转帐凭采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证进行管理经济业务证进行管理经济业务 1）优点：集中反映账户之间的对应关系集中反映账户之间的对应关系；可相对可相对减少记账凭证的设置数量；减少记账凭证的设置数量；便于实行会计内部岗位责任制。便于实行会计内部岗位责任制。2）缺点：不便于汇总；不便于汇总；制证工作量较大；制证工作量较大；不便于保管。不便于保管。适用于规模大，收付业务较多的单位适用于规模大，收付业务较多的单位，否，否则可以用则可以用通用记账凭证（通用记账凭证（P59）。）。补充：补充：通用记账凭证概念：概念：可可用以反映用以反映所有经济业务所有经济业务的记账凭的记账凭证，证，与专用记账凭证与专用记账凭证（主要是指（主要是指收款凭证、收款凭证、付款凭证和转帐凭证付款凭证和转帐凭证）中的转账凭证格式中的转账凭证格式大体相同。大体相同。会计主管：丁锋 记账：曲英 复核：潘娜 制证：李兵记账 凭 证 2009年07月31日 记字第60号 摘摘要要总总账账科科目目明明细细科科目目账账页页借借方方金金额额贷贷方方金金额额附附件件1张张千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分结转完工产品成本库存商品3 6 0 0 0 0 0甲产品3 6 0 0 0 0 0生产成本3 6 0 0 0 0 0甲商品3 6 0 0 0 0 0合合计计￥3 6 0 0 0 0 0￥3 6 0 0 0 0 0注意注意：通用通用记账记账凭证凭证（属于记账凭证）与（属于记账凭证）与通用凭证通用凭证（属（属于原始凭证）的区别，注意有无于原始凭证）的区别，注意有无“记账记账”两个字！两个字！例：单选：例：单选：在实际工作中，规在实际工作中，规模小、业务简单的单位，为了模小、业务简单的单位，为了简化会计核算工作，可以使用简化会计核算工作，可以使用一种统一一种统一格式的（格式的（D）。）。A转账凭证转账凭证B收款凭证收款凭证C付款凭证付款凭证D通用记账凭通用记账凭证证（二）按填列方式分类（二）按填列方式分类（也就是按（也就是按记账凭证上填的记账凭证上填的会计科目数目分类）：复式凭证和单式凭证：复式凭证和单式凭证1、单式记账凭证含义：按按每笔每笔经济业务经济业务所涉及科所涉及科目的数量分别填制目的数量分别填制相应数量的相应数量的记账记账凭证凭证的一种凭证的一种凭证（例如，如果某项（例如，如果某项业务涉及业务涉及N N个科目，那就做个科目，那就做N N个记账个记账凭证，凭证，虽然在凭证上也列示虽然在凭证上也列示对应对应科科目目，但只作参考不作为，但只作参考不作为记账记账依据。依据。）。种类：借项记账凭证和贷项记：借项记账凭证和贷项记账凭证。账凭证。例：例：某企业销售商品，商品价款为某企业销售商品，商品价款为2020，000000元，增值税为元，增值税为34003400元，取元，取得增值税专用发票，货款未到。得增值税专用发票，货款未到。根据此发票，填写记账凭证如下：根据此发票，填写记账凭证如下：1/32/3优缺点 单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。2、复式记账凭证 含义：在一张在一张凭凭证证上上列示列示每每笔笔经济业务经济业务分录所涉及的全部科分录所涉及的全部科目目（2 2个或个或2 2个以上）个以上），并均作为，并均作为记账记账依据的依据的记账记账凭凭证证。种类：专用记账凭证和通用专用记账凭证和通用记账凭证均为记账凭证均为复式复式凭证。凭证。优缺点优缺点会计科目对应关系明确，有会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。证进行会计核算。（三）按记账凭证按包括的业务内容分类按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证 1 1、单一记账凭证单一记账凭证（只记一笔业务的（只记一笔业务的记账凭证）记账凭证）含义：在一张只包括一笔经济业含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。务分录的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证均为单一专用记账凭证均为单一凭凭证证2 2、汇总记账凭证汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。若干项经济业务的记账凭证。种类：汇总收款凭证、汇汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。总付款凭证和汇总转账凭证。注意：注意：汇总汇总原始原始凭证凭证与与汇总汇总记账记账凭证凭证的区别！的区别！（配动画（配动画2424）（配动画（配动画2525）3 3、科目汇总表 含义：根据一定时期内的专根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表 格式：三、三、记帐凭证的基本内容：记帐凭证的基本内容：名称名称填制记帐凭证填制记帐凭证的日期的日期记帐凭证记帐凭证的编号的编号经济业