【教学课件】第三章企业会计组织设计模式.ppt

第三章第三章 企业会计组织设计模式企业会计组织设计模式 1一、企业会计组织设计模式一、企业会计组织设计模式 企业会计组织机构的设计形式：企业会计组织机构的设计形式：一是会计与财务合一是会计与财务合并设置；一是会计与财务分别设置。并设置；一是会计与财务分别设置。企业会计核算模式：企业会计核算模式：集中核算；分散核算集中核算；分散核算(一一)总会计师领导下的集中核算模式总会计师领导下的集中核算模式 它一般适用于大中型、会计与财务分设的企它一般适用于大中型、会计与财务分设的企 业。业。模式设计如图模式设计如图3-13-1。2(一一)总会计师领导下的集中核算模式总会计师领导下的集中核算模式 总会计师总会计师财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理审计部经理审计部经理结算管理结算管理资金管理资金管理利税管理利税管理会计主管会计主管成本核算成本核算固定资产核算固定资产核算预算（综合）预算（综合）职工薪酬核算职工薪酬核算材料核算材料核算总账报表总账报表稽核稽核图图3-1 3-1 总会计师领导下的集中核算模式总会计师领导下的集中核算模式3 （二）会计部经理领导下的集中核算模式（二）会计部经理领导下的集中核算模式 它一般适用于中小型、不设总会计师岗位、会计它一般适用于中小型、不设总会计师岗位、会计与财务分设的企业。与财务分设的企业。模式设计如图模式设计如图3-23-2。4 （二）会计部经理领导下的集中核算模式（二）会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理会计部经理出纳组出纳组 财务及财务及 税金组税金组 采购及采购及 销售组销售组 存货及存货及 成成 本本职工酬薪职工酬薪 总账及总账及 报报 表表图图3-2 3-2 会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理领导下的集中核算模式5 （三）财会主管领导下的集中核算模式（三）财会主管领导下的集中核算模式 它一般适用于小型、会计与财务合并设置的企业。它一般适用于小型、会计与财务合并设置的企业。模式设计如图模式设计如图3-33-3。6（三）财会主管领导下的集中核算模式（三）财会主管领导下的集中核算模式 财会计划部（或办公室）财会计划部（或办公室）财会主管财会主管会计员会计员出纳员出纳员成本核算员成本核算员其他业务主管其他业务主管图图3-33-3财会主管领导下的集中核算模式财会主管领导下的集中核算模式7（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 它是总会计师（或会计部经理）为领导，下设财务、它是总会计师（或会计部经理）为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算、明细核会计、审计部主管，并将一些成本业务核算、明细核算工作交由分厂、或车间等部门完成的一种会计组织算工作交由分厂、或车间等部门完成的一种会计组织模式。它一般适用于大、中型企业。企业可以根据业模式。它一般适用于大、中型企业。企业可以根据业务分工的内容和要求进行不同的模式设计。务分工的内容和要求进行不同的模式设计。图图3-43-4是这种模式设计的一种。是这种模式设计的一种。8（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 总会计师总会计师财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理审计部经理审计部经理出纳岗位出纳岗位资金筹措与调度资金筹措与调度利税管理与分析利税管理与分析明细核算明细核算总账与报表总账与报表分厂或车间核算分厂或车间核算预算预算材料核算员材料核算员成本控制与分析成本控制与分析成本核算员成本核算员其他业务核算其他业务核算图图3-4 3-4 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式9（五）企业集团的会计组织模式（五）企业集团的会计组织模式 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。它是以母公司为核心，由多个有内在经构组成的企业联合组织。它是以母公司为核心，由多个有内在经济技术联系的企业、科研单位等组成的企业联合体。其中母公司济技术联系的企业、科研单位等组成的企业联合体。其中母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司或子公司下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独司或子公司下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。立核算或非独立核算形式）。对于分公司和分支机构，企业可以按经营环节设置、按产品对于分公司和分支机构，企业可以按经营环节设置、按产品设置、按地区设置等。设置、按地区设置等。企业集团的主要特点：规模大型化、经营多样化。在设计上企业集团的主要特点：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。要考虑资本国际化的特点。10 （五）企业集团的会计组织模式（五）企业集团的会计组织模式1 1、与大中型企业会计组织机构设计的相同点、与大中型企业会计组织机构设计的相同点 会计组织机构设计相同。集团中的母公司和子公会计组织机构设计相同。集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设或合设模式。设或合设模式。11 （五）企业集团的会计组织模式（五）企业集团的会计组织模式 2 2、与大中型企业会计组织机构设计的不同点、与大中型企业会计组织机构设计的不同点 集团总部的会计组织机构的主要职责是：信息集团总部的会计组织机构的主要职责是：信息处理、信息反馈、绩效评价。财务会计职责范围更大、处理、信息反馈、绩效评价。财务会计职责范围更大、分工更细。分工更细。同时，在母公司或子公司、分公司、分支机构、同时，在母公司或子公司、分公司、分支机构、事业部设置财务会计部门。各分支机构会计组织机构事业部设置财务会计部门。各分支机构会计组织机构享有重要权力，承担成本管理、资金管理，负责本单享有重要权力，承担成本管理、资金管理，负责本单位的财会业务。位的财会业务。图图3-53-5是企业集团会计组织设置形式的一种。是企业集团会计组织设置形式的一种。12 （五）企业集团的会计组织模式（五）企业集团的会计组织模式 其他职能部门其他职能部门 总公司总公司财务会计部门财务会计部门其他职能部门其他职能部门预算预算财务财务会计会计税务税务投资投资产品分公司产品分公司经营分公司经营分公司地区分支机构地区分支机构财务会财务会计部门计部门甲甲公公司司乙乙公公司司财务会财务会计部门计部门财务会财务会计部门计部门第一第一经营部经营部第二第二经营部经营部其他职能其他职能部门部门 图图3-53-5企业集团的会计组织模式企业集团的会计组织模式13（五）企业集团的会计组织模式（五）企业集团的会计组织模式 3 3、企业集团会计机构运作与控制的要求、企业集团会计机构运作与控制的要求 集团公司对下属各机构的控制，一般可采用协议集团公司对下属各机构的控制，一般可采用协议控制、派员控制、会计制度控制等单一方式，或各方控制、派员控制、会计制度控制等单一方式，或各方法结合方式。法结合方式。会计机构运作关键是统一。统一核算体制、统一会计机构运作关键是统一。统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等。使各分公司、子公司、考核标准、统一记账币制等。使各分公司、子公司、分支机构的会计资料具有可比性。分支机构的会计资料具有可比性。14 （六）内部核算下会计组织模式（六）内部核算下会计组织模式 1 1、内部核算下会计组织机构的特点、内部核算下会计组织机构的特点 内部核算的含义内部核算的含义。内部核算是指运用货币结算。内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系。额考核制度以及内部价格体系。15 1 1、内部核算下会计组织机构的特点、内部核算下会计组织机构的特点 企业内部银行职能企业内部银行职能。它是相对独立于企业会计部门的管。它是相对独立于企业会计部门的管理机构。它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业理机构。它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部。内部。这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企企业（基础）管理业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）金融信贷（银行机制）”、“财务财务管理（会计核算）管理（会计核算）”三者融为一体。三者融为一体。161 1、内部核算下会计组织机构的特点、内部核算下会计组织机构的特点n 内部银行的运作。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用。并通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，加速资金周转，提高资金利用。n 内部银行（或内部结算中心）的适用范围。适用具有适用具有多责任中心的企事业单位。如企业集团、大中型企业控股多责任中心的企事业单位。如企业集团、大中型企业控股总公司、大型事业单位。总公司、大型事业单位。17 （六）内部核算下会计组织模式（六）内部核算下会计组织模式 2 2、内部核算下会计组织的设计、内部核算下会计组织的设计 目前内部核算机构有两种设计方式：目前内部核算机构有两种设计方式：第一种。企业财会部门内部附设结算中心。适第一种。企业财会部门内部附设结算中心。适 用规模小、分支机构少的企业。如图用规模小、分支机构少的企业。如图3-63-618 （六）内部核算下会计组织模式（六）内部核算下会计组织模式 财会处财会处内部结算中心内部结算中心会计核算科会计核算科财务管理科财务管理科责任会计科责任会计科存款结算存款结算资金投放结算资金投放结算转账结算转账结算图图3-6 3-6 企业财会部门内部附设结算中心企业财会部门内部附设结算中心 19 （六）内部核算下会计组织模式（六）内部核算下会计组织模式 2 2、内部核算下会计组织的设计、内部核算下会计组织的设计 第二种。第二种。企业内部设立内部银行。适用规模大、企业内部设立内部银行。适用规模大、分支机构多的大、中型企业。分支机构多的大、中型企业。如图如图3-73-720（六）内部核算下会计组织模式（六）内部核算下会计组织模式 总会计师总会计师内部银行内部银行财会处财会处存款结算存款结算资金投放结算资金投放结算转账结算转账结算会计核算科会计核算科财务管理科财务管理科责任会计科责任会计科图图3-7 企业内部设立内部银行企业内部设立内部银行21 （六）内部核算下会计组织模式（六）内部核算下会计组织模式3 3、企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容、企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容（1 1）对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、）对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润。利润。（2 2）供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。）供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。（3 3）生产部门主要核算生产成本和制造费用。）生产部门主要核算生产成本和制造费用。（4 4）销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售）销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售 费用和内部利润。费用和内部利润。（5 5）职能科室主要核算经费。）职能科室主要核算经费。（6 6）后勤单位主要核算营业外支出、福利费。）后勤单位主要核算营业外支出、福利费。（7 7）其他涉及结算范围的事项。）其他涉及结算范围的事项。22 二、企业会计岗位职责设计二、企业会计岗位职责设计（一）小型企业会计岗位职责设计（一）小型企业会计岗位职责设计 1 1、会计主管岗位基本职责、会计主管岗位基本职责 2 2、出纳岗位基本职责、出纳岗位基本职责 3 3、总分类账会计岗位基本职责、总分类账会计岗位基本职责 4 4、明细分类账岗位基本职责、明细分类账岗位基本职责23 二、企业会计岗位职责设计二、企业会计岗位职责设计 （二）大中型企业会计岗位职责设计（二）大中型企业会计岗位职责设计 1 1、总会计师岗位基本职责、总会计师岗位基本职责 2 2、会计部经理岗位基本职责、会计部经理岗位基本职责 3 3、财务部经理岗位基本职责、财务部经理岗位基本职责 4 4、出纳岗位基本职责、出纳岗位基本职责 5 5、材料核算岗位基本职责、材料核算岗位基本职责 6 6、存货核算岗位基本职责、存货核算岗位基本职责 7 7、固定资产核算岗位基本职责、固定资产核算岗位基本职责 8 8、职工薪酬核算岗位基本职责、职工薪酬核算岗位基本职责24 （二）大中型企业会计岗位职责设计（二）大中型企业会计岗位职责设计 9 9、成本费用核算岗位基本职责、成本费用核算岗位基本职责 10 10、往来结算岗位基本职责、往来结算岗位基本职责 11 11、总账报表岗位基本职责、总账报表岗位基本职责 12 12、资金管理岗位基本职责、资金管理岗位基本职责 13 13、利税管理岗位基本职责、利税管理岗位基本职责 14 14、稽核岗位基本职责、稽核岗位基本职责 15 15、档案管理岗位基本职责、档案管理岗位基本职责 16 16、会计电算化岗位基本职责、会计电算化岗位基本职责25 二、企业会计岗位职责设计二、企业会计岗位职责设计（三）企业集团会计岗位职责的设计（三）企业集团会计岗位职责的设计 企业集团会计岗位职责设计的特殊要求如下：企业集团会计岗位职责设计的特殊要求如下：1 1、日常会计核算和合并财务报表方面、日常会计核算和合并财务报表方面 2 2、税务筹划方面、税务筹划方面 3 3、预算管理方面、预算管理方面 4 4、投资管理方面、投资管理方面 5 5、资金调度、监督和其他财务分析方面、资金调度、监督和其他财务分析方面26 二、企业会计岗位职责设计二、企业会计岗位职责设计 （四）内部银行会计岗位职责设计（四）内部银行会计岗位职责设计 1 1、结算存款岗位职责设计、结算存款岗位职责设计 2 2、资金投放结算岗位职责设计、资金投放结算岗位职责设计 3 3、储蓄岗位职责设计、储蓄岗位职责设计 4 4、管理岗位职责设计、管理岗位职责设计27