金融企业地方税收政策.ppt

金融企业地方税收政策金融企业地方税收政策大连纳税人学校中山分校大连纳税人学校中山分校 刘杰刘杰 金融企业地税主要税种金融企业地税主要税种 营业税营业税 个人所得税个人所得税 房产税房产税 城镇土地使用税城镇土地使用税 印花税印花税营业税营业税基本规定基本规定 一、营业税的纳税义务人一、营业税的纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。税的纳税义务人。境内提供应税劳务：提供或者接受条例规定劳境内提供应税劳务：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。务的单位或者个人在境内。营业税营业税基本规定基本规定二、营业税的扣缴义务人二、营业税的扣缴义务人v境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义人；在境内没有代理人的，以受让方或义人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。者购买方为扣缴义务人。v扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生时间。务发生时间。营业税营业税基本规定基本规定三、营业税税目税率三、营业税税目税率交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通讯业通讯业 税率税率3%金融保险业金融保险业、服务业、转让无形资产、销、服务业、转让无形资产、销售不动产售不动产 税率税率5%娱乐业娱乐业 税率税率 5%7%10%营业税营业税基本规定基本规定四、营业税计税依据（全额、差额）四、营业税计税依据（全额、差额）收取的全部价款和价外费用。收取的全部价款和价外费用。金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。加息等收入应并入营业额中征收营业税。人民币以外的货币结算营业额的折合率问题。人民币以外的货币结算营业额的折合率问题。营业税营业税基本规定基本规定五、营业税的纳税期限五、营业税的纳税期限一个月。一个月。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。度。营业税营业税基本规定基本规定六、营业税纳税义务发生时间六、营业税纳税义务发生时间收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。凭据的当天。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。成的当天。金融业营业税金融业营业税金融企业涉税业务：金融企业涉税业务：贷款贷款融资租赁融资租赁金融商品转让金融商品转让金融经纪业金融经纪业其他金融业务其他金融业务 金融业营业税金融业营业税一、贷款业务一、贷款业务无论自有资金贷款或者是转贷（人民币或外无论自有资金贷款或者是转贷（人民币或外汇），利息收入全额征收营业税。老政策是汇），利息收入全额征收营业税。老政策是外汇转贷差额征收营业税。外汇转贷差额征收营业税。金融业营业税金融业营业税p抵押资产处理抵押资产处理金金融融机机构构在在接接收收抵抵债债资资产产时时，抵抵债债资资产产的的入入账账价价值值大大于于贷贷款款本本金金和和表表内内应应收收利利息息的的差差额额部部分分，在在未未实实际际收收回回现现金金时时，暂暂不不计计为为表表内内利利息息收收入入，而而作作表表外外应应收收利利息息处处理理。待待抵抵债债资资产产处处置置变变现现后后，对对变变现现收收入入大大于于贷贷款本金和表内应收利息的差额部分计为利息收入。款本金和表内应收利息的差额部分计为利息收入。单单位位个个人人销销售售或或转转让让其其抵抵债债的的不不动动产产或或土土地地使使用用权权，以以全全部部收收入入减减去去抵抵债债的的该该项项不不动动产产或或土土地地使使用用权权作作价价后的余额为营业额。后的余额为营业额。金融业营业税金融业营业税二、金融商品转让业务二、金融商品转让业务外外汇汇、有有价价证证券券、期期货货（非非货货物物期期货货）等等金金融融商商品品买买卖卖业业务务，以以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价减去买入价后的余额为营业额。金金融融商商品品转转让让时时，其其卖卖出出价价和和买买入入价价均均为为原原价价，均均不不得得扣扣除除买买卖卖过过程程中中支支付付的的任任何何费费用用和和税税金金。买买入入价价依依照照财财务务会会计计制制度度规规定定，以以股股票票、债债券券的的购购入入价价减减去去股股票票、债债券券持持有有期期间间取取得得的的股股票票、债债券红利收入的余额。券红利收入的余额。金金融融企企业业买买卖卖金金融融商商品品，可可在在同同一一会会计计年年度度末末，将将不不同同纳纳税税期期出出现现的的正正差差和和负负差差按按同同一一会会计计年年度度汇汇总总的的方方式式计计税税并并缴缴纳纳营营业业税税，如如果果汇汇总总计计算算应应缴缴的的营营业业税税税税额额小小于于本本年年已已缴缴纳纳的的营营业业税税税税额额，可可以以向向税税务务机机关关申申请请办办理理退退税税，但但不不得得将将一一个个会会计计年年度度内内汇汇总总后后仍为负差的部分结转下一会计年度。仍为负差的部分结转下一会计年度。金融业营业税金融业营业税三、融资租赁业务三、融资租赁业务经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息。借款利息。金融业营业税金融业营业税四、金融经纪业四、金融经纪业是指受托代他人经营金融活动的业务。是指受托代他人经营金融活动的业务。金金融融企企业业从从事事受受托托收收款款业业务务，如如代代收收电电话话费费、水水电电煤煤气气费费、信信息息费费、学学杂杂费费、寻寻呼呼费费、社社保保统统筹筹费费、交交通通违违章章罚罚款款、税税款款等等，以以全全部部收收入入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。减去支付给委托方价款后的余额为营业额。银银行行及及其其他他金金融融单单位位代代发发行行国国家家各各种种债债券券的的手手续费收入应照章征收营业税。续费收入应照章征收营业税。金融业营业税金融业营业税五、其他金融业务五、其他金融业务银银行行结结算算、票票据据贴贴现现、押押汇汇、提提供供信信用用保保证证而而取得的担保费收入。取得的担保费收入。金金融融机机构构在在提提供供金金融融劳劳务务的的同同时时，销销售售账账单单凭凭证证、支支票票等等属属于于应应征征收收营营业业税税的的混混合合销销售售行行为为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。金金融融机机构构提提供供金金融融保保险险劳劳务务时时代代收收的的邮邮电电费费应应并入营业额中征收营业税。并入营业额中征收营业税。金融业营业税免税规定金融业营业税免税规定 一、金融机构往来业务一、金融机构往来业务 是指金融企业之间发生的联行往来、同业往来是指金融企业之间发生的联行往来、同业往来以及与人民银行资金往来所取得的利息收入。以及与人民银行资金往来所取得的利息收入。具体包括：银行按国家规定存入中国人民银行具体包括：银行按国家规定存入中国人民银行的准备金、人民银行对各商业银行的贷款、各的准备金、人民银行对各商业银行的贷款、各银行在结算过程中相互占用的资金、拆借以及银行在结算过程中相互占用的资金、拆借以及再贴现、转贴现。再贴现、转贴现。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。按规定征收营业税。金融业营业税免税规定金融业营业税免税规定二、存款利息收入和购买债券利息收入二、存款利息收入和购买债券利息收入三三、自自20092009年年1 1月月1 1日日至至20132013年年1212月月3131日日，对对金金融融机机构构农农户户小小额额贷贷款款的的利利息息收收入入，免征营业税。免征营业税。个人所得税个人所得税基本规定基本规定一、纳税义务人一、纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税个人所得税基本规定基本规定二、征收范围二、征收范围工资、薪金所得工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得征税的其他所得 个人所得税个人所得税基本规定基本规定三、个人所得的形式三、个人所得的形式现金、实物、有价证券和其他形式的经济现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益利益 个人所得税个人所得税基本规定基本规定四、应税所得额的计算四、应税所得额的计算工资薪金应纳税所得额工资薪金应纳税所得额=每月收入额每月收入额-三险一金三险一金-2000-2000元元个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得=每一纳税年度每一纳税年度的收入总额的收入总额-成本、费用成本、费用-损失损失 对对企企事事业业单单位位的的承承包包经经营营、承承租租经经营营所所得得=每每一纳税年度的收入总额一纳税年度的收入总额-必要费用必要费用个人所得税个人所得税基本规定基本规定四、应税所得额的计算四、应税所得额的计算劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、特特许许权权使使用用费费所所得得、财财产产租租赁赁所所得得=每每次次收收入入不不超超过过四四千千元元的的-800元；四千元以上的元；四千元以上的-（1-20%）财财产产转转让让所所得得=转转让让财财产产的的收收入入额额-财财产产原原值值和和合理费用后合理费用后利利息息、股股息息、红红利利所所得得，偶偶然然所所得得和和其其他他所所得得=每次收入额每次收入额 个人所得税个人所得税基本规定基本规定五、扣缴申报五、扣缴申报以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。缴申报。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，包括现金支付、汇拨支照税法规定代扣税款，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。式的支付。个人所得税个人所得税基本规定基本规定六、自行申报六、自行申报年所得年所得1212万元以上的；万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；所得的；从中国境外取得所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。国务院规定的其他情形。个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点金融企业个人所得税的应税范围金融企业个人所得税的应税范围职职工工工工资资、奖奖金金；住住房房补补贴贴、车车改改补补贴贴等等各各种种补补贴贴、津津贴贴；补补充充养养老老保保险险、企企业业年年金金、超超标标准准住住房房公公积积金金、现现金金、实实物物福福利利；员员工工以以发发票票报报销销方方式式取取得得的的所所得得；以以劳劳动动服服名名义义购购置置的的高高档档西西装装；防暑降温费；解除合同支付的一次性经济补偿金；股票期权等。防暑降温费；解除合同支付的一次性经济补偿金；股票期权等。支支付付外外单单位位人人员员的的劳劳务务报报酬酬。包包括括劳劳务务费费；咨咨询询费费、法法律律顾顾问问费费；董事会会费等。董事会会费等。向股东支付的股息、红利向股东支付的股息、红利业务宣传、广告，随机赠送礼品；年会、座谈会、庆典赠送礼品业务宣传、广告，随机赠送礼品；年会、座谈会、庆典赠送礼品储蓄存款利息所得储蓄存款利息所得个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点工资薪金所得减除费用标准工资薪金所得减除费用标准20002000元。元。工工资资薪薪金金所所得得包包括括工工资资、薪薪金金、奖奖金金、年年终终加加薪薪、劳劳动动分分红红、津津贴贴、补补贴贴以以及及与与任任职或者受雇有关的其他所得。职或者受雇有关的其他所得。个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费扣除标准扣除标准企企事事业业单单位位按按照照国国家家或或省省（自自治治区区、直直辖辖市市）人人民民政政府府规规定定的的缴缴费费比比例例或或办办法法实实际际缴缴付付的的基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险费费和和失失业保险费，免征个人所得税；业保险费，免征个人所得税；个个人人按按照照国国家家或或省省（自自治治区区、直直辖辖市市）人人民民政政府府规规定定的的缴缴费费比比例例或或办办法法实实际际缴缴付付的的基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险费费和和失失业业保保险险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企企事事业业单单位位和和个个人人超超过过规规定定的的比比例例和和标标准准缴缴付付的的基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险费费和和失失业业保保险险费费，应应将将超超过过部部分分并并入入个个人人当当期期的的工工资、薪金收入，计征个人所得税。资、薪金收入，计征个人所得税。个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点住房公积金扣除标准住房公积金扣除标准单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资资12%12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的上一年度职工月平均工资的3 3倍，具体标准按照各地有倍，具体标准按照各地有关规定执行。关规定执行。20112011年年6 6月月1 1日大连执行日大连执行1115411154元。元。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。计征个人所得税。个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点补充养老保险、企业年金补充养老保险、企业年金企企业业年年金金的的个个人人缴缴费费部部分分，不不得得在在个个人人当当月月工工资资、薪薪金金计计算个人所得税算个人所得税时时扣除。扣除。企企业业年年金金的的企企业业缴缴费费计计入入个个人人账账户户的的部部分分视视为为个个人人一一个个月月的的工工资资、薪薪金金，不不扣扣除除任任何何费费用用，按按照照“工工资资、薪薪金所得金所得”项项目目计计算当期算当期应纳应纳个人所得税款个人所得税款。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，计算缴纳个人所得税。计算缴纳个人所得税。个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点公务交通、通讯补贴公务交通、通讯补贴 大地税函大地税函20082512008251号关于个人因公务用车号关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知问题的通知大地税函大地税函200926200926号关于明确单位使用雇员号关于明确单位使用雇员个人车辆用于公务征收个人所得税等若干政策个人车辆用于公务征收个人所得税等若干政策问题的通知问题的通知大地税函大地税函2010720107号关于调整公务用车费用号关于调整公务用车费用及通讯公务费用个人所得税税前扣除标准的通及通讯公务费用个人所得税税前扣除标准的通知知个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点全年一次性奖金全年一次性奖金是是指指行行政政机机关关、企企事事业业单单位位等等扣扣缴缴义义务务人人根根据据其其全全年年经经济济效效益益和和对对雇雇员员全全年年工工作作业业绩绩的的综综合合考考核核情情况况，向向雇雇员员发发放放的的一一次次性性奖奖金金。也也包包括括年年终终加加薪薪和和绩绩效效考考核核办办法法的的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在一个纳税年度内，对每一个纳税人只能采取一次。在一个纳税年度内，对每一个纳税人只能采取一次。雇雇员员取取得得的的除除全全年年一一次次性性奖奖金金以以外外的的其其他他各各种种名名目目奖奖金金，如如半半年年奖奖、季季度度奖奖、加加班班奖奖、先先进进奖奖、考考勤勤奖奖等等，一一律律与与当当月月工工资资、薪薪金金收收入入合合并并，按按税税法法规规定定缴缴纳纳个个人人所所得得税。税。个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点一次性补偿金一次性补偿金20112011年年6 6月月1 1日起，我市个人因与用人单位解日起，我市个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在133 133 848848元以内的部分，免征个人所得税；元以内的部分，免征个人所得税；自自20112011年年6 6月月1 1日起，用于计算我市单位和职日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为扣除基数的限额为1115411154元。元。个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点股票期权股票期权 股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工一项权利，允许被授权员工在未来时其控股企业员工一项权利，允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价（收盘价）的差额，按工资薪金计算买日公平市场价（收盘价）的差额，按工资薪金计算缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。应纳税额应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数规定月份数*适用税率适用税率-速算扣除数）速算扣除数）*规定月份数规定月份数 股票增值权、限制性股票股票增值权、限制性股票个人所得税个人所得税主要政策点主要政策点1212万元申报万元申报年年所所得得1212万万元元以以上上，是是指指纳纳税税人人在在一一个个纳纳税税年年度度取取得得各项所得的合计数额达到各项所得的合计数额达到1212万元。万元。在在纳纳税税年年度度终终了了后后3 3个个月月内内向向主主管管税税务务机机关关办办理理纳纳税税申申报。报。在在中中国国境境内内有有任任职职、受受雇雇单单位位的的，向向任任职职、受受雇雇单单位位所所在在地地主主管管税税务务机机关关申申报报。在在中中国国境境内内有有两两处处或或者者两两处处以以上上任任职职、受受雇雇单单位位的的，选选择择并并固固定定向向其其中中一一处处单单位所在地主管税务机关申报。位所在地主管税务机关申报。纳纳税税人人可可以以委委托托有有税税务务代代理理资资质质的的中中介介机机构构或或者者他他人人代为办理纳税申报。代为办理纳税申报。房产税房产税基本规定基本规定一、纳税义务人一、纳税义务人产权所有人产权所有人经营管理单位经营管理单位承典人承典人代管人代管人使用人使用人出租人出租人房产税房产税基本规定基本规定二、征税对象二、征税对象-房屋房屋三、征税范围三、征税范围-城市、县城、建制镇、工矿区城市、县城、建制镇、工矿区四、征税方式四、征税方式-从价计征、从租计征从价计征、从租计征五、纳税期限五、纳税期限-金融保险业纳税人金融保险业纳税人每季度每季度第一个第一个月月1-15日日申报缴纳当季税额。出租房屋的纳税申报缴纳当季税额。出租房屋的纳税人每月人每月1-15日申报缴纳上月出租收入应纳的房日申报缴纳上月出租收入应纳的房产税。产税。房产税房产税基本规定基本规定六、纳税义务发生时间六、纳税义务发生时间自建：建成次月自建：建成次月委托施工企业建设：办理验收手续次月；办理委托施工企业建设：办理验收手续次月；办理验收手续前已使用的新建房，为投入使用次月。验收手续前已使用的新建房，为投入使用次月。购入：购入新建商品房，房屋交付使用次月；购入：购入新建商品房，房屋交付使用次月；购入存量房，自办理房屋权属变更手续次月。购入存量房，自办理房屋权属变更手续次月。出租出借：自交付出租出借房产次月。出租出借：自交付出租出借房产次月。房产税房产税主要政策点主要政策点金融企业应税范围金融企业应税范围存量房产、土地；存量房产、土地；购买营业用房；购买营业用房；将抵债房屋转固定资产；将抵债房屋转固定资产；购入、抵入房产虽未办理产权，但已投入使用；购入、抵入房产虽未办理产权，但已投入使用；出租房产。出租房产。房产税房产税主要政策点主要政策点房屋原值的确认房屋原值的确认不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应按国家有关会计制度规定进行核算。算缴纳房产税。房屋原价应按国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。整或重新评估。包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒连接管算起。电灯网、照明线从进线盒连接管算起。房产税房产税主要政策点主要政策点房屋原值的确认房屋原值的确认凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。配件，更新后不再计入房产原值。房产税房产税主要政策点主要政策点地价计入房产原值征收房产税地价计入房产原值征收房产税对对按按照照房房产产原原值值计计税税的的房房产产，无无论论会会计计上上如如何何核核算算，房房产产原原值值均均应应包包含含地地价价，包包括括为为取取得得土土地地使使用用权权支支付付的的价价款款、开开发发土土地地发发生生的的成成本本费费用等。用等。宗宗地地容容积积率率低低于于0.50.5的的，按按房房产产建建筑筑面面积积的的2 2倍倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。房产税房产税主要政策点主要政策点关于房屋改、扩建、装修后增值部分征税关于房屋改、扩建、装修后增值部分征税问题的规定问题的规定纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，按增加纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，按增加后的房屋原值计征房产税。后的房屋原值计征房产税。对房屋装饰装修后增值的部分，凡记入账簿对房屋装饰装修后增值的部分，凡记入账簿“固定资产固定资产”科目的，要按增值后的房产原值计科目的，要按增值后的房产原值计征房产税。征房产税。房产税房产税主要政策点主要政策点自自20092009年年1 1月月1 1日起，对外资企业及外籍个人的日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，按房产税暂行条例及有房产征收房产税，按房产税暂行条例及有关规定执行。关规定执行。以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币人民币汇率中间价折合成人民币。城镇土地使用税城镇土地使用税基本规定基本规定一、纳税义务人一、纳税义务人拥有土地使用权的的单位和个人。拥有土地使用权的的单位和个人。无偿使用人。无偿使用人。代管人。代管人。实际使用人。实际使用人。城镇土地使用税城镇土地使用税基本规定基本规定二、计税依据二、计税依据实际占用的土地面积。按规定税额征收。实际占用的土地面积。按规定税额征收。2007年年1月月1日，大连市土地使用税税额日，大连市土地使用税税额标准调整为十个等级标准调整为十个等级24元元-2.4元。元。城镇土地使用税城镇土地使用税基本规定基本规定三、征收管理三、征收管理 市内四区的纳税人，其座落在市内四区的房产市内四区的纳税人，其座落在市内四区的房产所应缴纳的房产税和土地使用税，统一由房屋、所应缴纳的房产税和土地使用税，统一由房屋、土地管理并核算纳税人的税务登记地主管税务土地管理并核算纳税人的税务登记地主管税务机关负责征收。机关负责征收。印花税印花税基本规定基本规定一、纳税义务人一、纳税义务人在中华人民共和国境内书立、领受条例列举在中华人民共和国境内书立、领受条例列举凭证的单位和个人。凭证的单位和个人。各方就所执的一份各自全额贴花。各方就所执的一份各自全额贴花。印花税印花税基本规定基本规定二、征税范围二、征税范围应纳税凭证：购销合同、加工承揽、建筑工程勘察设应纳税凭证：购销合同、加工承揽、建筑工程勘察设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。产权转移书据：财产所有权、版权、商标使用权、专产权转移书据：财产所有权、版权、商标使用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让、转让书据。利权、专有技术使用权、土地使用权出让、转让书据。营业账簿。营业账簿。权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。注册证、专利证、土地使用证。经财政部确定征税的其他凭证。经财政部确定征税的其他凭证。印花税印花税基本规定基本规定三、计税依据三、计税依据应税合同按合同所载金额计税贴花。应税合同按合同所载金额计税贴花。记载资金账簿按实收资本和资本公积合计金额记载资金账簿按实收资本和资本公积合计金额贴花。贴花。其他账簿、权利、许可证照按件贴花。其他账簿、权利、许可证照按件贴花。印花税印花税基本规定基本规定四、税率及计算四、税率及计算从量定额计征从量定额计征从价定率计征从价定率计征印花税印花税基本规定基本规定五、税款缴纳五、税款缴纳贴花：自行计算、购买、贴花。贴花：自行计算、购买、贴花。汇总缴纳：同一种类需频繁贴花的，按期汇总汇总缴纳：同一种类需频繁贴花的，按期汇总缴纳。期限为一个月。缴纳。期限为一个月。核定征收：相关收入或成本等金额核定征收：相关收入或成本等金额*核定比例核定比例*适用税率适用税率委托代征委托代征印花税印花税主要政策点主要政策点金融企业印花税应税范围金融企业印花税应税范围贷款贷款租入或出租房产、土地、设备租入或出租房产、土地、设备新增股本或上级拨付营运资金新增股本或上级拨付营运资金购买固定资产购买固定资产购入、转让房产、土地购入、转让房产、土地对房屋进行装修改造对房屋进行装修改造印花税印花税主要政策点主要政策点借款合同借款合同银行和其他金融组织和借款人所签订的借款合银行和其他金融组织和借款人所签订的借款合同。包括抵押贷款合同、融资租赁合同。同。包括抵押贷款合同、融资租赁合同。流动资金周转性借款合同按合同规定的最高借流动资金周转性借款合同按合同规定的最高借款限额计税贴花。款限额计税贴花。展期合同仅载明延期还款事项的，暂不贴花。展期合同仅载明延期还款事项的，暂不贴花。同业拆借合同不属于列举征税的凭证。同业拆借合同不属于列举征税的凭证。印花税印花税主要政策点主要政策点营业账簿营业账簿 记载资金的账簿：载有实收资本和资本公积的记载资金的账簿：载有实收资本和资本公积的总分类账簿。启用新账资金未变时，不再贴花。总分类账簿。启用新账资金未变时，不再贴花。其他账簿：日记账簿和各明细分类账簿。其他账簿：日记账簿和各明细分类账簿。银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，记银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不贴花。属于非营业账簿，均不贴花。计算机记账问题。计算机记账问题。