《财产会计报告》PPT课件.ppt

财务会计报告概述财务会计报告概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表第十一章 财务会计报告总总 账账明细账明细账现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）利润表利润表（经营成果）（经营成果）资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）1 1财务会计报告概述 财务会计报告的定义财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；息的文件；反映企业某一会计期间经营成果信反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；息的文件；反映企业某一会计期间现金流量信反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。息的文件。2 2财务会计报告概述 财务会计报告的种类财务会计报告的种类 1.1.按所反映的主要内容，分为资产负按所反映的主要内容，分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。变动表。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某反映企业某一特定日期一特定日期的财务状况的财务状况反映企业某反映企业某一会计期间一会计期间的经营成果的经营成果反映企业某反映企业某一会计期间一会计期间的现金流量的现金流量反映所有者反映所有者权益各组成权益各组成部分的变动部分的变动3 3财务会计报告概述 财务会计报告的种类财务会计报告的种类 2.2.按编报时间可分为年度财务会计报按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。告和中期财务会计报告。年度报告年度报告中期报告中期报告4 4财务会计报告概述 财务会计报告的构成财务会计报告的构成 会计报表会计报表+附注附注+相关信息或资料相关信息或资料 会计报会计报表附注表附注相关信相关信息资料息资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润会计报表会计报表会计报表：用以提会计报表：用以提供会计信息的表格供会计信息的表格报表附注：对报表报表附注：对报表信息的详细说明信息的详细说明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位对报表的编制单位和依据等的说明和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少5 5财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求编制财务会计报告的基本要求 1.1.质量要求质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计信息真实可靠，内容完整。6 6财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求编制财务会计报告的基本要求 2.2.时间要求时间要求 应遵循及时性原则的要求：应遵循及时性原则的要求：企业交易企业交易事项应及时确认、计量和报告，不得提前事项应及时确认、计量和报告，不得提前或延后。或延后。月度报告应于月份终了后月度报告应于月份终了后6 6天内对外提天内对外提供；季度报告应于季度终了后供；季度报告应于季度终了后1515天内对外天内对外提供；半年度报告应于年度中期结束后提供；半年度报告应于年度中期结束后6060天内对外提供；年度报告应于年度终了后天内对外提供；年度报告应于年度终了后4 4个月内对外提供。个月内对外提供。7 7财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求编制财务会计报告的基本要求 3.3.形式要求形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。真实性负责。8 8财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求编制财务会计报告的基本要求 4.4.其他要求其他要求 1 1）编制财务会计报告前应进行财产清）编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据规定对清查结果进行处理。查，并根据规定对清查结果进行处理。2 2）财务会计报告应采用统一规定的格）财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。接。9 9资产负债表 资产负债表的内容资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。企业拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业负债总额及其结构，表明反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。债的时间。反映企业所有者权益总额及其结构反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。状况，据以判断资本保值、增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。企业的偿债能力。1010资产负债表 资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 表首和正表表首和正表表表首首正正表表1111资产负债表 资产负债表的正表格式资产负债表的正表格式 1.1.账户式：外表形式像账户式：外表形式像“T”“T”形账户而形账户而得名。格式参考上页资产负债表。得名。格式参考上页资产负债表。账户式资产负债表分为左右两方，左账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产负债表左右双方平衡，者权益各项目。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”。1212资产负债表 资产负债表的正表格式资产负债表的正表格式 2.2.报告式：按照报告式：按照“资产资产-负债负债=所有者权所有者权益益”的公式编制，采用垂直式分列。的公式编制，采用垂直式分列。1313资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 企业编制的年度、半年度会计报表至企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期据，即本期“期末数期末数”与与“年初数年初数”（上（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为债表称为“比较资产负债表比较资产负债表”。1414资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （一）（一）“年初数年初数”与与“期末数期末数”基本填基本填列方法列方法 1.“1.“年初数年初数”:”:一般可根据上年年末一般可根据上年年末资产负债表上的资产负债表上的“期末数期末数”填列。填列。2.2.填列填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法 （1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。如如“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”,“”,“应付票应付票据据”、“应付股利应付股利”等项目。等项目。1515资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （2 2）根据若干总账账户期末余额计算）根据若干总账账户期末余额计算填列。如填列。如“货币资金货币资金”、“存货存货”等项目。等项目。库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目1616资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （3 3）根据有关明细账户期末余额计算）根据有关明细账户期末余额计算填列。如填列。如“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项项目，目，“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目。项目。原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目1717资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 应收账款应收账款A企业企业 期末余额期末余额 200 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款C企业企业 期末余额期末余额 300 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款B企业企业 期末余额期末余额 40 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款U企业企业 期末余额期末余额 80 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款 V企业企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质）（应收性质）合计合计560 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计合计120 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目1818资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 应付账款应付账款H企业企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）（预付性质）应付账款应付账款F企业企业 期末余额期末余额 140 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款E企业企业 期末余额期末余额 6 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款D企业企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）（预付性质）合计合计30 6 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应付应付账款账款”项项目目合计合计120 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预付预付账款账款”项项目目 应付账款应付账款W企业企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质）（应付性质）1919资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （4 4）根据总账账户及其所属明细账户）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。期末余额分析填列。如如“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目项目就是根据对就是根据对“长期借款长期借款”等账户所属的明等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满细账户所反映的偿还期已不满1 1年的长期借年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。额填列的。2020资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 【例】企业有【例】企业有X X、Y Y两项长期借款，在两项长期借款，在编制资产负债表期间，编制资产负债表期间，X X的偿还期还有的偿还期还有2 2年，年，而而Y Y的偿还期还有仅有的偿还期还有仅有6 6个月（已非真正意个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的特征）。就应将其填入资产负债表的“一一年内到期的非流动负债年内到期的非流动负债”项目栏。项目栏。2121资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目2222资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （5 5）根据总账账户减去其备抵账户余）根据总账账户减去其备抵账户余额后的净额填列。额后的净额填列。如如“固定资产固定资产”项目应由项目应由“固定资产固定资产”期末总账余额减去期末总账余额减去“累计折旧累计折旧”和和“固固定资产减值准备定资产减值准备”科目余额后的净额填列。科目余额后的净额填列。还有还有“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”、“无形资产无形资产”等项目。等项目。2323资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （6 6）上述方法的综合运用，如）上述方法的综合运用，如“存货存货”项目。项目。（二）表中各项目（二）表中各项目“期末数期末数”的具体填的具体填列方法列方法 参见教材参见教材P.181P.1811841842424利润表 利润表的含义利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。会计报表。2525利润表 利润表的内容利润表的内容 反映构成营业利润的各项要素。以反映构成营业利润的各项要素。以营业收入为基础，减去营业成本、营业税营业收入为基础，减去营业成本、营业税费及附加、销售费用、管理费用、财务费费及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加减公允价值变动损用、资产减值损失，加减公允价值变动损益和投资收益。益和投资收益。反映构成利润总额的各项要素。以反映构成利润总额的各项要素。以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出。营业外支出。反映构成净利润的各项要素。以利反映构成净利润的各项要素。以利润总额为基础，减去所得税费用。润总额为基础，减去所得税费用。2626利润表 利润表的格式利润表的格式 也由表首和正表两部分组成。也由表首和正表两部分组成。具体有多步式和单步式两种。具体有多步式和单步式两种。1.1.单步式利润表：在排列上完全按照单步式利润表：在排列上完全按照“收入收入-费用费用=利润利润”这一会计等式及其顺这一会计等式及其顺序，将当期所有的收入列在一起，然后将序，将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。净损益。2727利润表 利润表的格式利润表的格式2828利润表 利润表的格式利润表的格式 2.2.多步式利润表：通过对当期的收入、多步式利润表：通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。算当期净损益。2929利润表 利润表的格式利润表的格式3030利润表 利润表的编制方法利润表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”的的基本填列方法基本填列方法 1.“1.“本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根据有关账户的发生额计算填列。）根据有关账户的发生额计算填列。“营业收入营业收入”项目为项目为“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”账户发生额之和；账户发生额之和；“营业成本营业成本”项目为项目为“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”账户发生额之和。账户发生额之和。3131利润表 利润表的编制方法利润表的编制方法 （2 2）根据有关账户的发生额直接填列。）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列3232“本月数本月数”根据根据有关账户本期发有关账户本期发生额填列生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额 1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000 营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略）3333利润表 利润表的编制方法利润表的编制方法 2.“2.“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的应根据上期（如上月）的“本年累计数本年累计数”加加“本月数本月数”填列。填列。（二）表中各项目（二）表中各项目“本月数本月数”的具体填的具体填列方法，参见教材列方法，参见教材P.194P.194195195。3434现金流量表 现金流量表的含义现金流量表的含义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。属于动态报表。现金流量表有助于评价企业支付能力、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。现金净流量的因素。3535现金流量表 现金流量表的内容现金流量表的内容 1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。以外的所有交易和事项。2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。动。3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。和构成发生变化的活动。3636现金流量表 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。的存款等。1.1.库存现金：企业持有的、可随时用于库存现金：企业持有的、可随时用于支付的现金。支付的现金。2.2.银行存款：是指可以随时用于支付的银行存款：是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。银行存款，如结算户存款等。3737现金流量表 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 3.3.其他货币资金其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，企业存在金融企业有特定用途的资金，即即“其他货币资金其他货币资金”账户核算的银行存款，账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。信用证保证金存款、在途货币资金等。4.4.现金等价物现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。投资。3838现金流量表 现金流量表的格式现金流量表的格式 由表首和正表组成。由表首和正表组成。正表反映现金流量表的项目内容：正表反映现金流量表的项目内容：经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金及现金等价物净增加额。现金流量表基本格式见教材现金流量表基本格式见教材P.204P.204。3939所有者权益变动表 所有者权益变动表的含义所有者权益变动表的含义 是反映企业年末所有者权益（或股东权是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表，也叫股东权益变益）增减变动情况的报表，也叫股东权益变动表。动表。通过所有者权益变动表可了解企业某一通过所有者权益变动表可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；分析变动原因及预测减少及其余额的情况；分析变动原因及预测未来的变动趋势。未来的变动趋势。4040所有者权益变动表 所有者权益变动表的项目内容所有者权益变动表的项目内容 1.1.净利润；净利润；2.2.直接计入所有者权益的利得和损失项直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；目及其总额；3.3.会计政策变更和差错更正的累计影响会计政策变更和差错更正的累计影响金额；金额；4.4.所有者投入资本和向所有者分配利润；所有者投入资本和向所有者分配利润；4141所有者权益变动表 所有者权益变动表的项目内容所有者权益变动表的项目内容 5.5.按照规定提取的盈余公积；按照规定提取的盈余公积；6.6.实收资本（或股本）、资本公积、盈实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。调节情况。4242会计报表附注 是对在资产负债表、利润表、所有者权是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。是会计报表的组成部分。4343会计报表附注 会计报表附注内容会计报表附注内容 （一）财务报表的编制基础；（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明；（三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；（四）重要会计估计的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；错更正的说明；4444会计报表附注 会计报表附注内容会计报表附注内容 （六）对已在资产负债表、利润表、现（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；项目的进一步说明；（七）或有和承诺事项、关联方关系及（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。其交易等需要说明的事项。4545会计报表附注 会计报表附注内容会计报表附注内容 （八）其他内容（八）其他内容 1.1.在资产负债表日后、财务报表批准报在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。利金额。2.2.其他信息：（其他信息：（1 1）企业注册地、组织）企业注册地、组织形式和总部地址；（形式和总部地址；（2 2）企业的业务性质和主）企业的业务性质和主要经营活动；（要经营活动；（3 3）母公司以及集团最终母公）母公司以及集团最终母公司的名称。司的名称。4646