《现代会计学基础教学课件》08-2记账凭证.ppt

现代会计学基础讲授者讲授者:杨杨 敏敏(副教授、博士生副教授、博士生)联系方式：联系方式： 温馨提示：请大家上课时将手机关机或改为静音温馨提示：请大家上课时将手机关机或改为静音状态状态第八章会计凭证v第一节会计凭证的作用v第二节会计凭证的类别v第三节会计凭证的填制与审核v第四节会计凭证的传递与保管v第五节IT条件下的会计凭证(略)主要内容v记账凭证的概念及种类v记账凭证的内容、填制与审核方法 是会计人员根据审核无误的原始凭证填制记载经济业务简要内容，确定会计分录作为登记账簿的依据一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念在记账前一般根据原始凭证编制记账凭证，在记账凭证中在记账前一般根据原始凭证编制记账凭证，在记账凭证中在记账前一般根据原始凭证编制记账凭证，在记账凭证中在记账前一般根据原始凭证编制记账凭证，在记账凭证中确定应登记确定应登记确定应登记确定应登记账户的名称、方向和金额账户的名称、方向和金额账户的名称、方向和金额账户的名称、方向和金额，再据以登记账簿。，再据以登记账簿。，再据以登记账簿。，再据以登记账簿。原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记账，防止差错，而且也便于核对和查账。账，防止差错，而且也便于核对和查账。账，防止差错，而且也便于核对和查账。账，防止差错，而且也便于核对和查账。基础会计学基础会计学 5 会计凭证会计凭证经济交易与事项经济交易与事项 收款业务收款业务 付款业务付款业务 转账业务转账业务 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类按适用的经济业务不同，可以分为按适用的经济业务不同，可以分为专用专用记账记账凭证和凭证和通用通用记账凭证。记账凭证。说明：v收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；v对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。（一）专用记账凭证 (1)(1)(1)(1)概念概念概念概念 收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入业务的记账凭证。业务的记账凭证。业务的记账凭证。业务的记账凭证。1 1、收款凭证、收款凭证2.2.付款凭证付款凭证 (1)(1)(1)(1)概念概念概念概念 付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付出业务的记账凭证。出业务的记账凭证。出业务的记账凭证。出业务的记账凭证。3 3、转账凭证、转账凭证 (1)(1)(1)(1)概念概念概念概念 转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。付业务以外的转账业务的记账凭证。付业务以外的转账业务的记账凭证。付业务以外的转账业务的记账凭证。（二）通用记账凭证（二）通用记账凭证 (1)(1)(1)(1)概念概念概念概念 通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具有统一格式的记账凭证。有统一格式的记账凭证。有统一格式的记账凭证。有统一格式的记账凭证。三、记账凭证的基本内容（要素）1记账凭证名称2填制记账凭证日期和编号3经济业务的内容摘要 4经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向 5记账符号 6所附原始凭证张数 7会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖 章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容四、记账凭证的填制（一）、记账凭证的填制要求（一）、记账凭证的填制要求1 1、必须以审核无误的原始凭证为依据、必须以审核无误的原始凭证为依据根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。其他记账凭证都必须有原始凭证。其他记账凭证都必须有原始凭证。其他记账凭证都必须有原始凭证。2 2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录计分录3 3、正确选择记录凭证的种类、正确选择记录凭证的种类4 4、正确填写记账凭证的日期、正确填写记账凭证的日期5 5、记账凭证中金额的填写必须规范、记账凭证中金额的填写必须规范四、记账凭证的填制（一）、记账凭证的填制要求（一）、记账凭证的填制要求6 6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行7 7、记账凭证应按月编号、记账凭证应按月编号 采用收、付、转凭证的，可采用采用收、付、转凭证的，可采用字号编号法字号编号法，如收字第，如收字第901901号、付字第号、付字第901901号、转字第号、转字第901901号号或或双重编号法双重编号法，如总字第，如总字第1010号，收字第号，收字第2 2号号 一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用分数编号法分数编号法，如转字，如转字10 1/210 1/2，转字，转字10 2/210 2/28 8、计算和填写所附原始凭证的张数、计算和填写所附原始凭证的张数9 9、记账凭证的签名或盖章、记账凭证的签名或盖章对于收款、付款凭证：对于收款、付款凭证：制证制证审核审核办理收付款办理收付款加盖加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记戳记说明：涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证。在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。（二）、记账凭证的填制方法 1 1、收款凭证的、收款凭证的填制填制方法方法n出纳人员出纳人员填制，在制单处签名或盖章填制，在制单处签名或盖章n借方科目（凭证左上方），应是借方科目（凭证左上方），应是“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”2 2、付款凭证的、付款凭证的填制填制方法方法n出纳人员出纳人员填制，在制单处签名或盖章填制，在制单处签名或盖章n贷方科目（凭证左上方），应是贷方科目（凭证左上方），应是“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”3、转账凭证的填制方法n会计人员会计人员填制，在制单处签名或盖章填制，在制单处签名或盖章n会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。科目在后。n4 4、通用记账凭证的通用记账凭证的填制填制方法方法n涉及货币资金收付业务的记账凭证可由涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员出纳员填制填制n涉及转账业务的记账凭证由有关涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员会计人员填制填制n会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。科目在后。n按照发生经济业务的先后顺序编号按照发生经济业务的先后顺序编号 5、科目汇总表的填制方法n会计人员会计人员填制，在制单处签名或盖章填制，在制单处签名或盖章n首先根据分录凭证编制首先根据分录凭证编制“T”T”字形账户，将本期各会字形账户，将本期各会计科目的发生额都记入有关的计科目的发生额都记入有关的“T”T”字形账户字形账户n然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额的发生额合计数，的发生额合计数，n最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的本期发生额栏内，并将所有会计科目本目相对应的本期发生额栏内，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，可用以登记总账可用以登记总账五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是 只有经过审核无误的记账凭只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。证，才能据以登记账簿。对原始凭证进行复审记账凭证与原始凭证核对对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核审核中，如发现记账凭证填制有误的，未入账的应重新填制或采用划线法更正，已入账的应用红字更正法或补充登记法更正第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的保管会计凭证的保管一、会计凭证的传递1 1、会计凭证传递的概念、会计凭证传递的概念 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。档保管为止的传递程序。档保管为止的传递程序。档保管为止的传递程序。会计凭证的传递2.2.会计凭证传递的程序会计凭证传递的程序 应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。应为每一联规定用途和传递路线。应为每一联规定用途和传递路线。应为每一联规定用途和传递路线。各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。登账。登账。登账。会计凭证的传递3.3.会计凭证传递的时间会计凭证传递的时间 要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。会计凭证的传递4.4.会计凭证传递过程中的交接签收制度会计凭证传递过程中的交接签收制度 各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。办人签章等。办人签章等。办人签章等。会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳出纳出纳出纳人员人员人员人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。审批手续。审批手续。审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。续，并填制记账凭证。续，并填制记账凭证。续，并填制记账凭证。二、会计凭证的保管 (1)(1)(1)(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。装订成册。装订成册。装订成册。原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。(2)(2)(2)(2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订附件另订附件另订附件另订”和和和和原始凭证名称及编号。原始凭证名称及编号。原始凭证名称及编号。原始凭证名称及编号。会计凭证的保管 (3)(3)(3)(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管总凭证保管总凭证保管总凭证保管15151515年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调节表保管调节表保管调节表保管调节表保管3 3 3 3年。年。年。年。(4)(4)(4)(4)对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发应指定专人保管，建立收、发应指定专人保管，建立收、发应指定专人保管，建立收、发(领领领领)、销、销、销、销(销号销号销号销号)制度，并按每制度，并按每制度，并按每制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。v课后思考：v 记账凭证的概念及种类？v 记账凭证的内容、填制方法与审核要点？