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财经法规与会计职业道德复习大纲 主讲人:郑云武 TEL:88159101第一章 会计法律制度会计法律制度主要讲六个方面的内容：会计法律制度的构成会计工作管理体制会计核算会计监督会计机构和会计人员法律责任第一节 会计法律制度构成一、会计法律制度的概念二、会计法律制度构成（一）会计法律（一）会计法律:会计法律的地位、有几部会计法、施行时间、会计法效力所及范围会计法效力所及范围（二）会计行政法规：效力等级、代表（二）会计行政法规：效力等级、代表（三）国家统一的会计制度：内容、效力等级、代表（三）国家统一的会计制度：内容、效力等级、代表 会计规章、会计规章、会计规范性文件第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理：一、会计工作的行政管理：理解理解“统一领导，分级管理”、行政管理的职能有哪些：（一）会计准则制度及相关标准、规范的制定和组织实施。（是财政部门管理会计工作最基本的职能）（二）会计市场管理职能，是财政部门管理会计工作的一项重要职能。主要包括会计市场的准入、运行和退出管理、会计培训市场管理。（三）会计专业人才评价职能（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（了解注册会计师协会三、单位会计工作管理（一）单位会计工作管理管理的责任主体是谁？单位负责人是指？（二）会计人员的管理制度（三）会计人员的任职资格：会计人员、会计机构负责人（四）单位内部会计管理制度：原则、内容第三节 会计核算一、会计信息质量要求：记住并理解一、会计信息质量要求：记住并理解8 8个要求个要求(真实、相关、明晰、可比性、经济实质重于法律真实、相关、明晰、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎、及时）形式、重要性、谨慎、及时）二、会计核算的总体要求（一）会计核算依据（一）会计核算依据（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求三、会计核算的其他要求（理解）三、会计核算的其他要求（理解）（一）依法建立账册（如实记录和反映经济活动的前提）（二）明确会计核算的内容（三）正确采用会计处理方法（四）以公历年度为会计年度（四）以公历年度为会计年度（五）以人民币为记账本位币（五）以人民币为记账本位币（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定（七）正确使用会计记录文字（七）正确使用会计记录文字四、会计凭证：掌握原始凭证的填制取得、审核、保管四、会计凭证：掌握原始凭证的填制取得、审核、保管（能不能外借、遗失了怎么办？）、掌握记账凭证的内容、（能不能外借、遗失了怎么办？）、掌握记账凭证的内容、填制要求、保管填制要求、保管五、会计账簿：种类（日记账采用什么式？登记注意的问五、会计账簿：种类（日记账采用什么式？登记注意的问题、账目核对、结账时间、保管题、账目核对、结账时间、保管六、财务会计报告的编制：掌握组成（小企业？）、理解六、财务会计报告的编制：掌握组成（小企业？）、理解附注的定义、编制要求、对外提供要求（真实性、时间、附注的定义、编制要求、对外提供要求（真实性、时间、国有企业特殊要求、要审计的怎么样）、保管期限、什么国有企业特殊要求、要审计的怎么样）、保管期限、什么人签章、责任主体人签章、责任主体七、财产清查七、财产清查八、会计档案管理：掌握种类（八、会计档案管理：掌握种类（4类、分别是哪类、分别是哪些）、监督检查部门、管理要求（年度终了后可些）、监督检查部门、管理要求（年度终了后可由会计机构保管一年、能不能外借）、保管期限由会计机构保管一年、能不能外借）、保管期限（几种、最长、最短、从哪天开始）、销毁规定（几种、最长、最短、从哪天开始）、销毁规定（销毁的程序、哪些不能销）。（销毁的程序、哪些不能销）。第四节第四节 会计监督会计监督一、单位内部会计监督：掌握主体和对象、内容、了解基本要求、掌握会计人员在内部监督中的职责、了解内部会计控制的内容、方法、掌握内部控制的主体、五原则、五要素、实施时间。二、会计工作的政府监督：掌握主体、财政部门会计监督的内容（5个内容）、形式（全面检查、重点检查）、了解要求。三、会计工作的社会监督：掌握主体、掌握注册会计师及其所在的会计事务所的业务范围、了解注册会计师及会计师事务所不能做什么、掌握注册会计师审计和内部审计的关系（审计内容和审计方法具有一致之处、工作上具有一致性、在审计目标、独立性、职责作用、自愿程度、审计标准、审计时间不同）、了解财政部门再监督（掌握重点监督什么？4个）四、内部会计监督与政府监督、社会监督的关系：掌握联系和四个区别（主体、性质、时间、内容）。第五节会计机构和会计人员第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置：掌握根据什么设置、取决的三个因素、掌握会计机构负责人的任职资格、会计人员回避的范围、具体规定、掌握内部稽核的内容、内部稽核与内部审计的区别。二、代理记账：掌握设立条件、业务范围、委托人的义务、代理记账机构及从业人员的义务、了解申请代理记账资格应提供的材料（无营业执照）。三、会计从业资格：掌握会计从业资格证书的适三、会计从业资格：掌握会计从业资格证书的适用范围、会计从业资格的取得（报名条件、免试用范围、会计从业资格的取得（报名条件、免试条件、取得中的时间）、掌握从业资格证书管理条件、取得中的时间）、掌握从业资格证书管理（上岗注册、离岗备案、调转、变更）、掌握继（上岗注册、离岗备案、调转、变更）、掌握继续教育的三个特点、了解继续教育内容、形式。续教育的三个特点、了解继续教育内容、形式。掌握继续教育时间要求、掌握继续教育时间要求、四、会计专业职务与会计专业技术资格：理解两四、会计专业职务与会计专业技术资格：理解两者关系、掌握会计专业职务类型、报名条件、掌者关系、掌握会计专业职务类型、报名条件、掌握专业证书管理。握专业证书管理。五、会计工作岗位设置：掌握设置原则（五、会计工作岗位设置：掌握设置原则（4条）、条）、内部牵制的内容、出纳不能做什么、掌握哪些不内部牵制的内容、出纳不能做什么、掌握哪些不属于会计工作岗位、掌握总会计师的定义、设置、属于会计工作岗位、掌握总会计师的定义、设置、任免、任职条件、总会计师在任用会计人员上的任免、任职条件、总会计师在任用会计人员上的权限。权限。六、会计人员工作交接：掌握交接范围（六、会计人员工作交接：掌握交接范围（3种情种情况况+特殊情况）、交接前准备（凭证、账簿、各特殊情况）、交接前准备（凭证、账簿、各项资料、编移交清册）、移交点收（现金、有价项资料、编移交清册）、移交点收（现金、有价证券、银行存款、各明细账与总账核对、重要实证券、银行存款、各明细账与总账核对、重要实物、电算化单位要实际操作）、谁监交、交接后物、电算化单位要实际操作）、谁监交、交接后事宜（谁签章、能不能另立账、移交清册几份）、事宜（谁签章、能不能另立账、移交清册几份）、交接人员责任。交接人员责任。第六节第六节 法律责任法律责任一、法律责任概述：掌握会计法规定的责任形式、了一、法律责任概述：掌握会计法规定的责任形式、了解刑事责任与行政责任的区别。解刑事责任与行政责任的区别。二、违反会计制度规定的法律责任：掌握二、违反会计制度规定的法律责任：掌握1010条、责任形式。条、责任形式。三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任(掌握每一种的责任形掌握每一种的责任形式式)（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任（二）隐匿、故意销毁会计资料的法律责任（二）隐匿、故意销毁会计资料的法律责任（三）授意、指使、强令会计造假的法律责任（三）授意、指使、强令会计造假的法律责任（四）打击报复会计人员的法律责任（四）打击报复会计人员的法律责任第二章 支付结算法律制度一、支付结算概述二、现金管理三、银行结算账户四、票据结算第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征：1、了解概念、掌握两种分类（结算方式、使用区域）2、掌握支付结算的法律特征（5个）、3、掌握支付结算的原则（3个）、4、了解支付结算的依据（法律、法规、规章、地方性规定）5、掌握支付结算的具体要求：对账户、对票据、对结算凭证的要求、填写票据和凭证的要求（日期、金额、票据上什么不可更改？）、了解票据的伪造、变造。第二节 现金管理一、掌握开户单位使用现金的范围：（5个针对个人的支出+差旅费+结算起点下）、掌握现金结算起点及由谁确定。二、现金使用限额：了解定义、掌握限额正常情况下多少、特殊情况下多少，增加或减少由谁核定。掌握两种情况（未开账户的附属单位的现金、找零备用金）三、理解现金收支的基本要求：现金收入缴存时间、是否可坐支等）四、建立健全现金核算与内部控制制度：掌握谁负责建立、现金的岗位管理第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念：掌握三个特点二、银行结算账户的种类：掌握两种分类方式（按存款人、按用途）、核准类、备案类分别有哪些？三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则：记住并理解四个原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销：了解开立程序、掌握账户开立时的使用规定、掌握变更的情形及相关时间、掌握撤销的情形及相关应注意的问题（撤销顺序、撤户时在基本户上登记、有无欠银行债务、相关凭证的交回、久悬未取专户）五、基本存款账户：掌握基本户的使用范围、什么存款人不可以申请开立基本存款账户？一个基本户原则、了解基本户的开户证明文件、及程序。六、一般存款账户：掌握一般存款账户的使用范围、能不能取现、能开的个数、掌握开立所需证明文件、及开立程序中的时间（5天备案、3天通知基本户开户行）。七、专用存款账户：掌握专用存款账户的类型、掌握单位卡账户、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不能取现的规定、理解收入汇缴账户、业务支出账户的定义、了解开户证明文件、开户程序。八、临时存款账户：掌握开立临时存款账户的情形、了解开户证明及程序、掌握临时户的有效期、理解注册验资临时户（验资间只收不付）。九、个人银行结算账户：掌握个人户与储蓄户的区别、个人户的开立及使用（支票、信用卡、办理汇兑、代付水电费、代发工资）、使用中应注意问题（5万元规定）十、异地银行结算账户：了解异地户开立情形。十一、银行结算账户的管理：区别人行管理内容与商业银行管理内容的区别、了解存款人、银行及其工作人员违反账户管理制度的处罚。第四节 票据结算方式一、票据的概念和种类：了解票据定义、掌握票据的法律特征、掌握票据分类（按范围有广义狭义之分、按付款时间有即期远期之分、按付款人有自付委付之分）二、支票：掌握支票概念、基本当事人、使用范围、种类及各种支票的使用、支票的绝对记载事项、相关记载事项、非法定记载事项、签发支票时的金额和签章要求（处罚？）、支票的提示付款期限（另行记载的怎么样）、超过提示付款期限怎么样？签发支票的要求。三、商业汇票：掌握定义、种类、1、商业汇票出票付款期限、绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项、出票的要求、出票后对收款人、付款人、出票人的效力。2、商业汇票的承兑：理解承兑的定义、什么时候提示承兑、承兑中的绝对相对记载事项、承兑的效力、承兑不得付有条件、银行承兑汇票的承兑银行手续费。3、商业汇票的付款：掌握提示付款期限4、商业汇票的背书：掌握定义、背书形式（签章、日期）、被背书人名称、票据上“不得转让”使用、粘单的使用、背书不得记载的内容（附条件、部分背书）、背书的连续、法定禁止背书。5、商业汇票的保证：掌握保证当事人、保证记载事项（绝对记载、相对记载）、保证记载在正面还是背面、保证不得附有条件、保证的效力（保证人的责任、共同保证人的责任、保证人的追索权）四、信用卡：了解信用卡的定义、掌握信用卡的分类（按主体、信誉等级、币种、按是否向发卡银行交存备用金）、掌握单位卡的使用规定、信用卡的使用规定（单笔透支金额、月透支余额、透支期限、最低还款额、贷记卡持卡人的非现金交易优惠、透支利息率（单利、复利）、收单业务手续费。五、汇兑：掌握汇兑的分类、汇兑凭证的绝对记载事项、汇款回单与收账通知的区别、区分汇兑撤销和退汇。六、银行汇票：掌握银行汇票的定义、使用范围、绝对记载事项、付款期限；掌握银行汇票兑付中结算、背书、请求付款和退款的要求；熟悉银行汇票的办理程序要求。掌握票据签章人和签章的效力及票据丧失的补救措施第三章 税收法律制度一、税收概述二、主要税种三、税收征管第一节 税收概述1、了解税收的概念及作用（4个作用）2、掌握税收的三个特征（最本质的是？核心是？什么叫固定性？）3、掌握税收的分类（按征税对象分为？分别包括什么税？按征收管理分工分为？按税收征管权限和支配权限分？分别包括什？按计税标准不同分？）4、掌握税法的分类（按法律功能分？按主权国家行使税收管辖权分？按法律级次分？）5、掌握税法构成要素（最基本的3个要素、什么叫征税对象？什么叫税目？什么叫税率？税率的形式有？累进税率的形式？减免税的内容？第二节 主要税种一、增值税1、掌握概念、分类、掌握增值税一般纳税人与小规模纳税人的区分、增值税进项税额、销项税额的计算、掌握税率？17%、3%、13%、7%）。2、本期应纳税额本期销项税额本期进项税额=（销售额税率本期进项税额）3、销售额=含税价（1+税率或征收率）4、组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）二、消费税1、掌握消费税的概念、消费税的税目、消费税的计算（从价计征、从量计征、复合计征、已纳消费税的抵扣）2、应纳税额=销售额税率 3、（不含税）销售额含税销售额（1 17%）4、应纳税额=销售额（或组成计税价格）税率+销售数量单位税额 5、当期准予扣除的应税消费品已纳税款当期生产领用数量单价外购应税消费品的适用税率6、组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）三、营业税1、掌握营业税的概念、3个特点、营业税的税目、税率、营业税的计算、营业税的纳税地点。2、营业税应纳税额=营业额税率四、企业所得税1、了解企业所得税的概念、了解居民企业和非居民企业、了解企业所得税的征税对象、掌握企业所得税税率、掌握企业所得税应纳税所得额的计算。2、应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损3、掌握不征税收入、免税收入的类型、准予扣除项目、不予扣除项目、亏损弥补方法、限额扣除的计算。4、掌握企业所得税的纳税地点、纳税期限、纳税申报。五、个人所得税1、了解个人所得税的概念及纳税义务人、掌握个人所得税的税目、掌握个人所得税的税率、掌握个人所得税的计算。2、工资薪金所得：应纳税额=（每月收入-3500）适用税率-速算扣除数3、个体工商户生产经营所得：应纳税额=（全年收入一成本、费用及损失）适用税率-速算扣 除数4、对企事业单位承包、承租经营所得：应纳税额=（全年收入-必要费用）适用税率-速算扣除数5、劳务报酬所得：A.每次收入=4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%B.每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）20%C.每次应纳税所得额20000元：应纳税额=每次收入（1-20%）适用税率-速算扣除数6、稿酬所得：A.每次收入=4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%（1-30%）B.每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）20%（1-30%）7、股息、利息、红利所得：应纳税额=每次收入20%8、掌握自行申报的情形 第三节 税收征管一、税务登记：掌握税务登记的范围（不需要登记？）、登记的种类（开业、变更、注销、停复业、外出经营报验）、各种登记的范围及时间、税务登记证件的使用、违反税务登记规定的法律责任。二、发票管理：1、掌握发票的特征2、发票的种类（增值税专用发票、普通发票和专业发票）、各种发票的使用对象、增值税专用发票的联次3、发票的印制：（谁印制、防伪专用品、发票监制章式样、印制文字、省内印制）4、发票领购：领购对象、领购发票提供材料、省外经营发票的领购、最高开票限额、不得领购开具专用发票的情形。5、发票的开具和保管、不得开具增值税专用发票的情形、增值税专用发票开具方法及开具时限、为小规模纳税人开具的专用发票6、违反发票管理法规的法律责任。三、纳税申报：掌握申报的对象（纳税义务人、扣缴义务人、临时取得应税收入的纳税人）和要求（简免税期间、当期没有应纳税额的）、了解申报的内容、纳税申报方式（直接、邮寄、数据电文、简易）、违反纳税申报的法律责任四、税款征收：理解税款征收的7个原则、重点掌握税款优先、掌握税款征收的8种方式及使用情况、掌握核定应纳税额的情形（7种）及方法（4种）、掌握滞纳金的计算（从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金）五、税务代理：掌握税务代理的特点（中介性、法定性、自愿性、公正性）、税务代理的法定业务范围。六、税收检查及法律责任：税收保全措施、强制执行措施、税务违法的行政处罚形式（责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未使用发票和暂停供应发票、停止出口退税权）、税务行政复议（必经复议、选择复议、复议机关）、偷税、逃避税、抗税、拖欠税在定义上的区别及法律责任。第四章 财政法规制度主要内容：一、预算法律制度二、政府采购法律制度三、国库集中收付制度第一节 预算法律制度1、了解预算法律制度的定义、掌握其构成（3个）、掌握预算法的实行时间及在财政法规体系中的地位、预算法实施条例的颁布机关（国务院）2、了解国家预算的概念、理解国家预算的五个原则（公开、可靠、完整、统一、年度）、掌握国家预算的作用（财力保证最根本、调节制约、反映监督）、掌握国家预算级次划分标准、具体划分（五级、注意县级以上地方政府派出机关不作为一级预算）、国家预算的构成（中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算、掌握各预算的构成）3、掌握各级人民代表大会的预算职权（重点掌握全国人大）、掌握各级人民代表大会常务委员会的预算职权、掌握各级政府的预算职权（编制权、报告权、执行权、决定权、监督权、变更撤销权）、各级财政部门的职权、各部门、各单位的职权4、掌握预算收入的形式（税收、国有资产收益、专项收入（注意内容）、其他收入（注意内容）、掌握预算支出的形式（经建、教科文卫体、国家管理、国防支出、各项补贴、其他）。5、了解预算编制的依据（区分政府预算草案编制依据与各部门各单位预算编制依据的区别）、编制内容（中央和地方的区别）、预算审批机关、批复机关、预算的执行机关、具体执行机关、预算调整的批准机关。6、掌握决算的构成（报表和文字）、决算草案的编制机关（政府编制，具体由财政部门负责）、审查批准机关。7、掌握对预决算监督的机关（权力机关、政府、财政审计）及相应的监督范围、对预决算监督按时间先后分（事前、事中、事后），按监督内容分（预算编制、预算执行、预算调整、决算），按监督主体分（权力机关、政府、财政审计）第二节 政府采购法律制度1、掌握政府采购法律制度的构成（法、规章、地方性法规及地方政府规章）2、掌握政府采购的概念（主体、采购的资金范围、政府集中采购目录和政府采购限额标准的公布机关、政府采购的对象范围）。3、掌握政府采购的原则（公开透明、公平竞争、公正、诚实信用）4、理解政府采购的五个功能（节约财政支出，提高采购资金的使用效益、强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉、保护民族产业）5、掌握政府采购的执行模式（集中采购与分散采购相集合）、集中采购的范围、集中采购与分散采购的优缺点。集中采购的优点：取得规模效益、降低采购成本、争取价格优势和优质服务、保证采购质量、贯彻落实政府采购的有关政策取向、便于实施统一的管理的监督。集中采购的缺点：难以适应紧急情况采购、难以满足用户多样性需求、采购程序复杂、采购周期较长等。分散采购的优点：有灵活性、自主性强、手续简便、满足采购及时性和多样性的需求分散采购的缺点：失去了规模效益、加大了采购成本、会导致资产闲置及资金浪费，不利于国家宏观调控、容易滋生腐败。6、了解政府采购采购人、供应商、采购代理机构各自的权利及义务。7、掌握政府采购的方式及各自的适用范围（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价）8、掌握政府采购的监督检查部门（财政部门）、了解监督检查的内容、谁应发应有监督作用（审计、监察、社会公众）第三节 国库集中收付制度1、掌握国库集中收付制度的定义、了解国库集中收付制度的作用。2、了解国库单一账户体系的定义、掌握其构成（国库单一账户、财政零余额、单位零余额、预算外资金专户、特设专户）、谁持有和管理国库单一账户体系。3、掌握财政收入的两种收缴方式、了解收缴程序。4、掌握财政支出的两种方式、掌握财政直接支付的财政资金包括的内容、授权支付适用范围。