生产成本会计分录.ppt

【例【例6】某工厂材料存货采用计划成本记账，】某工厂材料存货采用计划成本记账，201年年1月份月份“原材料原材料”科科目某类材料的期初余额目某类材料的期初余额56,000元元,“材料成本差异材料成本差异”科目的期初借方余额科目的期初借方余额45,000元元,原材料单位计划成本原材料单位计划成本12元元,本月本月10日进货日进货1,500千克千克,进价进价10元元,20日进货日进货2,000千克千克,进价进价13元元,本月本月15日和日和25日车间分别领用了日车间分别领用了2,000千克千克.根据上述资料作如下会计分录根据上述资料作如下会计分录:（1）1月月10日进货，支付材料货款日进货，支付材料货款15,000,运杂费运杂费500元元,货款进项税货款进项税额额2,550元元(货款的增值税率为货款的增值税率为17%),运杂费的增值税进项税为运杂费的增值税进项税为50元元(运杂运杂费费500元元10%,运杂费增值税率为运杂费增值税率为10%),进项税额合计进项税额合计2,600元元.应计入材应计入材料采购成本的运杂费为料采购成本的运杂费为450元元(500元元50元元).借借:物资采购物资采购 15,450.00 (1500.00+450.00)应交税金应交税金 应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)2,600.00 (2550.00+50.00)贷贷:银行存款银行存款 18,050.00 (2)1月月11日第一批材料验收入库日第一批材料验收入库.借借:原材料原材料 1,800.00 (计划成本计划成本:1500千克千克12元元)贷贷:物资采购物资采购 15,450.00 (实际采购成本实际采购成本)材料成本差异材料成本差异 2,550.00 (3)1月月15日车间领料日车间领料2000千克千克.借借:生产成本生产成本 24,000.00 (计划成本计划成本:2000千克千克12元元)贷贷:原材料原材料 24,000.00 （4）1月月20日进货日进货,支付材料货款支付材料货款26,000,运杂费运杂费1000元元,货款进项税货款进项税额额4,420元元(货款的增值税率为货款的增值税率为17%),运杂费的增值税进项税为运杂费的增值税进项税为100元元(运运杂费杂费1000元元10%,运杂费增值税率为运杂费增值税率为10%),进项税额合计进项税额合计4,520元元.应计应计入材料采购成本的运杂费为入材料采购成本的运杂费为900元元(1000元元100元元).借借:物资采购物资采购 26,900.00 (26,000.00+900.00)应交税金应交税金 应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)4,520.00 (4,4200.00+100.00)贷贷:银行存款银行存款 31,420.00 (5)1月月122日第二批材料验收入库日第二批材料验收入库.借借:原材料原材料 24,000.00 (计划成本计划成本:2000千克千克12元元)材料成本差异材料成本差异 2,900.00 贷：物资采购贷：物资采购 26,900.00 (实际采购成本实际采购成本)(6)1月月25日车间领料日车间领料2000千克千克.借借:生产成本生产成本 24,000.00 (计划成本计划成本:2000千克千克12元元)贷贷:原材料原材料 24,000.00(7)1月月31日计算分摊本月领用材料的成本差异。日计算分摊本月领用材料的成本差异。本月材料成本差异率本月材料成本差异率=（45002550+2900）/（56000+18000+24000）100%=4.95%本月领用材料应负担的成本差异本月领用材料应负担的成本差异=（24000+24000）4.95%=2376元元 借：生产成本借：生产成本 2,376.00 贷：材料的成本差异贷：材料的成本差异 2,376.00 原材料原材料 材料的成本差异材料的成本差异 月初余额月初余额 56000 (2)18000 (3)24000 (5)24000 (6)24000月末余额月末余额 500000月初余额月初余额 4500 (2)2550(5)2900 (7)2376 月末余额月末余额 2474 月末编制资产负债表时，存货项目中的原材料存货，应月末编制资产负债表时，存货项目中的原材料存货，应当根据当根据“原材原材料料”科目中的余额科目中的余额50000元加上元加上“材料的成本差异材料的成本差异”科目的科目的借方余额借方余额2474元，以元，以5274元列示。元列示。