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1 第五章 费用习题答案 一、单项选择题 1、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失【正确答案】：B【答案解析】：库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。2、下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【正确答案】：C【答案解析】：选项 C 随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。3、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。A.计提的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失【正确答案】：C【答案解析】：选项 A 利润表列入“资产减值损失”项目，选项 B 列入利润表“营业成本”项目，选项 C 列入利润表“管理费用”项目，选项 D 列入利润表“营业外支出”项目。4、下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费【正确答案】：A【答案解析】：选项 B 预计产品质量保证损失记入销售费用，选项 C 生产车间管理人员的工资记入制造费用，选项 D 专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。5、下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业发行股票支付的手续费 B.企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣【正确答案】：BCD【答案解析】：选项 A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。6、某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15 B.20 C.35 D.45【正确答案】：A【答案解析】：商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。7、某企业 2011年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间管理 2 人员工资 40 万元，支付广告费用 30 万元，预提短期借款利息 20 万元，支付矿产资源补偿费 10 万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.50 B.60 C.100 D.110【正确答案】：B【答案解析】：车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该通过“制造费用”科目核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内。支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的矿产资源补偿费计入管理费用，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以该企业当期的期间费用总额=30+20+10=60（万元）。8、下列各项中，不属于费用的是（）。A.经营性租出固定资产的折旧额 B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额 C.企业发生的现金折扣 D.出售固定资产发生的净损失【正确答案】：D【答案解析】：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。A 项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中;B 项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中;C 项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为 D。【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】9、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”的是（）。A.消费税 B.增值税 C.房产税 D.印花税【正确答案】：A【答案解析】：房产税和印花税应该计入管理费用，增值税可以抵扣，不计入相关费用。【该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核】10、随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。A.销售费用 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业外支出【正确答案】：B【答案解析】：随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入“销售费用”科目。【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】11、甲工业企业产品售价每件 460元，若客户购买达到 200件及以上的，可得到 40 元/件的商业折扣。某客户 2010年 12 月 10 日购买该企业产品 200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.840 B.0 C.1 965.6 D.982.8【正确答案】：D【答案解析】：应给予客户的现金折扣=（460-40）200（1+17%）1%=982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是 982.8元，答案为 D。【该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核】12、某企业某月销售商品发生商业折扣 40 万元、现金折扣 30 万元、销售折让 50 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.30 B.40 C.70 D.90【正确答案】：A 3【答案解析】：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选 A。【该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核】13、企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入（）科目。A.其他业务成本 B.制造费用 C.销售费用 D.管理费用【正确答案】：C【答案解析】：企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”科目。【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】14、超支的广告费应计入（）。A.营业外支出 B.销售费用 C.财务费用 D.管理费用【正确答案】：B【答案解析】：企业发生的广告费一律计入“销售费用”，超支的部分也应该通过销售费用核算，本题答案应该选 B。【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】15、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。A.支付离退休人员工资 B.销售用固定资产计提折旧 C.生产车间管理人员的工资 D.计提坏账准备【正确答案】：A【答案解析】：销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目;生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”;计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目;而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】16、下列各项中，不属于企业期间费用的有（）。A.固定资产维修费 B.聘请中介机构费 C.生产车间管理人员工资 D.企业发生的现金折扣【正确答案】：C【答案解析】：选项 A 固定资产维修费计入到管理费用中;选项 B 聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C 生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D 企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为 C。【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】17、甲企业 2009年 3 月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用 50 万元，发生管理部门人员工资 30 万元，支付广告宣传费用 40 万元，筹集外币资金发生汇兑损失 10 万元，支付固定资产维修费用 15 万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.95 B.130 C.140 D.145【正确答案】：A【答案解析】：计提车间管理人员工资费用计入到“制造费用”中核算;管理部门人员工资计入到“管理费用”中核算;广告宣传费计入到“销售费用”中;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中;支付固定资产维修费用计入到“管理费用”中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95（万元）。【该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核】二、多项选择题 1、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 4 C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额【正确答案】：ABCD【答案解析】：营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项 A 计入主营业务成本；选项 B、C、D 计入其他业务成本。2、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税【正确答案】：CD【答案解析】：营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（）。A 消费税 B增值税 C教育费附加 D城市维护建设税【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 B 不通过“营业税金及附加”科目核算。3、下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的商业折扣 B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本【正确答案】：BD【答案解析】：选项 A 销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。4、下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出 C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费【正确答案】：BCD【答案解析】：选项 B 应该计入在建工程，选项 C 应该计入其他业务成本，选项 D 应该计入到销售费用。5、下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（）。A.诉讼费 B.研究费用 C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费【正确答案】：ABCD【答案解析】：研究阶段的支出也通过“管理费用”科目核算。6、下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。A.企业筹建期间的借款费用 B.资本化的借款利息支出 C.销售商品发生的商业折扣 D.支付的银行承兑汇票手续费【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 A 应该计入到管理费用或在建工程，选项 B应该计入在建工程，选项 C不做账务处理。7、下列应交的各种税费，应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。5 A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.教育费附加【正确答案】：ACD【该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核】8、下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的有（）。A.营业税 B.个人所得税 C.车船税 D.城市维护建设税【正确答案】：ACD【答案解析】：企业交纳的营业税、车船税和城市维护建设税，应计入当期损益。企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。【该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核】9、下列各项中，应计入“其他业务成本”的有（）。A.出借包装物成本的摊销 B.出租包装物成本的摊销 C.随同产品出售单独计价的包装物成本 D.随同产品出售不单独计价的包装物成本【正确答案】：BC【答案解析】：出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】10、下列各款项中，一定记入“财务费用”科目借方的有（）。A.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用 B.期末计提长期借款的利息 C.销货企业实际发生的现金折扣 D.支付银行承兑汇票的手续费【正确答案】：CD【答案解析】：公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是记入财务费用，而是应从溢价发行收入中扣除;无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。期末计提长期借款利息也不是一定计入财务费用，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本;对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用。销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用记入财务费用。支付银行承兑汇票的手续费，记入财务费用。【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】11、下列项目中，销售企业不应当作为财务费用处理的有（）。A.购货方获得的商业折扣 B.购货方获得的销售折让 C.购货方获得的现金折扣 D.购货方放弃的现金折扣【正确答案】：ABD【答案解析】：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理;购货方获得的商业折扣不需进行账务处理;购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等;如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入;购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】12、下列各项中，应计入“财务费用”科目中的有（）。A.诉讼费 B.业务招待费 C.汇兑损失 D.购货单位享受的现金折扣 6【正确答案】：CD【答案解析】：诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目中核算。【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】13、下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。A.车间管理人员的工资 B.对外出租的投资性房地产的折旧 C.专设销售机构固定资产的维修费 D.预计产品质量保证损失【正确答案】：AB【答案解析】：车间管理人员的工资计入制造费用;对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本。【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】14、下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A.销售商品发生的现金折扣 B.管理部门固定资产折旧 C.成本模式计量的投资性房地产的折旧费 D.专设销售机构房屋的修理费【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 A 应该计入“财务费用”科目;选项 C 应该计入“其他业务成本”科目;选项 D 应该计入“销售费用”科目。【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】15、下列各项费用，应计入管理费用的有（）。A.劳动保险费 B.业务宣传费 C.广告费 D.业务招待费【正确答案】：AD【答案解析】：劳动保险费和业务招待费属于管理费用的核算范围;业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】16、下列各项，属于期间费用的有（）。A.董事会会费 B.劳动保险费 C.销售人员工资 D.季节性停工损失【正确答案】：ABC【答案解析】：董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有 ABC三项。【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】17、以下各项属于费用确认条件的有（）。A.与费用相关的支出已经实际发生 B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加 C.经济利益的流出能够可靠计量 D.与费用相关的经济利益很可能流出企业【正确答案】：BCD【该题针对“费用的确认条件”知识点进行考核】三、判断题 1、制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（）【正确答案】：【答案解析】：本期发生的制造费用可能含在存货中，销售的（存货转入主营业务成本）影响损益，没有销售的存货，不影响本期损益。2、企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。7（）【正确答案】：【该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核】3、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）【正确答案】：【答案解析】：企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】4、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）【正确答案】：【答案解析】：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的“财务费用”。【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】5、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。（）【正确答案】：【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】6、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（）【正确答案】：【答案解析】：本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期的损益是不产生影响的。【该题针对“制造费用和管理费用的区别”知识点进行考核】7、管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。（）【正确答案】：【答案解析】：企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用。【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】8、企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。（）【正确答案】：【答案解析】：企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用。【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】9、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。（）【正确答案】：【答案解析】：对于用于固定资产等建造的专门借款，符合资本化条件的应计入“在建工程”中，对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入“管理费用”中。【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】四、计算题 1、某企业 2010年 3 月份发生的业务有：（1）发生无形资产研究费用 10 万元；（2）发生专设销售部门人员工资 25 万元；（3）支付业务招待费 15 万元；（4）支付销售产品保险费 5 万元；（5）计算本月应交纳的城市维护建设税 0.5万元；8（6）计提投资性房地产折旧 40 万元；（7）支付本月未计提短期借款利息 0.1万元。假设不考虑其他事项。要求：说明各项经济业务应该计入的科目并计算该企业 3 月份发生的期间费用总额。【正确答案】：（1）发生无形资产研究费用最终应该计入“管理费用”；（2）发生专设销售部门人员工资应该计入“销售费用”；（3）支付的业务招待费应该计入“管理费用”；（4）支付的销售产品保险费应该计入“销售费用”；（5）本月应交纳的城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”；（6）计提投资性房地产折旧应该计入“其他业务成本”；（7）支付本月未计提短期借款利息应该计入“财务费用”；企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。该企业 3 月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1（万元）。【该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核】2、天岳公司 2009年 12 月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：（1）2009年 12 月 1 日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是 120万元，预计使用年限是 10 年，预计净残值为 0。（2）2009年 12 月 3 日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价 1250万元，预计使用年限 20 年，预计净残值 50 万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2009年 12 月 20 日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价 160万元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 10 万元。要求：（1）计算天岳公司 2010年 1 月应计提的折旧额和摊销额。（2）编制天岳公司 2010年 1 月计提折旧和摊销的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）【正确答案】：（1）2010年 1 月应计提的折旧额和摊销额：无形资产应该计提的摊销额=120/（1012）=1（万元）；投资性房地产应该计提的折旧额=（1250-50）/（2012）=5（万元）；设备应该计提的折旧额=（160-10）5/（1512）=4.17（万元）。（2）2010年 1 月计提折旧和摊销的会计分录：无形资产应该计提的摊销 借：其他业务成本 1 贷：累计摊销 1 投资性房地产应该计提的折旧 借：其他业务成本 5 贷：投资性房地产累计折旧 5 设备应该计提的折旧 借：销售费用 4.17 贷：累计折旧 4.17【该题针对“企业各项费用的核算”知识点进行考核】3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售单价均为不含增值税价格。9 甲公司 2009年 10 月发生如下业务：（1）10 月 3 日，向乙企业赊销 A 产品 100件，单价为 40 000元，单位销售成本为 20 000元。（2）10 月 15 日，向丙企业销售材料一批，价款为 700 000元，该材料发出成本为 500 000元。上月已经预收账款 600 000元。当日丙企业支付剩余货款。（3）10 月 18 日，丁企业要求退回本年 9 月 25 日购买的 40 件 B 产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为 20 000元，其销售收入 1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）10 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300 000元，款项已收存银行。（5）10 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 36 890元，其中销售产品应交纳 28 560元，销售材料应交纳 8 330元;教育费附加 15 810元，其中销售产品应交纳 12 240元，销售材料应交纳 3 570元。要求：根据上述（1）（5）业务编制相关的会计分录。计算甲公司 2009年 10 月份发生的费用金额。（答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。【正确答案】：（1）借：应收账款 4 680 000 贷：主营业务收入 4 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）680 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 借：预收账款 600 000 银行存款 219 000 贷：其他业务收入 700 000 应交税费应交增值税（销项税额）119 000 借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000 借：主营业务收入 1 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）272 000 贷：银行存款 1 872 000 借：库存商品 800 000 贷：主营业务成本 800 000 借：银行存款 300 000 贷：预收账款 300 000 借：营业税金及附加 52 700 贷：应交税费应交城市维护建设税 36 890 应交教育费附加 15 810（2）2009年 10 月甲公司发生的费用=2 000 000+500 000 800 000+52 700=1 752 700（元）【该题针对“企业各项费用的核算”知识点进行考核】