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21年初级会计职称历年真题7辑21年初级会计职称历年真题7辑 第1辑（2022年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列列式中，正确的是（）。 A.491402457÷（113%）÷（130%）×30%21991.86B.（491402457）÷（130%）×30%22113C.49140÷（130%）×30%21060D.（491402457）÷（113%）÷（130%）×30%19569.03答案：A解析：（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算； （2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税组成计税价格×消费税税率（材料成本加工费）÷（1消费税比例税率）×消费税税率49 1402 457÷（113%）÷（130%）×30%）=22 113。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（ ）。A.存款人被宣告破产的B.存款人因迁址需要变更开户银行的C.存款人被吊销营业执照的D.存款人被撤并的答案：A,B,C,D解析：（2022年）某企业2022年5月初，固定资产账户余额3 500万元，累计折旧1 200万元，未发生减值准备。2022年至2022年该企业发生的有关固定资产业务如下： （1）2022年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 （2）2022年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。 （3）2022年10月31日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。 （4）2022年3月25日，M设备因雷击后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。 要求： 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。 根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（）。 A.转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元答案：A,B,D解析：资料（4）会计分录： 借：固定资产清理113 累计折旧9 贷：固定资产122 M设备从2022年7月开始计提折旧至2022年3月共计提需计提9个月的折旧，折旧金额（1222）÷10÷12×99（万元）。 借：固定资产清理1（题目没给出税率，不考虑增值税） 贷：银行存款1 借：其他应收款 50 贷：固定资产清理 50 借：营业外支出 （113150）64 贷：固定资产清理 64根据关税法律制度的规定，下列选项中，不属于法定减免关税的进口货物的是( )。A.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的物资B.因故退还的中国出口货物C.无商业价值的广告品和货样D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资答案：A解析：选项A，属于酌情减免税的情形。下列各项中 ， 导致企业留存收益发生增减变动的有 （ ） 。A.盈余公积分配现金股利B.盈余公积弥补亏损C.资本公积转增资本D.盈余公积转增资本答案：A,D解析：选项A，减少盈余公积，减少留存收益；选项B，属于留存收益内部的增减变动；选项C，不影响留存收益；选项D，减少盈余公积，减少留存收益。根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡收单业务表述错误的是（）。 A.收单机构应当对实体特约商户实行本地化经营管理，不得跨省开展收单业务B.国内银行卡POS交易的转接和资金清算由中国人民银行负责C.发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费实行政府指导价、上限管理D.发卡机构收取的发卡行服务费，借记卡交易不超过交易金额的0.35%，单笔收费金额不超过13元答案：B解析：目前国内银行卡POS交易的转接和资金清算由中国银联负责。根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有（ ）。A.林木的培育和种植B.蔬菜种植C.海水养殖D.家禽养殖答案：A,B,D解析：下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（ ）。A.交易性金融资产的公允价值变动B.出售固定资产的净损失C.出售原材料结转的成本D.出售无形资产的净损失答案：C解析：选项A，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；选项BD，出售固定资产和无形资产的净损失计入资产处置损益。21年初级会计职称历年真题7辑 第2辑（2022年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。A.进口金属矿石的冶炼企业B.销售精盐的商场C.开采原煤的公司D.销售石油制品的加油站答案：C解析：（ 1）选项 A：进口矿产品不征收资源税；（ 2）选项 BD：对“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收资源税，对“零售商”不征收资源税。另外，精盐与石油制品本身也不属于资源税的征税范围。（2022年）退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。（ ）答案：错解析：（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是（）。A.超市销售保健品B.外贸公司进口供残疾人专用的物品C.商场销售儿童玩具D.外国政府无偿援助的进口物资答案：D解析：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免税。根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有（ ）。A.林木的培育和种植B.蔬菜种植C.海水养殖D.家禽养殖答案：A,B,D解析：（2022年） 2022年3 月，甲劳务派遣公司与乙公司签订劳务派遣协议，将张某派遣到乙公司工作。2022年7月，张某在乙公司的工作结束。此后甲、乙公司未给张某安排工作，也未向其支付任何报酬。2022年9月，张某得知自 2022年3月被派遣以来，甲、乙公司均未为其缴纳社会保险费，遂提出解除劳动合同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题下列各项中，属于甲劳务派遣公司和乙公司签订的劳务派遣协议中应当约定的是（ ）A.派遣岗位B.派遣期限C.派遣人员数量D.劳动报酬答案：A,B,C,D解析：劳务派遣协议应当约定：（ 1）派遣岗位和人员数量；（ 2）派遣期限；（ 3）劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式；（ 4）违反协议的责任。下列各项中，影响利润金额的有（）。A.收入B.直接计入当期损益的利得或损失C.费用D.直接计入所有者权益的利得或损失答案：A,B,C解析：根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同答案：B,C解析：下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应收客户的购货款项B.本期从银行借入的三年期借款C.赊购材料应支付的货款D.销售应税消费品应交纳的消费税答案：C,D解析：选项A，通过“应收账款”科目核算，属于企业流动资产；选项B，通过“长期借款”科目核算，属于企业非流动负债；选项C，通过“应付账款”科目核算，属于企业流动负债；选项D，通过“应交税费”科目核算，属于企业流动负债。21年初级会计职称历年真题7辑 第3辑（2022年）某货运公司 2022年年初拥有载货汽车 10 辆、挂车 5 辆，整备质量均为 20 吨 / 辆；拥有乘用车 5 辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨 40 元，乘用车年基准税额为每辆 360 元。根据车船税法律制度的规定，该公司 2022年应缴纳车船税（ ）元。A.9400B.10200C.11800D.12000答案：C解析：（ 1 ）挂车按照货车税额的 50 %计算车船税；（ 2 ）应缴纳车船税= 10 × 20 × 40 5 × 20× 40× 50 % 5 × 360 = 11800 （元）。（2022年）甲公司的开户银行为P银行。2022年4月1日，甲公司委派员工张某携带一张甲公司签发的出票日期为2022年4月1日、金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司洽谈业务。为支付货款，张某在支票上填写金额15万元、收款人为乙公司后将支票交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司的劳务费，乙公司将该支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”，但未记载背书日期。丙公司持票到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。3.下列关于丙公司提示付款的表述中，正确的是（）。A.丙公司可以委托开户银行向P银行提示付款B.支票无效，丙公司无权提示付款C.丙公司提示付款期限为2022年4月2日起10日D.丙公司提示付款期限为2022年4月1日起10日答案：A,D解析：（1）选项A：支票的持票人可以委托开户银行收款或者直接向付款人提示付款；（2）选项CD：支票的提示付款期限自出票日（2022年4月1日）起10日。根据支付结算法律制度的规定，发卡机构不得向持卡人收取的款项有（）。A.滞纳金 B.提供超过授信额度用卡的超限费C.持卡人逾期未还款的违约金 D.货币兑换费答案：A,B解析：选项 A，滞纳金不得收取；选项 B，发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，不得 收取超限费；选项 C，持卡人违约逾期未还款是否收取违约金由银行自主决定；选项 D，货币兑换费 银行可以收取。甲公司注册于某市东城区。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。（2）缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。（ 3）缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。（ 4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。已知： 2022年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元；甲公司按月预缴企业所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是（ ）。A.2022至2022年度的税前所得可以弥补的2022年度亏损额为50万元B.2022至2022年度的税前所得可以弥补的2022年度亏损额为60万元C.如果2022年度税前所得弥补2022年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税D.如果2022年度税前所得不足以弥补2022年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年答案：A,C,D解析：（ 1）选项 AB：“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额（税法口径的亏损额）（ 2）选项 C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税；（ 3）选项 D：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5年，另有规定除外。甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务， 2022年 12月有关经营情况如下：（ 1）销售自产 W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额 203万元，另收取包装费 1.13万元。（2）当月赠送自产的 Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本 8.5万元，甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为 17万元。（ 3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金 3.15万元，本月一次性收取一年的租金 37.8万元。（ 4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额 13万元；购进健身器材一批，用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额 0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额 0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。已知：增值税税率为 13%，消费税税率为 15%；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲企业的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.支付员工出差住宿费用的进项税额0.6万元B.购进生产用设备的进项税额13万元C.支付招待客户餐饮费用的进项税额0.3万元D.购进健身器材的进项税额0.26万元答案：C,D解析：（ 1）选项 C：纳税人的交际应酬消费属于个人消费，购进服务用于个人消费，不得抵扣进项税额；（ 2）选项 D：购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。对于盘盈或盘亏的财产物资，需在期末结账前处理完毕，如在期末结账前尚未经批准处理的，等批准后进行处理。（）答案：错解析：在期末结账前尚未经批准处理的，应在对外提供财务会计报告时先按规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明。某生产车间生产A、B两种产品。（1）1月份生产过程中领用400千克材料，单价100/千克，本月投入A产品10件、B产品20件，定额消耗分别为20千克/件、10千克/件。（2）生产过程中发生生产人员工资 20 000元，A产品耗用1 500小时，B产品耗用2 500小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000元，按工时比例分配。（3）A产品完工后发现不可修复废品一件。本月A产品月初无在产品，本月全部完工；B也无在产品，B产品完工10件，在产品10件，定额成本1 500元/件，用定额成本计价法计算B产品完工产品和月末在产品成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。B产品完工产品的成本为（）元。A.23750B.21250C.23250D.25750答案：A解析：B产品应分配的工资费用20 000/（1 5002 500）×2 50012 500（元）。 所以本月B产品投入的成本耗用的材料费用负担的人工费负担的制造费用20 00012 5006 250 38 750（元）。 根据公式： 期初在产品成本本月投入期末在产品成本本月完工产品成本； 期初在产品成本0（元）； 期末在产品成本1 500×1015 000（元）； 本月投入38 750（元）； 所以本月完工产品成本38 75015 00023 750（元）。根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（ ）。A.外国驻华使馆的自用小汽车B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.个人购买的经营用小汽车答案：D解析：21年初级会计职称历年真题7辑 第4辑某国有独资公司准备更换单位财务部门的出纳人员，为了节省招聘的成本而准备在企业内部寻找合适的人员，该企业会计机构负责人为贾某、企业管理部门的负责人为马某、市场部经理为李某、上级主管部门的负责人为田某，下列候选人员中不可以担任该出纳的是（）。 A.贾某的丈夫 B.马某的妻子 C.李某的女儿 D.田某的亲弟弟答案：A解析：根据规定，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年 9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元。增值税税额为6.5 万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费 0.3万元（不考虑增值税）。入库时发生挑选整理费 0.2 万元。运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50.5B.57C.50.6D.50.4答案：A解析：存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=50+0.3+0.2=50.5（万元）。（2022年）根据行政诉讼法律制度的规定，行政机关工作人员对行政机关作出的下列决定不服提起的行政诉讼，人民法院不予受理的有（）。A.奖励决定B.记过决定C.任命决定D.免职决定答案：A,B,C,D解析：ABC公司出纳员在审核该公司主任王某购买办公用品的发票时，发现出具发票的商场误将“ABC公司”写成“AB公司”，该出纳正确的处理方法是（）。A.因金额正确，不影响记账，可不必理会B.不予接受，并向单位负责人报告C.因错误仅一字之差，可自行更正并加盖出纳印章后入账D.将该原始凭证退给王某，并要求其找到原单位并按照国家统一的会计制度的规定进行更正答案：D解析：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正。因此应退还给王某，让其按规定重开或者更正。2022年甲企业取得销售收入8000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有（）。A.业务招待费准予扣除的数额为39万元B.业务招待费准予扣除的数额为36万元C.广告费准予扣除的数额为500万元D.广告费准予扣除的数额为700万元答案：B,D解析：选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60×60%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5（8000×5=40万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（8000×15%=1200万元），准予扣除；在本题中，该企业当年实际发生广告费（500万元）+上年结转广告费（200万元）=700（万元），未超过扣除限额1200万元，则2022年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2022年甲公司发生如下交易或事项：资料（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。资料（2）5月5日，由于产品质量原因,上年出售给丙公司的一批商品被退回，甲公司按照规定开具了红字增值税专用发票，发票注明商品售价为30万元，增值税税额为3.9万元。该批商品的成本为25万元。资料（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。资料（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。该业务属于在某一时段内履行履约义务确认收入。截止2022年底，已发生成本50万元（假设均为人员薪酬），预计还将发生30万元。经专业测量至2022年12月31日履约进度为62.5%。资料（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。资料（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.5月5日，甲公司发生销售退回时的会计分录：借：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额） 3.9贷：银行存款33.9B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款 16.95贷：其他业务收入15应交税费应交增值税（销项税额）1.95借：其他业务成本10贷：原材料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额） 1.3借：主营业务成本 8贷：库存商品 8D.12月31日，甲公司确认收入，结转成本的会计分录：借：合同负债 81.75贷：主营业务收入75应交税费应交增值税（销项税额）6.75借：主营业务成本50贷：合同履约成本50答案：A,B,C,D解析：“营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（ ）答案：错解析：“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。2022年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2022年11月30日该短期借款的账面价值为（）万元。A.120.5B.102.5C.100D.102答案：C解析：短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以2022年11月30日短期借款的账面价值还是100万元。21年初级会计职称历年真题7辑 第5辑甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25。产品销售成本按经济业务逐项结转。2022年度甲公司发生如下经济业务事项： （1）5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。 （2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。 （3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。 （4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6。 （5）用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。 （6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。 其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。 要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）（5）题。（答案中金额单位用元表示） 根据资料（1）和资料（3），下列说法中正确的是（）。 A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93 600元 B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76 840元 C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34 000元 D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38 420元答案：B,C,D解析：5月1日： 借：应收账款76 840 贷：主营业务收入68 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 840 借：主营业务成本48 000 贷：库存商品48 000 6月10日： 借：主营业务收入80 000/1 600×800×（115%）34 000 应交税费应交增值税（销项税额）（34 000×16%）4 420 贷：应收账款 38 420 借：库存商品 24 000（48 000/1 600×800） 贷：主营业务成本 24 000下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.工业企业销售原材料B.4S店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余答案：A,B,C解析：选项D属于“营业外收入”核算的范围，即不属于企业日常经营行为。（2022年）2022年 9月甲公司进口一批货物，海关审定的成交价格为 1100万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费 96万元、保险费 4万元。已知关税税率为 10。根据关税法律制度的规定，甲公司该笔业务应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（1100+96+4）×10=120（万元）B.（1100+4）×10=110.4（万元）C.1100×10=110（万元）D.（1100+96）×10=119.6（万元）答案：A解析：甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2022年10月有关经营情况如下： (1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额18000元。 (2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额71500元。 (3)接受洗煤设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额5525元。 (4)销售自产原煤2000吨，职工食堂领用自产原煤50吨，职工宿舍供暖领用自产原煤100吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨，原煤不含增值税单价500元吨。 已知：原煤增值税税率为13，资源税适用税率为8。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 甲煤矿发生的下列业务中。应计算增值税销项税额的是（ ）A.销售自产原煤2000吨B.向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨C.职工食堂领用自产原煤50吨D.职工宿舍供暖领用自产原煤100吨答案：A,B,C,D解析：(1)选项A：属于销售货物，应计缴增值税；(2)选项B：自产产品用于无偿赠送，视同销售计缴增值税；(3)选项CD：自产产品用于集体福利，视同销售计缴增值税。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于变造票据的行为有（ ）。A.原记载人更改付款人名称并在更改处签章证明B.剪接票据非法改变票据记载事项C.涂改出票金额D.假冒他人在票据上背书签章答案：B,C解析：变造，是指无权更改票据内容的人，对票据签章以外的记载事项加以改变的行为，选项BC正确。选项AD属于伪造的情形。下列关于企业的固定资产在资产负债表中填列的方法的表述中正确的是（ ）。A.固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C.固定资产期末余额+在建工程期末余额D.固定资产期末余额+工程物资期末余额答案：A解析：资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。某企业2022年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2022年12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。A.28.5B.26C.8D.6答案：B解析：销售A材料、出售单独计价的包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2022年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。甲公司2022年年初实际占地面积为5000平方米，2022年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2000平方米。已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为5元平方米。有关甲公司2022年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是()。A.5000×5B.5000×5+2000×5C .5000×5+2000×5×512D.5000×5+2000×5×612答案：C解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用“次月(8月)起”缴纳城镇土地使用税。21年初级会计职称历年真题7辑 第6辑甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2022年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100 000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10 000元（不考虑运费的增值税影响）。该批商品的实际成本是500 000元，商品已经发出，货款尚未收到，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5 000元。（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元，以银行存款支付。（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30 000元，市价为50 000元。（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700 000元，辅助生产车间领用材料300 000元，车间管理部门领用材料43 000元，企业行政管理部门领用材料7 000元。（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5 100元，教育费附加1 700元。（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4 000元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3）和资料（4），下列会计处理正确的是（）。A.6月10日的会计处理为：借：销售费用50 000贷：银行存款50 000 B.6月10日的会计处理为：借：管理费用50 000应交税费应交增值税（进项税额）3 000贷：银行存款53 000 C.6月30日，应确认销售费用38 000元 D.6月30日，应确认主营业务收入50 000元答案：B,D解析：资料（3）的会计分录：借：管理费用业务招待费50 000应交税费应交增值税（进项税额）3 000贷：银行存款53 000资料（4）的会计分录：借：销售费用56 500贷：应付职工薪酬56 500借：应付职工薪酬56 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）6 500借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家的货物，适用的关税税率是（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.关税配额税率答案：C解析：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。关于固定资产，下列说法中错误的是（ ）。A.当月增加的固定资产当月不计提折旧B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予以资本化D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益答案：D解析：固定资产盘盈通过以前年度损益调整核算，不影响当期损益。按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿是（）。A.总分类账B.明细分类账C.普通日记账D.特种日记账答案：B解析：按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（）。 A.基本存款账户 B.单位银行卡账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户答案：A解析：存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证或企业基本存款账户编号和其他相关证明文件。所以在开立一般存款账户之前，需开立基本存款账户。（2022年）纳税人对税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，有权拒绝检查。（ ）答案：对解析：2022 年 1 月，甲公司向乙超市购买一批清洁用品，甲公司申请出票银行 P 银行签发一张银行汇票，金额为 80 万元，出票日期为 2022 年 1 月 1 日，收款人为乙超市。甲公司交给乙超市时填写实际结算金额为 70 万元。2022 年 1 月 8 日，乙超市向某小商品批发市场购买 90 万元的货物，将该汇票背 书转让给该小商品批发市场。2022 年 9 月 10 日，持票人小商品批发市场到 P 银行提示付款时，P 银 行不予受理。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于小商品批发市场向 P 银行提示付款的做法，表述正确的是（）。 A.P 银行不予受理的做法正确，因为该银行汇票超过了付款期限B.P 银行拒绝付款的做法错误，必须无条件支付给持票人小商品批发市场 C.小商品批发市场超过期限提示付款的，须在 2022 年 1 月 1 日之前向 P 银行作出说明，并提供本人 身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款D.小商品批发市场如果在 2022 年 1 月 1 日之后仍然不行使票据权利，则票据权利消灭答案：A,C,D解析：银行汇票提示付款期限自出票日起 1 个月，即 2022 年 2 月 1 日。持票人超过付款期限 提示付款的，付款人 P 银行不予受理。持票人（小商品批发市场）超过期限向付款银行 P 银行提示 付款不获付款的，须在票据权利时效内（2022 年 1 月 1 日）之前向出票银行（P 银行）作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。见票即付的汇票自 出票之日起 2 年不行使而消失。（2022