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2022初级会计考试真题及详解8章2022初级会计考试真题及详解8章 第1章 大成建筑公司2022年发生以下业务： (1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，大成建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司； (2)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同地段、相同结构的普通住宅楼抵顶了应付给大成建筑公司的工程劳务费； (3)大成建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。建筑业适用的营业税税率为3%，销售不动产适用的营业税税率为5%。要求：(1)大成建筑公司应纳建筑业营业税税额；(2)大成建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税税额；(3)房地产开发公司应纳销售不动产营业税税额；(4)大成建筑公司应纳销售不动产营业税税额。正确答案：(1)大成建筑公司应纳建筑业营业税=(160007000)×3%=270(万元) (2)大成建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210(万元) (3)房地产开发公司应纳销售不动产营业税=4000×5%=200(万元) (4)大成建筑公司应纳销售不动产营业税=(22004000÷2)X5%=10(万元) 企业的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为l0年，预计净残值为0。在第5年年初企业对该项固定资产的某主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件。被更换的部件的原价为400万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（ ）万元。A1100B100C700D860正确答案：D固定资产进行更换后的原价=(10001000/10×4)+500(400400/10×4)= 860(万元) 存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10天内还清银行债务。 （ ）正确答案：×本题考核银行帐户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天正确答案：AD进口应税消费品，为报关进口的当天，A选项不符合规定；委托加工应税消费品，为纳税人提货当天，D选项不符合规定。 根据会计人员继续教育暂行规定，具有初级会计专业技术资格的会计人员每年接受继续教育的培训时间最少应为（ ）。A20小时B24小时C30小时D48小时正确答案：B 某企业2022年l0月8日销售商品lOO件，增值税专用发票上注明的价款为10O00 件。增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/1、1/20、n/30如买方存2022年10月24曰付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。A10010B11700C11583D10000正确答案：C 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。A非货币性福利B社会保险费和辞退福利C职工工资、福利费D工会经费和职工教育经费正确答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。 2022年3月4日，山东省某服装厂为解决资金短缺问题，在无货可供的情况下，与湖北省某县百货公司签订了一份销售服装的合同。合同规定，由服装厂向百货公司供应服装IO00件，总价款20万元，交货期限为4月6日。结算采用银行承兑汇票，由百货公司开出汇票，3个月后付款。合同签订后百货公司开出汇票并向其开户的农业银行某县支行申请办理承兑手续。农业银行某县支行基于老客户关系，确信百货公司有支付能力，立即进行了承兑，付款日期是7月5日。汇票兑后百货公司将汇票交给了票据上记载的收款人某服装厂。服装厂在根本未供货的情况下，持汇票向其开户的建设银行某办事处申请贴现。建设银行某办事处接到申请后，为慎重起见，向承兑汇票的农业银行某县支行去电查询承兑汇票是否真实，得到农业银行某县支行肯定答复后，建设银行某办事处为该汇票办理了贴现。两个月后，百货公司见服装厂迟迟不到货，始知受骗。6月11日，百货公司马上要求农业银行某县支行停止该汇票付款。农业银行某县支行通知贴现银行，因该承兑汇票据以签发的合同是欺诈合同，应终止付款，贴现银行提出，我行去电查询时，你行曾确认该汇票是真实有效的，承兑银行必须承担到期付款的义务。付款期满后，贴现银行要求该行按期付款，双方争执不下，起诉到法院。根据以上事实，请回答问题：农业银行某县支行是否应承担到期付款的义务?因合同无效，能否主张据以签发的票据也无效?正确答案：农业银行对百货公司的承兑申请进行了承兑，这一行为就意味着农业银行在汇票票面上明确表明了其作为承兑银行，愿意承担第一付款人的责任。本案中因欺诈导致合同无效，不会影响银行承兑汇票的有效性，因为根据票据法的规定，票据一经产生，票据权利义务关系便产生，票据的原因关系与票据关系相分离，因此，合同无效不会影响银行承兑汇票的有效性。农业银行仍应承担到期付款的义务。 根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。A、纳税人按税法规定应当设置但未设置账簿的B、纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的C、纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的D、纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的正确答案：ABD专家解析：正确答案：ABD选项C：税务机关应采取税收强制执行措施。 2022初级会计考试真题及详解8章 第2章 计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。正确答案：61.W材料加权平均成本（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）0.28（万元/千克） 某企业“应收账款”科目月末借方余额20000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额15000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预收账款”科目月末贷方余额15000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25000元，“预收B 工厂账款”明细科目借方余额10000元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）。A20000B5000C15000D30000正确答案：D“应收账款”项目的金额=15000+5000+10000=30000元 A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款400万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的40%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的营业收入为（ ）万元。A400B160C168D72正确答案：BA公司本年度应确认的销售收入=400 住40%=160(万元)。 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。A应付现金股利B应交教育费附加C应付租人包装物租金D应付管理人员工资正确答案：C解析：A项通过“应付股利”科目核算；B项通过“其他应交款”科目核算；C项通过“其他应付款”科目核算；D项通过“应付工资”科目核算。 纳税义务人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 （ ）正确答案：本题考核全年一次性奖金计算征收个人所得税的规定。题中所述是正确的。 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。A按月征收B按季计征，分月预缴C按季征收D按年计征，分月或分季预缴正确答案：D本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。 增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以抵扣进项税额的是（ ）。A外购免税农产品的收购凭证B外购大型设备取得的增值税专用发票C外购原材料支付运费取得的普通发票D委托加工取得的增值税专用发票正确答案：ACD本题考核增值税进项税额抵扣的规定。 (1)外购免税农产品准予按买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。(2)购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。 (3)外购或销售货物所支付的运输费用，按照运费金额和7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 (4)接受应税劳务的进项税额准予抵扣。 对“将库存现金送存银行”这笔经济业务，应编制的会计凭证为（ ）。A库存现金收款凭证B库存现金付款凭证C银行存款收款凭证D银行存款付款凭证正确答案：B对于只涉及库存现金和银行存款之问收付的业务只编制付款凭证。 丁企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2022年9月份发生的有关经济业务如下：(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16000元，增值税2720元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按11%计算进项税额。(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。(4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。(5)在建工程领用A原材料10000元，应交的增值税1700元，假定根据税法规定增值税不可以抵扣。(6)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。(7)用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。(8)出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售收入800000元，清理完毕，营业税税率为5%。(9)本月实际缴纳增值税10000元，消费税6000元，营业税40000元。(10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。2022年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元，存货是50000元，应付职工薪酬是2000(贷方)元，应交税费是14000(贷方)元1、业务(1)的会计分录正确的是()。A.借：原材料 16890应交税费应交增值税(进项税额) 2830贷：银行存款 19720B.借：原材料 17000应交税费应交增值税 2890贷：银行存款 19890C.借：原材料 19720贷：银行存款 19720D.借：原材料 19890贷：银行存款 198902、下列说法正确的是()。A.业务(2)，委托加工物资的成本是31000元B.业务(6)，盘亏原材料的进项税额不可以抵扣C.业务(7)，用自产的产品对外投资，应视同销售D.业务(8)，出售固定资产净损益为160000元3、本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额是()元。A.1060000B.1460000C.1470000D.10700004、本月末，资产负债表中“存货”项目的金额是()元。A.10890B.12930C.8930D.349305、根据(1)至(10)，丁公司2022年9月利润表中“营业利润”的金额是()元。A.-33100B.162000C.6000D.164000正确答案：1、A解析：购入材料的运费按11%计入增值税进项税额，增值税进项税额=16000×17%+1000×11%=2830(元);原材料的入账价值=16000+1000×(1-11%)=16890(元)。会计分录为：借：原材料 16890应交税费应交增值税(进项税额) 2830贷：银行存款 197202、BCD解析：委托加工的商品，收回后用于连续生产，其消费税可以抵扣，不记入委托加工物资成本，所以，委托加工物资成本：20000+10000=30000(元)。3、B解析：本月的资产负债表中固定资产项目的金额=2000000+70000-1000000+400000-10000=1460000(元)。4、A解析：本月的资产负债表中存货项目的金额=50000+16890+20000-20000+10000+30000-30000-24000-10000-2000-30000=10890(元)。5、A解析：丁公司2022年9月利润表中“营业利润”的金额=30000-24000-35100+40000-30000-4000-10000=-33100(元)。 2022初级会计考试真题及详解8章 第3章 甲公司2000年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%.按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 （2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。 （3）提取任意盈余公积10万元。 （4）向投资者宣告分配现金股利40万元。要求：（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（5）计算年末未分配利润。（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）正确答案：本题中需要注意的是题目中说明单位用万元表示。（1）本题实际发生的所得税计算中需要将实际发生的大于准予扣除的业务招待费加回。本期应交纳的所得税390+（30-20）132（万元）借：所得税 132贷：应交税金应交所得税 132（2）本期应提取法定公积金（390-132）×10%25.8（万元）应提取法定公益金（390-132）×5%12.9（万元）借：利润分配提取法定盈余公积 25.8贷：盈余公积法定盈余公积 25.8借：利润分配提取法定公益金 12.9贷：盈余公积法定公益金 12.9（3）提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 10贷：盈余公积任意盈余公积 10（4）向投资者宣告分配现金股利借：利润分配应付股利 40贷：应付股利 40（5）年末未分配利润100+（390-132）×（1-15%）-10-40269.3（万元） （ ）账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。A记账凭证B科目汇总表C汇总记账凭证D多栏式日记账正确答案：A 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到，假如不考虑发行过程中的税费等因素，甲股份有限公司计人“资本公积”科目的金额应为（ ）万元。A1 000B3 000C4 000D2 000正确答案：B发行股票实际收到的价款4×1000=4000(万元)应计入“股本”科目的金额1×l000=1000(万元)应计人“资本公积”科目的金额=40001000=3000(万/元) 仲裁裁决书白（ ）起发生法律效力。A执行之日B作出之日C双方协商的日期D法院判决正确答案：B本题考核仲裁裁决书的生效时间。仲裁裁决书的生效与法院判决书不同，仲裁裁决书自作出之日即发生法律效力。 下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有( )。A“应付账款”明细科目的借方余额B“应付账款”明细科目的贷方余额C“应收账款”明细科目的借方余额D“预付账款”明细科目的贷方余额正确答案：A解析： 资产负债表中的有些项目需要依据明细科目余额填列，例如，预付账款项目应该根据应付账款的明细科目借方余额和预付账款明细科目的借方余额计算填列。 (2022年考题)根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。A暂扣纳税人营业执照B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款正确答案：D本题考核税收保全措施的规定。税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的情形适用税收保全措失。选项D属于税收保全措施。 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，准予列支的房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A272.5B240C300D360正确答案：B本题考核土地增值税的计算。准予扣除项目金额一50+200+(50+200)×20%+40+60=400(万元)，增值额1000400=600(万元)，比例=600÷400=150%，应纳土地增值税=600×50%÷400×15%=240(万元)。 某书画店与著名书法家赵某签订了一份委托书法作品创作合同。双方约定，赵某交付书画店20副对联作品，书画店支付赵某5000元报酬。赵某因不慎跌倒致使右臂受伤，不能创作，于是他委托他儿子代为书写了全部对联，以此交付书画店，书画店支付了全部报酬。但是不久书画店感到作品风格与赵某不同，遂请专家鉴定，结果发现属他人作品。赵某辩解说，他可以委托他的儿子代理其创作。赵某的说法是错误的。（ ）正确答案：本题考核点是代理的适用范围。赵某不能委托他的儿子代理其创作，因为书法创作具有很强的人身属性，必须由本人亲自实施，是不适用代理的行为。 2022年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出200万元，其中，费用化的金额60万元，符合资本化条件的金额140万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2022年8月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。A、0B、60C、140D、200正确答案：B专家解析：正确答案：B 只有费用化部分在当期计入管理费用中，才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本140万元不影响利润总额。2022初级会计考试真题及详解8章 第4章 根据资源税暂行条例的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）。A纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量B纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量D纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量正确答案：BCD纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量，因此选项A是错误的。 A市区某企业为增值税一般纳税人。2022年8月实际缴纳增值税30万，消费税40万，营业税20万，税务机关加收滞纳金0.21万元。该企业8月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。A6.3B4.5C6.31D4.52正确答案：A本题考核城市维护建设税的计算。该企业应缴纳的城市维护建设税（30+40+20）×7%6.3（万元）。 股份有限公司申请股票上市，（ ）。A净资产不少于人民币5 000万元B股本总额不少于人民币5 000万元C净资产不少于人民币3 000万元D股本总额不少于人民币3 000万元正确答案：D股份有限公司申请股票上市，公司股本总额不少于人民币3 000万元。 纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。 （ ）A、正确B、错误正确答案：A专家解析：正确答案：A 本题考核税务行政诉讼的受案范围。 根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户的是（ ）。A企业法人内部单独核算的单位B居民委员会C连级以上武警部队单位D个体经济户正确答案：ABD本题考核申请开立基本存款账户的当事人资格条件。可以申请开立基本存款账户的军队、武警部队应为团级(含)以上。 根据会计法的规定，下列各项中属于出纳人员不得兼任的工作有（ ）。A稽核B会计档案保管C登记固定资产卡片D办理纳税申报正确答案：AB本题考核会计工作岗位设置。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 某工业企业生产甲、乙两种产品共同耗用原料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产150件，原料单件消耗定额为10千克，乙产品投产100件，原料单件消耗定额为20千克。甲、乙两种产品实际消耗总量为2 800千克。原料计划单价为4元。原材料材料成本差异率为0.5%。要求：(1)按照定额消耗量比例分配甲乙两种产品的原料费用。(2)编制耗用原料的会计分录(在分录中列明产品名称和成本项目)。正确答案：(1)按照定额消耗量比例分配甲、乙两种产品的原料费用。甲产品定额消耗量=1O×150=1500(千克)乙产品定额消耗量=20×100=2000(千克)材料消耗量分配率：2800/(1500+2000)=0.8甲产品实际消耗量=0.8×1500=1200(千克)乙产品实际消耗量=0.8×2000=1600(千克)甲产品耗用原料计划成本=4×1200=4800(元)乙产品耗用原料计划成本=4×1600=6400(元)甲产品负担材料成本差异=4800×O.5%=24(元)乙产品负担材料成本差异：6400×O.5%=32(元)(2)编制耗用原料的会计分录：借：生产成本甲产品(直接材料) 4800 乙产品(直接材料) 6400 贷：原材料 11200借：生产成本甲产品(直接材料) 24 乙产品(直接材料) 32 贷：材料成本差异 56 某企业为增值税一般纳税人，2022年应交各种税金为：增值税150万元，消费税150万元，城市维护建设税21万元，房产税20万元，车船税4万元，所得税100万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。A. 20B. 24C. 45D. 145正确答案：B上述各项税费中，房产税和车船税在管理费用中核算，20424（万元），增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。 正在项目建设期间的建设单位，尽管其会计档案的保管期满也不得销毁。（ ）正确答案：本题考核点为会计档案的销毁。根据会计档案管理办法的规定：(1)对于保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。(2)正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。2022初级会计考试真题及详解8章 第5章 某企业于2022年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，单利计息，不考虑相关税费，2022年1231日该应付债券的账面余额为( )万元。A8000B9600C8800D8480正确答案：CC2022年12月31日该应付债券的账面余额=8000+8000×4%×2.5=8800（万元）。 下列关于支付经济补偿的说法中，正确的有( )。A.甲公司可以拒绝支付终止劳动合同的经济补偿B.甲公司不得拒绝支付终止劳动合同的经济补偿C.刘某不得要求甲公司支付终止劳动合同的经济补偿D.假设公司降低对刘某的待遇，刘某拒绝续签合同，公司需支付给刘某一定的经济补偿正确答案：ACD本题考核用人单位支付经济补偿的规定。除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动者合同期满终止固定期限劳动合同的，用人单位需支付经济补偿。本题中用人单位提高待遇续订劳动合同，刘某拒绝续订，所以甲公司可以拒绝支付终止劳动合同的经济补偿。 下列各项中，反映企业偿债能力的指标有( )。A营业利润率B产权比率C速动比率D成本费用利润率正确答案：BCBC选项A和选项D属于获利能力指标；选项B和选项C属于偿债能力指标。 因保险合同纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是（ ）。A合同签订地人民法院B原告住所地人民法院C注册登记地人民法院D保险标的物所在地人民法院正确答案：D本题考核诉讼的特殊地域管辖。因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地人民法院管辖。 事业单位的负债包括（ ）。 A借人款项 B应缴款项 C预收账款 D其他应付款正确答案：ABCD事业单位的负债包括借入款项、应缴款项、应付及预收款项等。预收账款和其他应付款属于应付及预收款项。 甲厂业务员王某一直负责与乙厂的购销业务，王某因故被开除后，用盖有甲厂公章的空白合同书与乙厂订立一份购销合同。乙厂并不知情，并按时将货送至甲厂。甲厂拒绝收货而引起纠纷。下列说法中，正确的是（ ）。A王某的行为为无权代理，合同无效B王某的行为为表见代理，合同有效C王某的行为为越权代理，合同无效D王某的行为为委托代理，合同有效正确答案：B本题考核点是无权代理的法律后果。本题中甲厂未将有关王某的事情及时通知乙厂，乙厂为善意相对人，形成表见代理，合同有效。 H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元A165B150C115D107正确答案：DD应收账款项目= 100 +15-8=107（万元）。 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额应计入（ ）。A资本公积B盈余公积C投资收益D营业外收入正确答案：C 企业在采用支付手续费的代销方式销售商品的情况下，应在收到代销清单时确认收入。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：2022初级会计考试真题及详解8章 第6章 下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是（ ）。A利息、股息、红利所得一次收入畸高的，霹以实行加成征收B个体工商户业主的工资支出不得在应纳税蘸得额中扣除C保险赔款免征个人所得税D对个人出租房屋取得的所得减按10%的税率征收个人所得税正确答案：BCD本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得次收入畸高的，才实行加成征收。 保险企业取得的追偿款，应按“金融保险业”税目征收营业税。( )正确答案：×保险企业取得的追偿款，不征收营业税。 根据营业税法律制度的规定，该个人独资企业当月搬家收入、装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。A(15 +8) ×5% =1.15（万元）B(15 +8) ×3% =0.69（万元）C(15 +8 -6) ×5 =0.35（万元）D(15 +8 -6) ×3 =0.21（万元）正确答案：B(1)、装卸、搬运收入应按“交通运输业”税目征收营业税；(2)交通运输业的营业额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部价款和价外费用，支付的搬运工人工资不得扣除。 约当产量法是辅助生产成本的一种分配方法。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：× 该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（ ）。A税务登记证件B经办人员身份证明C法定代表人身份证明D财务印章或发票专用章印模正确答案：ABD申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。 下列项日中，准允计算抵扣进项税额的有（ ）。A从小规模纳税人处购买农业产品B销售货物支付的运输费用(有运输发票)C外购货物支付的运输费用(有运输发票)D废旧物资经营单位收购的废旧物资正确答案：ABC增值税计算扣除有三种情况。除A、B、C选项外，从废旧物资经营单位购买的废旧物资准允计算扣税，但废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的，故该环节无进项税额抵扣问题。 下列各项中，导致负债总额变化的是（ ）。A从银行借款偿还应付账款B赊购商品C开出银行汇票D用盈余公积转增资本正确答案：B选项A使得应付账款减少长期借 款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D用盈余公积转增资 本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。请教:2022年初级会计职称考试初级会计实务模拟试卷(六)第5大题第1小题如何解答?甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×7年度，乙公司实现净利润3 000万元。（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。（6）20×8年度，乙公司发生净亏损2 000万元。（7）20×9年12月31日，乙公司经营状况持续恶化，甲公司对乙公司的投资进行了减值测试，测试表明其可收回金额为4 500万元。（8）2×10年1月4日，甲上市公司出售所持有的乙公司5的表决权，共取得价款1 040万元（不考虑相关税费）。要求：根据上述资料（1）（8）编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）：（1）借：长期股权投资-成本4 502（580×（80.25）7）应收股利145（580×0.25）贷：银行存款4 647（580×87）注意：因为企业享有的份额为4 500（18 000×25），但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。（2）借：银行存款145贷：应收股利145（3）借：长期股权投资-损益调整750（3 000×25）贷：投资收益750（4）借：应收股利116（0.2×580）贷：长期股权投资-损益调整116（5）借：银行存款116贷：应收股利116（6）借：投资收益500贷：长期股权投资-损益调整500（7）计提减值准备前账面余额4 5027501165004 636（万元），可收回金额为4 500万元，发生减值4 6364 500136（万元），会计处理是：借：资产减值损失136贷：长期股权投资减值准备136（8）借：银行存款1 040长期股权投资减值准备27.2（136/5）贷：长期股权投资-成本900.4（4 502/5）-损益调整 26.8（750116500）/5投资收益140为什么出售5%的表决权不是乘以5%而是除以5呢？是吗？ 下列有关房产税的计税依据说法正确的是( )。A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税C.出租房产的，出租人以租金计税D.租入房产的，承租人以租金计税正确答案：BC本题考核房产税的计税依据。选项A融资租赁的房屋，以房产余值计税；选项D租入房产的一方，不是房产税纳税人。2022初级会计考试真题及详解8章 第7章 下列各项中，应计入产品生产成本的有( )。A、生产品耗用的直接材料B、生产品耗用的燃料费C、生产产品耗用的动力费D、生产车间管理人员的职工薪酬正确答案：ABCD答案解析：以上四项均应计入产品生产成本。 在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有（ ）。A固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的费用B为投资而发生的费用C生产经营期间不属于为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用D固定资产达到预定可使用状态后发生的费用正确答案：A固定资产达到预定可使用状态前发生的费用(符合资本化条件)应予以资本化。 某工业企业，2022年8月份因雷击造成火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元；固定资产损失150万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。A150B250C50D100正确答案：A解析： 应计入营业外支出的金额=250-100