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21年初级会计答疑精华7卷21年初级会计答疑精华7卷 第1卷 某化工企业为增值税一般纳税人。2022年4月销售一批化妆品，取得销售收入(含增值税)81 900元。已知该化妆品适用消费税率为30。该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（ ）元。A21 000B22 200C24 570D25 770正确答案：A应纳消费税=81 900÷(1+17)×30=21 000(元)下列关于资产初始取得时初始费用的表述不正确的有( )。A、外购存货支付的运输费计入存货成本B、外购固定资产支付的安装费计入固定资产成本C、自行研发无形资产支付的专利注册费计入无形资产成本D、购入交易性金融资产支付证券机构手续费计入交易性金融资产成本正确答案：D解析：应计入当期损益“投资收益”的借方，不计入交易性金融资产的初始成本。 下列方法中，我国票据法未予认可的票据权利补救方法是（ ）。A挂失止付B仲裁解决C普通诉讼D公示催告正确答案：B本题考核票据丧失后的补救措施。票据权利与票据是紧密相连的。如果票据一旦丧失，票据权利的实现就会受到影响。为此，我国票据法规定了票据丧失后的补救措施。该补救措施主要有三种形式，即挂失止付、公示催告、普通诉讼。 下列各项，构成企业留存收益的有（ ）。A资本公积B盈余公积C未分配利润D应付利润正确答案：BC留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。 总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。（ ）正确答案：答案解析：题目中的表述是正确的。试题点评：本题考核总会计师。教材P71倒数第7行有明确规定。 下列不属于我国的税收征收管理机关的是（ ）。A国家税务局B地方税务局C工商总局D海关正确答案：C我国的税收征收管理机关主要是ABD三个。21年初级会计答疑精华7卷 第2卷 甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）2022年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。该日，乙公司可辨认净资产的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派2022年度股利，每股分派现金股利O.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20X 7年度的现金股利。（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目答案中的金额单位用万元表示）正确答案：借：长期股权投资乙公司 4502 应收股利 145贷：银行存款 4647(580×8+7) 因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。 借：银行存款145 贷：应收股利145 借：长期股权投资损益调整3000×25%750 贷：投资收益750 借：应收股利116(0.2×580) 贷：长期股权投资损益调整ll6 借：银行存款 116 贷：应收股利116 借：银行存款5200 贷：长期股权投资成本4502 损益调整634(750116)投资收益64 纳税人兼营应税劳务项目与免税项目的，如果不能单独核算，其免税项目不得免税。（ ）正确答案：本题考核营业税涉及兼营的规定。纳税人兼营应税劳务项目与减免税项目的，应单独核算减免税项目的营业额，未单独核算或不能准确核算的，不得减税、免税。 难以确认受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：略 下列各项中，会引起事业结余发生增减变动的有( )。A从事经营活动取得的收入B附属单位按规定缴纳的款项C开展专业业务活动取得的收入D外单位捐赠未限定用途的财物正确答案：BCDBCD经营活动取得的收入不会影响事业结余的金额。 下列各项中，影响年末未分配利润余额的有（ ）。A净利润B提取盈余公积C盈余公积补亏D年初未分配利润正确答案：ABCD在其它条件不变的情况下，净利润和年初未分配利润会增加年末未分配利润；提取盈余公积和盈余公积补亏会减少年末未分配利润 支付企业职工的工资均属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：×21年初级会计答疑精华7卷 第3卷 只要是由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。( )正确答案：××资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，纳税人无需缴纳滞纳金的有 ( )。A纳税人自结算缴纳税款之曰起3年内发现多缴税款的B因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的C因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的D偷税、抗税、骗税的正确答案：AB(1)选项A是纳税人“多缴”税款，谈不上滞纳金的问题；(2)选项B是因 “税务机关”责任造成的，惩罚纳税人明显不公平；(3)选项CD税务机关均有权要求纳税人缴纳滞纳金。 小规模商业企业进口货物，应按4%计算缴纳增值税，商业以外的小规模纳税企业进口货物，应按6%计算缴纳增值税。 （ ）正确答案：×4%和6%是小规模纳税人销售货物采用简易办法征税的征收率，而进口货物不论一般纳税人还是小规模纳税人均按13%或17%的税率计算缴纳进口增值税。 下列说法正确的有（ ）。A政府补助是无偿的B政府补助通常附有条件C政府补助不包括政府的资本性投入D对企业来说通常包括与资产相关的政府补助以及与收益相关的政府补助正确答案：ABCD前三者是政府补助的特征，后者是在会计核算时政府补助金的分类。 根据民事诉讼法的规定，因侵权行为提起的诉讼，可以选择的人民法院有（ ）。A侵权行为实施地人民法院B侵权结果发生地人民法院C被告住所地人民法院D原告住所地人民法院正确答案：ABC因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地的人民法院管辖。21年初级会计答疑精华7卷 第4卷 某企业为小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价为10000 元，增值税为1700 元 入库前发生的挑选整理费用为500 元，该批原材料的入账价值为（ ）A10000B11700C10500D12200正确答案：D原材料入账价值=10 000+1 700+500=12 200元。 第 7 题 企业通过“长期待摊费用”科目所归集的筹建期间发生的费用，其正确的摊销方法是（ ）。A自生产经营当月起一次计入当期损益B自生产经营次月起一次计入当期损益C自生产经营当月起5年内平均摊销D自生产经营次月起5年内平均摊销正确答案：A 一般纳税人购进、销售货物所支付的运费明显偏高，经税务机关审查不合理的，运费不再准予抵扣进项税额。（ ）正确答案：本题考核运费的抵扣。一般纳税人购进销售货物所支付的运费明显偏高，经税务机关审查不合理的，不予抵扣。 某企业2022年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率10%,企业按470万元的价格折价出售,如果企业按直线法摊销折价,截止2022年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是( )万元。A100B80C110D120正确答案：D 某企业“应收账款”科目月末借方余额50000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额35000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额15000元；“预收账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额5000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。A55000B25000C15000D40000正确答案：A该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=35000+15000+5000=55000(元) 办理托收承付时。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为（ ）。A3天B5天C7天D10天正确答案：D本题考核点是托收承付的承付期。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。21年初级会计答疑精华7卷 第5卷 甲公司有一处房产原值2 000万元，2022年7月1 E1用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为3年。已知该企业当年取得固定收入40万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2022年应缴纳房产税（ ）万元。A24B14.4C9.6D4.8正确答案：B本题旨在考查房产税的计算。甲公司应缴的房产税=2 000×(1-20%)×1.2%÷2+40×12%=14.4(万元)。 根据会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格是（ ）。A取得会计做作业资格证书B具有初级会计专业技术资格C具有中专以上会计专业学历D取得注册会计师资格证书正确答案：A本题考核会计从业资格。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。 设置和登记账簿，在会计核算中的重要意义有（ ）。A记载、储存会计信息B分类、汇总会计信息C检查、校正会计信息D编报、输出会计信息正确答案：ABCD应试人员可以从账簿的具体使用中进一步体会设置和登记账簿的重要意义。记载、储存会计信息可以通过记账过程来理解，分类、汇总会计信息通过结账过程来理解，检查、校正会计信息可以通过对账和财产清查工作来理解，编报、输出会计信息可以通过编制会计报表来理解。 下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）。A计量差错引起的原材料盘亏B原材料运输途中发生的合理损耗C自然灾害造成的原材料净损失D人为责任造成的原材料损失正确答案：C非常损失造成的净损失在营业外支出中核算。 下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是()。A.对于大型、复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果B.审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况D.对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见正确答案：D解析：对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿，注册会计师无须保留这些初步的判断意见。 在采用平行结转分步法计算成本时，上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单。（ ）正确答案：平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其它费用，并将这些费用中应计入产成品成本的份额平行结转至产成品成本。21年初级会计答疑精华7卷 第6卷 基餐饮公司2022年8月应缴纳营业税60 000元，城市维护建设税4 200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从带纳税款之日起，按日加收带纳税款0.5的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。A60 000×0.5×15450B（60 000+4 200）×0.5×15=481.5C60 000×0.5×30=900D（60 000+4 200）×0.5×30=963正确答案：B 非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（ ）正确答案：<-Next-> A公司委托某农机厂加工一批零件，发出材料一批，计划成本58 000元，材料成本差异率3%，以现金支付运杂费1 700元。发出材料当日，以银行存款支付上述零件的加工费用10 000元。10天后，A公司收回由某农机厂代加工的零件，以银行存款支付运杂费1 900元。该零件已验收入库，其计划成本为90 000元。要求：作出A公司会计处理正确答案：A公司应作如下会计处理：(1)发出材料时：借：委托加工物资59 740 贷：原材料58 000 材料成本差异1 740支付运杂费时：借：委托加工物资1 700 贷：银行存款1 700借：委托加工物资10 000 贷：银行存款10 000(2)支付运杂费时：借：委托加工物资1 900 贷：银行存款1 900零件入库时：借：周转材料低值易耗品90 000 贷：委托加工物资73 340 材料成本差异16 660 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。这里所指的亏损是企业财务报表中反映的亏损额。 （ ）正确答案：×依照有关规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。这里所指的亏损不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。 在对长期股权投资进行权益法核算时，对于被投资单位净损益以外所有者权益的其他变动，投资企业都应该按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”（ ）。此题为判断题(对，错)。正确答案：请教:2022年初级会计职称初级会计实务深度预测试卷(1)第1大题第15小题如何解答?下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。A转让无形资产所有权收入B出租固定资产收入C罚款收入D股票发行收入： A：正确答案：B答案分析：A.转让无形资产所有权收入属于营业外收入B.出租固定资产收入为其他业务收入C.罚款收入属于营业外收入D.股票发行收入的确认为投资收益所有答案为B。其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。包括销售材料，出租包装物，出租固定资产，出租无形资产等实现的收入。 21年初级会计答疑精华7卷 第7卷 根据会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格是（ ）。A具有初级会计专业技术资格B取得会计从业资格证书C具有中专以上会计专业学历D取得注册会计师资格证书正确答案：B根据会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。 关于仲裁协议的效力，下列说法正确的是（ ）。A合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力B仲裁协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改、终止或撤销C在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方都可以向法院起诉D对于仲裁组织来说，仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用正确答案：ABD本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有以下效力：(1)仲裁协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改、终止或撤销；(2)合法有效的仲裁协议对双方当事人诉权的行使产生一定的限制，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能将争议提交仲裁，不能向法院起诉；(3)对于仲裁组织来说，仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用；(4)仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议效力，仲裁庭有权确认合同的效力。所以本题的答案是ABD。 “包装物”的借方登记()。A.出租包装物的实际成本或计划成本B.出库包装物的实际成本或计划成本C.收回出租包装物的实际成本或计划成本D.计提的包装物摊销额正确答案：A出库包装物的实际成本或计划成本、收回出租包装物的实际成本或计划成本、计提的包装物摊销额均在“包装物”的贷方登记。 根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有（ ）。A购物抽奖所获奖金B省级政府颁发的科技奖奖金C省级电台有奖竞猜所获奖金D举报偷税行为所获奖金正确答案：BD本题考核个人所得税征免税规定。根据个人所得税法的规定，购物和有奖竞猜所得奖金属于偶然所得，应纳个人所得税。 下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的是( )。A、投资性房地产减值准备B、存货跌价准备C、长期股权投资减值准备D、固定资产减值准备正确答案：B解析：(1)不可以转回的资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。(2)可以转回的资产减值准备：坏账准备、存货跌价准备。 某企业2022年度利润总额为18000万元，其中本年度国债利息收入2000万元，已计入营业外支出的税收滞纳金60万元；企业所得税税率为25%，递延所得税资产增加5万元，未涉及递延所得税负债，假定不考虑其他因素，该企业2022年度所得税费用为( )万元A4000B4015C4010D4980正确答案：CC2022年度所得税费用= (18000 - 2000 +60)×25% -5= 4010（万元）。