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21年中级会计考试真题及答案5章21年中级会计考试真题及答案5章 第1章 可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期所有者权益。( )A正确B错误正确答案：B解析：采用公允价值模式计量的，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的有( )。A特许权使用费所得B权益性投资所得C动产转让所得D租金所得正确答案：AD解析：来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 下列关于税务风险管理组织的说法不正确的有( )。A企业应结合内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位B如果企业为集团型企业，则只需要在集团总部建立税务管理部门或岗位C如果企业为总分机构，则只需要在分支机构设立税务部门或税务管理岗位D企业税务风险管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督正确答案：ABC解析：本题考核税务风险管理组织。企业应结合生产经营特点和内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位，所以选项A不正确；如果企业为集团型企业，应同时在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位，所以选项B不正确；如果企业为总分机构，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位，所以选项C不正确，选项D的说法是正确的。 如商品的售价包括可区分的在售后一定期间内的服务费，企业在销售商品时，仍应按售价确认商品销售收入。( )A正确B错误正确答案：B解析：应按售价扣除该项服务后的余额确认。 从投资的功能上可以将投资动机划分为( )。A获利动机B扩张动机C分散风险动机D控制动机正确答案：ABCD解析：企业投资的动机有多种，从功能上可以将投资动机划分为：获利动机、扩张动机、分散风险动机和控制动机。 下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（ ）。A未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果B预算费用标准必须进行调整C原有的各项开支都是合理的D现有的业务活动为企业必需正确答案：B增量预算方法源于以下假定：(1)现有的业务活动是企业所必需的；(2)原有的各项开支都是合理的；(3)未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。因此8选项不属于增量预算基本假定。 编制2022年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：45、编制2022年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 247.25累计折旧 64.75贷：固定资产 312借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3借：营业外支出 210.25 贷：固定资产清理 210.2521年中级会计考试真题及答案5章 第2章 票据失票人向人民法院提出公示催告申请后，如果人民法院决定受理，发出公告的期限是（ ）。A自立案之日起3日内B自立案之日起7日内C自申请之日起3日内D自申请之日起7日内正确答案：A人民法院决定受理申请后，应当同时向付款人及代理付款人发出止付通知，并自立案之日起3日内发出公告。 远航公司为上市公司，2022年度的财务报告批准报出日为2022年的4月23日，则远航公司在 2022年的1月1日至2022年的4月23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。A2022年3月21日，支付审计2022年度财务报表的审计费用为100万元B2022年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元C2022年2月10日，2022年销售给甲公司的商品发生退货D2022年4月6日，远航公司处置其子公司正确答案：ABD解析：选项A，属于2022年正常事项，选项 BD，属于资产负债表日后非调整事项。 会计信息质量的可比性，要求同一企业前后各期的会计信息口径一致，以便各期的会计信息进行相互比较。 ( )A正确B错误正确答案：A 已知本期经营杠杆系数为2，基期固定成本为4万元，基期利息费用为1万元，则基期利息保障倍数为( )。A2B4C3D1正确答案：B 债务重组中，债务人不会涉及到资本公积科目。（ ）正确答案：×将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本，股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。 对信用期限的叙述，正确的是( )。A信用期限越长，企业坏账风险越小B信用期限越长，表明顾客享受的信用条件越优越C延长信用期限，不利于销售收入的扩大D信用期限越长，应收账款的机会成本越低正确答案：B解析：信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间，信用期越长，给予顾客信用条件越优惠。延长信用期对销售额增加会产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失也会增加。 合伙人个人负有债务，其债权人可以代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。( )A正确B错误正确答案：B解析：合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。因为，合伙具有人合性质，如果允许个别合伙人的债权人代位行使该合伙人在合伙企业中的权利，如参与管理权、事务执行权等，则不利于合伙关系的稳定和合伙企业的正常运营。 某公司资本总额为1000万元，权益资金占60%，负债利率为10%，本年销售额为1600万元，利息费用为40万元，息税前利润为400万元，则下年财务杠杆系数为（ ）。A无法计算B1C1.18D1.11正确答案：D下年财务杠杆系数本年息税前利润/（本年息税前利润一本年利息）400/（400-40）1.11。21年中级会计考试真题及答案5章 第3章 补偿性余额的约束有助于降低银行贷款风险，但同时也减少了企业实际可动用的借款额，提高了借款的实际利率。()此题为判断题(对，错)。正确答案：补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例(通常为10%20%)计算的最低存款余额。由此可知，对于银行来说，补偿性余额有助于降低贷款风险，补偿其可能遭受的风险;对借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率，加重了企业负担。 使用寿命周期成本包括原始成本和运行维护成本两部分，其中运行维护成本不包括（ ）。A售后与使用有关的消耗成本B维修成本C保养成本D生产成本正确答案：D使用寿命周期成本包括原始成本和运行维护成本两部分。原始成本包括：设计成本、开发成本和生产成本。运行维护成本包括：售后与使用该产品有关的消耗成本及维修成本、保养成本等。 所有者通过经营者损害债权人利益的常见形式是 ( )。A未经债权人同意发行新债券B未经债权人同意向银行借款C投资于比债权人预计风险要高的新项目D不尽力增加企业价值正确答案：ABC解析：所有者总是希望经营者尽力增加企业价值的，所以D选项不对。 玉柴公司取得一张出票日为2022年5月1日的银行汇票，那么他最晚应该在（ ）前向银行提示付款。A2022年11月1日B2022年6月1日C2022年5月10日D2022年5月15日正确答案：B本题考核银行汇票的提示付款期限，根据规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。此题公司最晚也应该在6月1日前提示付款。 涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换入资产的成本总额，然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。( )正确答案：××非货币性资产交换同时换人多项资产的，应分别情况处理：(1)非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。(2)非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换人各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，X换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 债权人会议决定设立债权人委员会，以下各项中，属于债权人委员会行使的职权有( )。A管理和处分债务人的财产B通过和解协议C监督破产财产分配D提议召开债权人会议正确答案：CD 各种持有现金的动机中，属于应付未来现金流入和流出随机流动的动机是( )A交易动机B预防动机C投资动机D长期投资动机正确答案：B解析：本题主要考查企业持有现金的动机。企业持有现金动机有交易动机、预防动机、投机动机。属于应付未来现金流入和流出随机波动的动机是预防动机。 某公司的现金最低持有量为1500元，现金余额的回归线为8000元。如果公司现有现金22000元，根据现金持有量管理米勒奥尔模型，此时应当投资于有价证券的金额是( )元。A14000B6500C12000D18500正确答案：A解析：本题考核米勒奥尔模型。根据题意可知，C=8000元，B=1500元，因为C=B+Z，所以最优变量Z=C-B=8000-1500= 6500，现金控制的上限A=B+3Z=1500+3× 6500=21000(元)，由于公司现有现金22000元已经超过现金控制的上限21000元，所以，企业应该用现金购买有价证券，使现金持有量回落到现金返回线的水平，因此，应当投资于有价证券的金额=22000-8000=14000(元)。21年中级会计考试真题及答案5章 第4章 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。A以土地、房屋权属作价投资 B以土地、房屋权属抵偿债务 C以获奖方式承受土地、房屋权属 D以房屋抵押到期不能偿付借款的正确答案：ABC以土地、房屋权属作价投资；以土地、房屋权属抵偿债务；以获奖方式承受土地、房屋权属均征收契税 某单纯固定资产投资项目需固定资产投资30000元，建设期为2年，建设期资本化利息为2000元，投产后每年的净现金流量均为10500元，则包括建设期的静态投资回收期为505年。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：计算静态投资回收期时，分子是“原始投资”，“原始投资”中不包括“建设期资本化利息”，因此，包括建设期的静态投资回收期=2+3000010500=486(年)。 下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（ ） A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理 B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用 C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整 D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允值计量正确答案：ABDABD选项A，回购股份进行奖励，就是会将回购股份授予职工，属于权益结算；选项B，权益结算或是现金结算都会在等待期内将取得职工服务价值计入相关成本费用，所以这个说法也是正确的；选项C，权益结算在授予日到可行权日期间会计算成本费用，可行权日以后就不再调整成本费用了，以后期间行权时候是冲原已经计入资本公积（其他资本公积）的金额。 某债务人将房产作为债权的担保。该种担保方式在法律上称为( )。A抵押B质押C保证D留置正确答案：A解析：本题考核抵押与质押的区别。抵押，是指债务人或者第三人不转移对其确定的财产的占有，将该财产作为债权的担保。 按本期赊销金额一定比例计算的金额，是本期坏账准备的应提数，即余额。( )A正确B错误正确答案：B解析：在按销货百分比法计提坏账准备时，按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数，而无需考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额。 下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是 ( )。A以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本正确答案：C解析：同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。 证券组合风险的大小，等于组合中各个证券风险的加权平均数。（ ）A正确B错误正确答案：B解析：只有在证券之间的相关系数为1时，组合的风险才等于组合中各个证券风险的加权平均数；如果相关系数小于1，那么证券组合的风险就小于组合中各个证券风险的加权平均数。 在作业成本管理中，按照不同的作业动因，将各种资源耗费项目归结在一起，便形成了作业中心，也称成本库。（ ）正确答案：×在作业成本管理中，按照统一的作业动因，将各种资源耗费项目归结在一起，便形成了作业中心，也称成本库。21年中级会计考试真题及答案5章 第5章 下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。A定额税率B超额累进税率C比例税率D全额累进税率正确答案：AC 下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A代购货单位垫付的运杂费B收到的包装物押金C应收的各种赔款D应向职工收取的各种垫付款正确答案：CD代购货单位垫付的运杂费通过“应收账款”科目核算；收到的包装物押金，借记银行存款，贷记其他应付款；只有应收的各种赔款和应向职工收取的各种垫付款，计入其他应收款。 根据规定，下列各项中，属于发行公司债券的主体是( )。A股份有限公司B一人有限公司C甲国有企业与乙合营企业投资设立的有限责任公司D甲国有企业、乙国有企业与丙集体企业投资设立的有限责任公司正确答案：ABCD解析：本题考核发行公司债券的主体资格。公司法修订之后，允许所有公司作为发行公司债券的主体。 持票人对汇票债务人中的一人或数人已经进行追索的，对其他汇票债务人仍可以行使追索权。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担“连带责任”：(1)持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权；(2)持票人对汇票债务人中的一人或者数人已经开始进行追索的，对其他汇票债务人仍然可以行使追索权。 下列各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产正确答案：B解析：企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不确认为投资性房地产。 某投资公司通过证券交易所的交易持有甲上市公司股票，2022年5月1日时达到了5，根据证券法的规定，下列有关该情况的说法中，正确的有( )。A该公司应该在2022年5月1日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，并予以公告B该公司应该在2022年5月1日起2日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，并予以公告C在法定报告和公告的期限内，该公司不得销售该上市公司的股票，但可以继续购买该上市公司的股票D在法定报告和公告的期限内，该公司不得再行买卖该上市公司的股票正确答案：AD解析：本题考核证券转让的限制规定。根据证券法的规定，通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到5时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。 根据企业所得税法律制度的规定，对2022年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，不正确的是( )。A应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理B应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理C既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理D既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理正确答案：C解析：根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定，2022年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下：以2022年为基年，2022年年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2022年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。 公司增发的普通股的市价为12元/股，筹资费用率为市价的6%，最近刚发放的股利为每股0.6元，已知该股票的资金成本率为11%，则该股票的股利年增长率为。（ ）A5%B5.39%C5.68%D10.34%正确答案：B本题考点是股票资金成本的计算公式。 股票的资金成本率=g=5.39%