21年中级会计职称历年真题解析9节.docx

21年中级会计职称历年真题解析9节21年中级会计职称历年真题解析9节 第1节下列项目当中，不应包括在资产负债表存货项目的有（）。A.委托其他单位加工物资B.货款已付，但尚未收到的原材料C.为建造工程而准备的各种物资D.已发货，但尚未确认销售的商品答案：C解析：选项C，工程物资属于非流动资产，不属于流动资产中的存货项目。甲公司为增值税一般纳税人，专门从事认证服务。2022年12月发生如下业务：（1）取得认证服务收入价税合计为106万元。（2）购进一台办理认证业务用的设备，取得增值税专用发票注明金额10万元，并支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额为1万元。（3）支付认证服务的广告费，取得增值税专用发票注明金额5万元。（4）销售一台2022年10月18日购进、作为固定资产核算的设备，含税售价1.13万元。（5）销售一栋2022年11月1日自建的办公用房，含税售价105万元，甲公司选择简易办法计税。已知：各项购进业务交易对方均为一般纳税人，取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣；甲公司符合加计抵减应纳税额的有关条件，上期末无加计抵减额余额。要求：根据上述资料和增值税法律制度的有关规定，分别回答下列问题：请计算甲公司销售办公用房的应纳增值税。请计算甲公司本月的增值税销项税额。请计算甲公司本月的应纳增值税答案：解析：1.甲公司销售办公用房的应纳增值税=105÷（1+5%）×5%=5（万元）。一般纳税人转让其2022年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5%征收率征收增值税。2.甲公司本月的增值税销项税额=106÷（1+6%）×6%+1.13÷（1+13%）×13%=6.13（万元）。在业务（4）中，设备的购进时间为2022年1月1日之后，属于购进时按照规定可以抵扣进项税额的固定资产，使用后销售时作为一般销售处理，应计算销项税额。3.甲公司本月可以抵扣的进项税额=10×13%+1×9%+ 5×6%=1.69（万元）；甲公司本月可抵减加计抵减额=1.69×10%=0.17（万元）；甲公司本月按一般计税方法计算的抵减前的应纳税额=6.13-1.69=4.44（万元）；甲公司本月应纳增值税=按一般计税方法计算的抵减后的应纳税额+按简易计税方法计算的应纳税额=4.44-0.17+5=9.27（万元）。甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2022年有关预算与考核分析资料如下:资料一：W产品的预计产销量相同，2022年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2022年年末应收账款余额为80000元。不考虑增值税及其他因素的影响。资料二： 2022年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。 资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款;如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。2022 年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额(即现金余缺)为26700元。假设2022年初，企业没有借款。资料四： 2022 年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为450件，实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。 要求:(1)根据资料一，计算:w产品的第一季度现金收入；资产负债表预算中应收账款的年末数。(2)根据资料一和资料二，计算：第一季度预计材料期末存货量；第二季度预计材料采购量；第三季度预计材料采购金额。 (3)根据资料三，计算第一季度现金预算中：取得短期借款金额；短期借款利息金额；期末现金余额。(4)根据资料一、资料二和资料四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。(5)根据资料一、资料二和资料四，使用连环替代法，依次计算第四季度下列因素变化对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：产品产量；单位产品材料消耗量；单位材料价格。答案：解析：（1）w产品的第一季度现金收入=80000+100*1000*60%= 14000 (元)； 资产负债表预算中应收账款的年末数=400*1000*40%=160000(元)（2）第一季度预计材料期末存货量=200*10%*10=200 (千克)第二季度预计材料采购量= (200+300*10%-20)*10=2100 (千克)第三季度预计材料采购金额=(300+400*10%-300*10%) *10*5=15500 (元)(3)设取得短期借款金额为X元，则26700+X-X*10%÷12*350000求得X23897.44(元)因借款和还款数额须为1000元的整数倍，所以，取得短期借款金額=24000(元)；短期借款利息金额=24000*10%/12*3=600(元)；期末现金余额=26700+24000-600=50100(元) (4)第四季度材料费用总额实际数=3600*6=21600 (元)第四季度材料费用总额预算数=400*10*5=20000(元)第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=21600-20000=1600(元)(5)第四季度材料费用总额预算数=400*10*5=20000 (元)第四季度材料费用总额实际数=450*( 3600/450) *6=21600 (元)替换产品产量:：450*10*5=22500(元)替换单位产品材料消耗量：450*3600/450*5=18000 (元)替换单位产品价格：450*3600/450*6=21600 (元)替换产品产量对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：22500-20000=2500(元)替换单位产品材料消耗量对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：18000-22500=-4500(元)；替换单位产品价格对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：21600-18000=3600(元)。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天D.进口货物的，为报关进口的当天答案：A,D解析：甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）2×18年12月31日，固定资产的账面价值150150/5120（万元），计税基础15050100（万元），资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额12010020（万元）。借：所得税费用 （20×25%）5贷：递延所得税负债 5（2）2×18年12月31日，其他权益工具投资的账面价值为550万元，计税基础为600万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额60055050（万元）。借：递延所得税资产（50×25%）12.5贷：其他综合收益 12.5（3）应纳税所得额3 000202003 180（万元）应交所得税3 180×25%795（万元）借：所得税费用 795贷：应交税费应交所得税7955月 1日，甲到某商场购买一台价值为 20000元的冰箱，双方约定采取分期付款的方式； 5月 1日由甲先支付 6000元并提货， 6月 1日再付 6000元，其余 8000元在 7月 10日前付清。 6月 1日，甲未按期支付 6000元价款。此时，该商场有权要求解除合同，并可以要求甲支付使用费。（ ）答案：对解析：6000÷ 20000× 100%=30%，未支付到期价款的金额已经达到全部价款的 1/5，出卖人可以主张解除合同并要求买受人支付相应的使用费。某公司2022年初所有者权益为5000万元，2022年末扣除客观因素影响后的所有者权益为7000万元。该公司2022年的资本保值增值率是（）。A.28.57%B.40%C.140%D.128.57%答案：C解析：资本保值增值率扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%7000/5000×100%140%。附注是对合并财务报表的补充说明，可以不用编制。（ ）答案：错解析：附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与其他报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。根据政府采购法的规定，政府采购采用的方式包括（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购答案：A,B,C,D解析：以上均属于政府采购的方式。21年中级会计职称历年真题解析9节 第2节甲公司建造生产线，预计工期为2年，自20×4年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为3 000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2 000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期专门借款4 000万元，年利率为6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000万元，年利率为7%。甲公司将部分闲置专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，20×4年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是（）万元。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5答案：A解析：专门借款资本化利息费用金额4 000×6%×6/121 000×0.6%×3102（万元）一般借款资本化利息费用金额1 000×3/12×7%17.5（万元）20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用10217.5119.5（万元）（2022年）下列各项因素中，影响企业资本结构决策的有（）。A.企业的经营状况B.企业的信用等级C.国家的货币供应量D.管理者的风险偏好答案：A,B,C,D解析：影响资本结构的因素有：企业经营状况的稳定性和成长率；企业的财务状况和信用等级；企业的资产结构；企业投资人和管理当局的态度；行业特征和企业发展周期；经济环境的税务政策和货币政策，所以选项ABCD都是答案。2×17年6月1日，甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益，遂将其账面价值转销。该项专利技术系2×14年6月1日购入，其原价为1440万元，甲公司预计其使用年限为6年，无残值，采用直线法摊销，未计提减值准备。假定不考虑相关税费，则2×17年度甲公司下列会计处理中不正确的是（）。A.应确认管理费用100万元，应确认营业外支出720万元B.应确认管理费用120万元，应确认营业外支出720万元C.应确认管理费用100万元，应确认其他业务成本700万元D.应确认生产成本120万元，应确认营业外支出700万元答案：B,C,D解析：2×17年该项无形资产摊销计入管理费用的金额=1440/6×5/12=100（万元）；至报废时该项无形资产的账面价值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（万元），应将其账面价值转销计入营业外支出，选项A正确。企业纳税管理的目标有（）。A.规范企业纳税行为B.合理降低税收支出C.有效防范纳税风险D.保障国家税收收入答案：A,B,C解析：企业纳税管理的目标有三个：规范企业纳税行为；合理降低税收支出；有效防范纳税风险。某有限责任公司有甲、乙两名股东，分别持有70和30的股权。2022年1月，乙发现该公司基于股东会2022年12月作出的增资决议增加了注册资本，乙的持股比例被稀释。经查，该公司2022年12月并未召开股东会作出增资决议。根据公司法律制度的规定，如果乙拟提起诉讼推翻增资决议，其诉讼请求应当是（ ）。A.撤销决议B.确认决议不成立C.确认决议无效D.确认决议效力待定答案：B解析：下列选项中，不应计提折旧的是（）。A.更新改造完成后的固定资产B.提前报废的固定资产C.新购入的一项管理用固定资产D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产答案：B解析：选项B，其账面价值已经转入营业外支出，不需要再补提折旧。根据公司法律制度的规定，股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的一定期间以前置备于公司，供股东查阅。该期间为（）。A.10日B.15日C.20日D.25日答案：C解析：股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的20日以前置备于公司，供股东查阅。根据公司债券发行与交易管理办法的规定，合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，能够自行承担公司债券的投资风险，并符合一定资质条件。下列投资者符合该资质条件的有（）。A.净资产达到2000万元的合伙企业B.名下房屋资产达到400万元的自然人C.社会保障基金D.基金公司产品答案：A,C,D解析：选项B错误，名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者是合格投资者。（2022年）甲公司拟投资100万元购置一台新设备，年初购入时支付20%的款项，剩余80%的款项下年初付清；新设备购入后可立即投入使用，使用年限为5年，预计净残值为5万元（与税法规定的净残值相同），按直线法计提折旧。新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。新设备投入使用后，该公司每年新增净利润11万元。该项投资要求的必要报酬率为12%。相关货币时间价值系数如下表所示：货币时间价值系数表要求：（1）计算新设备每年折旧额。（2）计算新设备投入使用后第14年营业现金净流量（NCF14）。（3）计算新设备投入使用后第5年现金净流量（NCF5）。（4）计算原始投资额。（5）计算新设备购置项目的净现值（NPV）。答案：解析：（1）年折旧额（1005）/519（万元）（2）NCF14111930（万元）（3）NCF53051045（万元）（4）原始投资额10010110（万元）（5）净现值30×（P/A，12%，4）45×（P/F，12%，5）100×20%10100×80%×（P/F，12%，1）30×3.037345×0.5674（201080×0.8929）116.65101.4315.22（万元）21年中级会计职称历年真题解析9节 第3节为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的长期销售合同。（答案：错解析：在通货膨胀时期，从购货方的角度来看，与客户签订长期购货合同，可以减少物价上涨造成的损失；但站在销售方的角度，签订固定价格的长期销售合同，会损失物价上涨带来的收益，因此本题的说法错误。关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销B.采用公允价值模式进行后续计量的，应对投资性房地产计提折旧或摊销C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式答案：A,C解析：采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，选项 A正确，选项 B错误；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，按照企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项 C正确，选项 D错误。出于优化资本结构和控制风险的考虑，比较而言，下列企业中最不适宜采用高负债资本结构的是（）。A.电力企业B.高新技术企业C.汽车制造企业D.餐饮服务企业答案：B解析：不同行业资本结构差异很大。高新技术企业产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资金比重，控制财务杠杆风险。所以本题正确答案为选项B。根据专利法的规定，不授予专利权的有（）。A.通过智力活动创造出的关于新产品的技术方案B.疾病的诊断和治疗方法C.动物和植物品种D.对产品的形状所作出的富有美感并适用于工业应用的新设计答案：B,C解析：对下列各项，不授予专利权：（1）科学发现；（2）智力活动的规则和方法；（3）疾病的诊断和治疗方法；（4）动物和植物品种；（5）用原子核变换方法获得的物质；（6）对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计；（7）违反国家法律、社会公德或者妨害公共利益的发明创造；（8）违反法律、行政法规的规定获取或者利用遗传资源，并依赖该遗传资源完成的发明创造。甲、乙、丙三人拟设立一有限责任公司。在公司设立过程中，甲在搬运为公司购买的办公家具时，不慎将丁撞伤。根据公司法律制度的规定，下列关于对丁的侵权责任承担的表述中，正确的是（）。A.若公司未成立，丁仅能请求甲承担该侵权责任B.若公司成立，则由公司自动承受该侵权责任C.若公司未成立，丁应先向甲请求赔偿，不足部分再由乙、丙承担D.无论公司是否成立，该侵权责任应由甲、乙、丙共同承担答案：B解析：发起人如因设立公司而对他人造成损害的，公司成立后应自动承受该侵权责任；公司未成立的，受害人有权请求全体发起人承担连带赔偿责任。A公司刚刚宣布每股即将发放股利8元，该公司股票预计股利年增长率为6，投资人要求的收益率为178，则在股权登记日，该股票的价值为（ ）元。A.758B.678C.7986D.7186答案：C解析：股权登记日可以获得即将发放的股利，因此该股票的价值=8+8×(1+6)(178-6)=7986(元)。根据政府采购法律制度，关于政府采购合同，下列表述正确的有（）。A.中标或者成交供应商拒绝与采购人签订合同的，采购人可以按照评审报告推荐的中标或者成交候选人名单排序，确定下一候选人为中标或者成交供应商，也可以重新开展政府采购活动B.中标、成交通知书发出后，采购人改变中标、成交结果的，或者中标、成交供应商放弃中标、成交项目的，应当依法承担法律责任C.政府采购合同分包履行的，中标、成交供应商就采购项目和分包项目向采购人负责，分包供应商就分包项目承担责任D.政府采购合同继续履行将损害国家利益和社会公共利益的，双方当事人应当变更、中止或者终止合同答案：A,B,C,D解析：四个选项表述均正确。通常情况下，以下作业属于品种级作业的是（）。A.企业发布的广告B.生产流程的监控C.针对某特定客户的产品进行独立包装D.产品加工答案：B解析：选项A，如果是企业发布的产品广告，属于品种级作业，如果是企业发布的企业整体广告，属于设施级作业；选项C属于顾客级作业；选项D属于产品作业。当两只股票的收益率完全正相关时，其构建的投资组合不能降低系统性风险，但可以在一定程度上降低非系统性风险。（）答案：错解析：当两只股票的收益率完全正相关时，其构建的投资组合不能降低任何风险。21年中级会计职称历年真题解析9节 第4节（2022年）一般而言，与短期融资券和短期借款相比，商业信用融资的优点有（）。 A.融资数额较大B.融资条件宽松C.融资机动权大D.不需提供担保答案：B,C,D解析：商业信用筹资的优点：商业信用容易获得（商业信用的提供方一般不会对企业的经营状况和风险作严格的考量，由此可知选项B是答案）、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。在下列各种观点中，要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大的财务管理目标是（）。A.利润最大化B.相关者利益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案：D解析：企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：资料一：戊公司2022年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。 戊公司资产负债表简表及相关信息注：表中“N”表示该项目不随销售额的变动而变动。表格中的应收账款实为“应收票据及应收账款”，为顺应习惯称法，此处将其简称为“应收账款”，相关比率亦按此称谓。下同。资料二：戊公司2022年销售额为40000万元，营业净利率为10%，利润留存率为40%。预计2022年销售增长率为30%，销售净利率和利润留存率保持不变。资料三：戊公司计划于2022年1月1日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000万元，租期为5年。租赁期满时预计净残值为100万元，归租赁公司所有。年利率为8%，年租赁手续费为2%，租金每年年末支付1次。相关货币时间价值系数为（P/F，8%，5）=0.6806；（P/F，10%，5）=0.6209；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/A，10%，5）=3.7908。资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加净利润132.5万元，设备年折旧额为180万元。资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”；向银行借款：借款年利率为8%。一年按360天算。该公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一和资料二，计算戊公司2022年下列各项金额：因销售增加而增加的资产额；因销售增加而增加的负债额；因销售增加而需要增加的资金量；预计利润的留存增加额；外部融资需要量。（2）根据资料三，计算下列数值：计算租金时使用的折现率；该设备的年租金。（3）根据资料四，计算下列数值：新设备投产后每年增加的营业现金净流量；如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。（4）根据资料五，计算并回答如下问题：计算放弃现金折扣的信用成本率；判断戊公司是否应该放弃现金折扣，并说明理由；计算银行借款的资本成本率。答案：解析：（1）因销售增加而增加的资产额=40000×30%×45%=5400（万元）因销售增加而增加的负债额=40000×30%×25%=3000（万元）因销售增加而需要增加的资金量=5400-3000=2400（万元）预计利润的留存增加额=40000×（1+30%）×10%×40%=2080（万元）外部融资需要量=2400-2080=320（万元）（2）租金时使用的折现率=8%+2%=10%该设备的年租金=1000-100×（P/F，10%，5）/（P/A，10%，5）=247.42（万元）（3）新设备投产后每年增加的营业现金净流量=132.5+180=312.5（万元）静态回收期=1000/312.5=3.2（年）（4）放弃现金折扣的信用成本率=1%/（1-1%）×360/（30-10）=18.18%戊公司不应该放弃现金折扣。理由：因为放弃现金折扣的信用成本率18.18%银行借款利息率8%，所以不应该放弃现金折扣。银行借款的资本成本率=8%×（1-25%）=6%。会计师事务所提供的财务咨询服务，应当按照现代服务中商务辅助服务缴纳增值税。（）答案：错解析：会计师事务所提供的财务咨询服务，属于现代服务中鉴证咨询服务。某居民企业适用25%的企业所得税税率。2022年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2022年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.12.5B.11.6C.8.75D.2.5答案：C解析：本题考核企业所得税的核定征收。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额应税收入额×应税所得率140×25%35（万元）；应纳所得税额应纳税所得额×税率35×25%8.75（万元）。2022年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2022年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A. 18B. 23C. 60D. 65答案：A解析：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者中较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2022年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。在经营决策中应用量本利分析法的关键在于确定“成本分界点”，找到了成本分界点，就可以在一定的业务量范围内，选择出最优的方案。（）答案：对解析：在经营决策中应用量本利分析法的关键在于确定“成本分界点”。所谓成本分界点，就是两个备选方案预期成本相同情况下的业务量，找到了成本分界点，就可以在一定的业务量范围内，选择出最优的方案。根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（ ）。A.行政事业性收费收入B.税收收入C.转移性收入D.国有资源（资产）有偿使用收入答案：A,B,C,D解析：一般公共预算收入主要包括税收收入（选项B）、行政事业性收费收入（选项A）、国有资源（资产）有偿使用收入（选项D）、转移性收入（选项C）和其他收入。仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。（） ?答案：对解析：本题表述正确。21年中级会计职称历年真题解析9节 第5节（2022年）在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。（）。答案：错解析：对金融负债的分类一经确定，后续期间不可以重分类。宏达公司为农机生产和销售企业，2×19年12月31日“预计负债产品质量保证农机”科目年末余额为20万元。2×20年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%2%之间。假定宏达公司2×20年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素）。 （1）分别编制2×20年每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债产品质量保证”科目的余额。答案：解析：（1）第一季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量保证农机 16贷：银行存款 8 原材料 8 （1分）应确认的产品质量保证负债金额100×20×（1%2%）÷230（万元）借：销售费用产品质量保证农机 30 贷：预计负债产品质量保证农机 30 （1分）第一季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额20301634（万元）（1分）（2）第二季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量保证农机 44 贷：银行存款 22 原材料 22 （1分）应确认的产品质量保证负债金额200×20×（1%2%）÷260（万元）借：销售费用产品质量保证农机 60 贷：预计负债产品质量保证农机60 （1分）第二季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额346044 50（万元）（1分）（3）第三季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量保证农机64 贷：银行存款 32 原材料 32 （1分）应确认的产品质量保证负债金额220×20×（1%2%）÷266（万元）借：销售费用产品质量保证农机66 贷：预计负债产品质量保证农机66 （1分）第三季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额50666452（万元）（1分）（4）第四季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量保证农机56 贷：银行存款 28 原材料 28 （1分）应确认的产品质量保证负债金额300×20×（1%2%）÷290（万元）借：销售费用产品质量保证农机90 贷：预计负债产品质量保证农机90 （1分）第四季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额52905686（万元）（1分）。某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，二季度公司的应收账款平均余额为270万元。则该公司在第二季度应收账款平均逾期（）天。（一个月按30天计算）A.72.58B.60C.0D.12.58答案：D解析：平均日销售额（100120115）/903.72（万元）；应收账款周转天数270/3.7272.58（天）；平均逾期天数72.586012.58根据合伙企业法的约定，有限合伙人出现一定情形时当然退伙，下列不属于有限合伙人当然退伙情形的是（）。 A.有限合伙人丧失民事行为能力B.有限合伙人死亡C.有限合伙人被宣告破产D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答案：A解析：根据规定，有限合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（3）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（4）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。（2022年）某产品的预算产量为 10000件，实际产量为 9000件，实际发生固定制造费用 180000元，固定制造费用标准分配率为 8元 /小时，工时标准为 1.5小时 /件，则固定制造费用成本差异为（）。A.超支72000元B.节约60000元C.超支60000元D.节约72000元答案：A解析：固定制造费用成本差异 =180000-9000× 8× 1.5=72000（元）（超支）。甲、乙公司于2022年2月4日签订买卖合同，3月4日甲公司发现自己对合同标的物存在重大误解，遂于4月4日向法院请求撤销该合同，法院于5月4日依法撤销了该合同。根据合同法的规定，下列关于该买卖合同被撤销后效力的表述中，正确的是（）。A.该买卖合同自2月4日起归于无效B.该买卖合同自3月4日起归于无效C.该买卖合同自4月4日起归于无效D.该买卖合同自5月4日起归于无效答案：A解析：可撤销合同经依法撤销，自始（2022年2月4日）无效。甲公司2022年10月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，已知增值税税率为13。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（ ）万元。A.36B.40C.40.68D.45.2答案：A解析：(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额；(2)应确认的产品销售收入=45.2÷(1+13)×90=36(万元)。某公司目前有普通股2000万股（每股面值2元），资本公积2000万元，未分配利润3000万元。公司按市价10元计算股票股利，发放10%的股票股利后，资本公积为3600万元。（）答案：对解析：本题中发放10%的股票股利之后，普通股股数增加2000×10%=200（万股），公司按市价10元计算股票股利，资本公积增加（102）×200=1600（万元），增加后的资本公积=20001600=3600（万元），所以，本题说法正确。企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理B.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理C.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本D.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额答案：A,B,C解析：如果企业在报告年度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理，对报告年度的存货项目金额没有影响，所以选项D不正确。21年中级会计职称历年真题解析9节 第6节2022年5月，某股份有限公司成功发行了5年期公司债券2500万元，1年期公司债券1100万元。该公司截至2022年6月30日的净资产额为12000万元，除前述债券外，其余到期需要归还的债券已全部归还本息，计划于2022年7月初再次发行公司债券。根据证券法律制度的规定，该公司此次发行公司债券额最多不得超过（）。A.4800万元B.2300万元C.1200万元D.1100万元答案：B解析：本题考核公司债券的发行。根据规