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21年中级会计考试真题9节21年中级会计考试真题9节 第1节 （二）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2022年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2022年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2022年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20重分类为可供出售金融资产。要求：39.编制2022年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。正确答案：39.2022年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资1100贷：银行存款 1100 应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，正确的做法是（ ）。A直接变更合同B直接转让权利义务C有权中止履行合同义务D有权终止履行合同义务正确答案：A本题考核点是被撤销合同的法律效力。被撤销的合同自始没有约束力。 甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2022年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元，增值税为850万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。2022年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。要求：（1）计算甲公司建造该生产线的成本。（2）计算甲公司该生产线2022年度各项设备的入账成本。（3）说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。（4）计算甲公司各个设备2022年度应计提的折旧额。正确答案：(1)生产线的成本=5000+1000+100+500+300+100=7000(万元)(2)A设备入账成本=7000×3000(3000+2000+4000+1000)=2100(万元)B设备入账成本=7000×2000(3000+2000+4000+1000)=1400(万元)C设备入账成本=7000×4000(3000+2000+4000+1000)=2800(万元)D设备人账成本=7000×1000(3000+2000+4000+1000)=700(万元)(3)按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。(4)A设备2022年应计提的折旧额=210010×912=1575(万元)B设备2022年应计提的折旧额=140015×912=70(万元)C设备2022年应计提的折旧额=280020×912=105(万元)D设备20221应计提的折旧额=70012×912=4375(万元) AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2022年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=7.28元人民币，6月30曰市场汇率为1美元=7.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A-90B45C-45D90正确答案：C该企业按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成的，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4 500×(7.27-7.28)=-45(万元人民币) 下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有（ ）。A材料采购B材料成本差异C工程物资D周转材料正确答案：ABD 一个投资方案的年销售收入为i000万元，年销售成本为800万元，其中折旧为100万元，所得税税率为25%，则该方案年税后现金净流量为（ ）万元。A75B150C250D300正确答案：C年税后现金净流量=EBIT?(1-t) 折旧 摊销一(1000-800)?(1-25%) 100=250(万元)。 环海公司为工业企业，该企业采用计划成本进行原材料的核算。2022年1月初结存原材料的计划成本为100000元，本月收入原材料的计划成本为200000元，本月发出原材料的计划成本为180000元，原材料成本差异的月初数为2000元(超支)，本月收入材料成本差异为4000元(超支)。本月结存材料的实际成本为( )元。A183600B122400C181800D117600正确答案：B解析：材料成本差异率=(2000+4000)/(100000+200000)×100%=2%本月末材料的实际成本=(100000+200000-180000)×(1+2%)=122400元 权益乘数的高低取决于企业的资金结构，负债比率越低，权益乘数越大，财务风险越小。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：权益乘数和负债比重是同方向变动的，权益乘数越高，负债比重越大。21年中级会计考试真题9节 第2节 下列说法不正确的是( )。A加速折旧法起到了延期纳税的作用B企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制C从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适D对于商家而言，税款缴纳最少的方案一定是首选方案正确答案：D解析：本题考核的是生产过程的税务管理和销售过程的税务管理。对于商家而言，税款缴纳最少的方案并不一定就是首选方案，因为商家往往更看重如何实现既定的目标，如争夺消费者、占领某一市场份额等，还要考虑哪种促销手段对消费者的刺激最大，或者说最能扩大商家销售规模。 甲公司为建设一条生产线，于2022年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限2年，年利率6%，到期一次还本付息。项目已于年初开工建设，预计工期为14个月。2月1日支付第一笔工程款500万元；5月1日支付工程款100万元，7月31日再支付工程款200万元。甲公司的该笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目2022年应予资本化的借款费用为（ ）万元。A117.5B55C145D75正确答案：C资本化期间为2月1日12月31日。资本化期间利息费用=3000×6%/12×11165(万元)。专门借款利息费用的资本化不与资产支出相挂钩，所以应予资本化的借款费用=利息费用165一利息收入5一投资收益15=145(万元)。 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。A将购进的货物一批用于本单位集体福利B将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C将外购的货物用于交换生产所需材料D外购货物因管理不善发生损失正确答案：AD解析：本题考核增值税进项税额抵扣。选项BC是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。 某啤酒屋自制甲类啤酒出售，本月出售11吨，共取得零售价款67200元。计算应缴纳的消费税为（ ）元。(甲类啤酒消费税税额为250元/吨)A2750B2420C3900D1023正确答案：A本题考核消费税的计算。啤酒屋虽属商业企业，但按规定自制啤酒销售的，也应缴纳消费税。甲类啤酒的消费税税额为250元/吨。应纳消费税11?2502750(元) 某公司拟发行债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8，每年付息一次，到期还本，按溢价10发行，债券发行费用为发行额的5，该公司适用的所得税税率为25，假设用折现模式计算，则该债券的资本成本为( )。A58B629C496D85正确答案：C解析：1000×(1+10)×(1-5)=1000×8×(1-25)×(PA，Kb，5)+1000×(PF，Kb，5)=1045当Kb为4时，1000×8×(1-25)×(PA，4，5)+1000×(PF，4，5)=108901当Kb为5时，1000×8×(1-25)×(PA，5，5)+1000×(PF，5，5)=104327运用插值法：(5-Kb)(5-4)=(104327-1045)(104327-108901)得：Kb=496 （二）京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，京雁公司以3 200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元；所有者权益为5 000万元，其中股本2 000万元，资本公积1 900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。（2）6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2022年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2022年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。（4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。（5）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2022年度利润表列报的净利润为400万元。要求：37.编制京雁公司2022年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。正确答案：37.编制京雁公司2022年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录借：长期股权投资240贷：投资收益240 根据增值税法律制度的规定，下列关于使用填开增值税专用发票的情形中，不正确的有（ ）。A全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致B发票联和抵扣联加盖出具单位财务专用章C如填写有误，在涂改处加盖财务专用章 ­D经单位负责人同意，拆本使用增值税专用发票正确答案：CD 将企业价值最大化目标作为企业财务管理目标的首要任务就是要协调相关利益群体的关系，化解他们之间的利益冲突。（ ）正确答案：将企业价值最大化目标作为企业财务管理目标的首要任务就是要协调相关利益群体的关系，化解他们之间的利益冲突。21年中级会计考试真题9节 第3节 甲公司为建造厂房于2022年4月1日从银行借入1000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2022年7月1日，甲公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在2022年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。 该项厂房建造工程在2022年度应予资本化的利息金额为( )万元。A20.5B22.5C30.5D15.25正确答案：B解析： 2022年度应予资本化的利息金额=1(000×6%×6/12-500×3%×6/12=22.5(万元)。 净现值、净现值率共同的特点是( )。A都是相对数指标B无法直接反映投资项目的实际收益率水平C从动态的角度反映项目投资的资金投入与净产出之间的关系D从动态的角度反映项目投资的资金投入与总产出之间的关系正确答案：B解析：本题考核财务指标的特点。净现值指标的优点是综合考虑了资金时间价值、项目计算期内的全部净现金流量信息和投资风险；缺点在于：无法从动态的角度直接反映投资项目的实际收益率水平，与静态投资回收期相比，计算过程比较繁琐；净现值率的优点是可以从动态角度反映项目投资的资金投入与净产出之间的关系，计算过程比较简单；缺点是无法直接反映投资项目的实际收益率。综上所述，二者的共同特点在于无法直接反映投资项目的实际收益率水平，所以选项B是答案。 采用双重内部转移价格的前提条件是( )。A内部转移的产品有外部市场B供应方有剩余生产能力C产品市价大于单位变动成本D高级管理层能进行干预正确答案：ABC解析：采用双重内部转移价格的前提条件是内部转移的产品有外部市场，供应方有剩余生产能力而且其产品市价大于单位变动成本。 已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计人专利权的入账价值。 （ ）正确答案：×已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不应转回并计入专利权的入账价值，只有申请专利过程中发生的律师费、登记费才能作为专利权的入账价值。 AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，20×7年的财务会计报告于20×8年4月30日经批准对外报出。20×7年所得税汇算清缴于20×8年4月23日完成。假定在资产负债表日已计算所得税费用。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20×8年1月1日至4月30日会计报表公布目前发生如下事项：(1)AS公司20×8年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5。)(2)AS公司于20×8年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系AS公司20×7年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元(含增值税额)，A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到20×7年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。(3)AS公司20×8年4月25日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月10日销售给C公司产品一批，价款200万元，增值税率17%，产品成本160万元，C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商，因此AS公司编制12月31曰资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5)(4)20×8年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在20×7年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含讼费用3万元)。(5)20×8年3月7日，AS公司得知债务人D公司20×8年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80%收不回来。该业务系AS公司20×7年12月销售商品一批给D公司价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在20×7年l2月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。(6)20×8年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。(7)20×8年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。(8)20X8年4月1日，AS公司经修订的进度报表表明原估计有误，20×7年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系20×7年2月，AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税率3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20×7年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。(9)在20×8年4月1日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：借：应付账款120贷：库存商品80应交税费应交增值税(销项税额)17资本公积23(10)在20×8年4月10日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年年末AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为494万元，另支付补价6万元。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产506累计摊销80贷：无形资产580银行存款要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。正确答案：(单位：万元)(1)判断：属于调整事项借：以前年度损益调整-调整营业收入150应交税费-应交增值税(销项税额) 25.5贷：应收账款 175.5借：库存商品 105贷：以前年度损益调整-调整营业成本105借：坏账准备 (175.5×5%)8.78贷：以前年度损益调整-调整资产减僮损失8.78借：应交税费-应交所得税 11.03(150-105-175.5×5)×25%贷：以前年度损益调整-调整所得税费用11.03借：以前年度损益调整-调整所得税费用1.97贷：递延所得税资产 1.97(175.5×5%-175.5×5)×25%(2)判断：属于调整事项借：以前年度损益调整-调整资产减值损失60贷：坏账准备 (135×60%-21)60借：递延所得税资产 15贷：以前年度损益调整-调整所得税费用(60×25%)15(3)判断：属于调整事项借：以前年度损益调整-调整营业收入200应交税费-应交增值税(销项税额) 34贷：应收账款 234借：库存商品 160贷： 以前年度损益调整-调整营业成本160借：坏账准备(234×10%)23.4贷：以前年度损益调整-调整资产减值损失23.4借：递延所得税资产 9.71(200-160-234×5)×25%贷：所得税费用 9.71借：以前年度损益调整-调整所得税费用5.56贷：递延所得税资产 5.56(234×10%-234×5)×25%(4)判断：属于调整事项借：以前年度损益调整-调整营业外支出27-调整管理费用 3预计负债-未决诉讼 60贷：其他应付款-C公司 87其他应付款-×法院 3借：应交税费-应交所得税(90×25%)22.5贷：以前年度损益调整-调整所得税费用22.5借：以前年度损益调整-调整所得税费用15(60×25%)贷：递延所得税资产 15借：其他应付款-C公司 87其他应付款-×法院 3贷：银行存款 90(5)判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表目并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。(6)判断：属于非调整事项。这一交易对AS企业来说，属于发生重大企业合并或处置子公司的业务，应在其编制20×7年度财务会计报告时，披露与这一非调整事项有关的丁企业购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。(7)判断：属于非调整事项。(8)判断：属于调整事项。借：应收账款 90贷：以前年度损益调整-调整营业收入90(900×10%)借：以前年度损益调整-调整营业成本 60贷：劳务成本等 (600×10%)60借：以前年度损益调整-调整营业税金及附加2.7贷：应交税费-应交营业税(90×3%)2.7借：以前年度损益调整-调整所得税费用6.83(90-60-2.7)×25%贷：应交税费-应交所得税 6.83(9)判断：属于调整事项。借：资本公积 23以前年度损益调整-调整营业成本80贷：以前年度损益调整-调整营业收入100以前年度损益调整-调整营业外收入3或：借：资本公积 23贷：以前年度损益调整 23借：以前年度损益调整-调整所得税费用5.75(23×25%)贷：应交税费-应交所得税 5.75(10)判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整-调整营业外支出6贷：固定资产 (580-80-494)6借：应交税费-应交所得税(6×25%)1.5贷：以前年度损益调整-调整所得税费用1.5(11)调整利润分配项目。借：利润分配-未分配利润83.60贷：以前年度损益调整 83.60借：盈余公积(83.60×10%)8.36贷：利润分配-未分配利润8.36 2022年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断题，最终的判决很可能对甲公司不利。2022年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之问的某一金额（且各金额发生的可能性相同，不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。根据企业会计准则或有事项准则的规定，甲公司应在2022年12月31日资产负债表中确认的预计负债的金额为（ ）万元。A.92B.90C.95D.97正确答案：DD。解析：当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同的则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。由于赔偿金额范围不含甲公司将承担的诉讼费2万元，因此，甲公司应确认的负债金额：(90+100)÷2+2=97(万元)，选项D正确。若估计赔偿金额范围含甲公司将承担的诉讼费2万元，则甲公司应确认的负债金额=(90+100)+2=95(万元)。 下列关于个人独资企业的表述中，符合个人独资企业法规定的包括（ ）。A个人独资企业是非法人企业B个人独资企业的投资人应是中国公民C投资人对企业债务承担有限责任D投资人对企业债务承担无限责任正确答案：ABD根据个人独资企业法规定，个人独资企业的投资人为具有中国国籍的自然人，但法律、行政法规禁止从事营利性活动的人，不得作为投资人申请设立个人独资企业。根据我国有关法律、行政法规规定，国家公务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察宫、商业银行工作人员等人员，不得作为投资人申请设立个人独资企业。个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权，其有关权利可以依法进行转让或继承。个人独资企业是一个投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 计算复合计税的消费品组成计税价格时，既要考虑从量的消费税税额，又要考虑从价的消费税税额。（ ）正确答案：在计算复合计税的应税消费品组成计税价格时，需要把从价的消费税和从量的消费税都组进价格中。21年中级会计考试真题9节 第4节 除合伙协议另有约定外，有限合伙企业的合伙人均不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。（ ）正确答案：×本题考核有限合伙企业合伙人竞业禁止的规定。有限合伙企业的合伙人，包括普通合伙人和有限合伙人。普通合伙人应履行竞业禁止的义务，而有限合伙人则一般不履行竞业禁止的义务。因为，有限合伙人并不参与有限合伙企业的业务执行对有限合伙企业的重大决策并无实质的控制权。 关于非系统性风险的说法，正确的是（ ）。A不能通过证券组合分散掉B如果分散充分有效的话，这种风险就能被完全消除C对所有企业或投资项目的影响相同D通常用系数来衡量正确答案：B非系统性风险可以通过证券组合分散掉，是一种特定公司或行业所特有的风险 合伙企业法规定，有限合伙人出现下列情形时当然退伙( )。A作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡B作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照C合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格D个人丧失偿债能力正确答案：ABC解析：D选项为普通合伙人当然退伙的情形。 下列各项中属于酌量性固定成本的是（ ）。A固定资产直线法计提的折旧费B长期租赁费C直接材料费D研究与开发费正确答案：D折旧费和长期租赁费属于约束性固定成本；直接材料费属于变动成本；广告费、职工培训费、研究与开发费等属于酌量性固定成本。 某公司××年度简化的资产负债表如下：其他有关财务指标如下：(1)长期负债与所有者权益之比为0.5；(2)营业毛利率为l0；(3)存货周转率(销售成本比年末存货)为9次；(4)平均收现期(应收账款按年末数计算，一年按360天计算)为18天；(5)总资产周转率(总资产按年末数计算)为2.5次；要求：利用上述资料，在答题卷填充该公司资产负债表的空白部分，并列示所填数据的计算过程。正确答案：(1)所有者权益=100+100=200(万元)长期负债=200 ×0.5=100(万元) (2)负债和所有者权益合计=200+(100+100)=400(万元) (3)资产合计=负债+所有者权益=400(万元) (4)总资产周转率=2.5=营业收入400营业收入=400 ×2.5=1000(万元) (营业收入一营业成本)营业收入=10=(1000-营业成本)1000 营业成本=900(万元) 营业成本存货=9=900存货 存货=9009=100(万元) (5)应收账款×360天营业收入=18=应收账款×360天1000 应收账款=1000 ×18360=50(万元) (6)固定资产=资产合计一货币资金一应收账款-存货=400-50-50-100=200(万元) 下列各项中,可能产生或有事项的有( )。A债务重组B建造合同C环境污染整治D短期投资市价下跌正确答案：ABC (2000年考试真题)下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是( )。A以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B出售固定资产所收到的现金C以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金D以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金正确答案：C解析：本题考查重点是对“投资活动产生的现金流量”的了解。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金等价物。只有选项C符合题意。因此，本题的正确答案为C。 2022年1月1日，A公司经批准新建一条新型产品生产项目，由X、Y两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A公司将X工程出包给B公司，价款为3 000万元人民币。对于Y工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A公司将该单项工程出包给外国建筑商C公司，价款为700万美元。其他有关资料如下：(1)A公司为建造X工程于2022年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为9%，按年支付利息。X工程的建造还占用了两笔一般借款：甲银行长期借款2 000万元，期限为2022年12月1日至2022年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。发行公司债券8 000万元，发行日为2022年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，收到的款项存入银行。(2)X工程于2022年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2022年5月1日至2022年8月31日停工，于2022年9月1日重新开始。(3)A公司为建造Y工程于2022年7月1日，A公司为该建设项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，借款期限为3年，年利率5%，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。(4)Y工程于2022年7月1日正式动工。(5)2022年9月1日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于Y工程，价款总计为400万美元(不考虑关税等相关税费)。(6)2022年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。(7)X工程于2022年4月30日建造完工。(8)2022年6月30日，所有工程完工，A公司向C公司补付剩余工程款。(9)建造工程资产支出如下：(10)A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与Y工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。要求：(1)计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。(2)计算Y工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。(3)编制2022年生产设备的相关会计分录。(4)计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。(5)计算Y工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。正确答案：计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。 2022年与X工程相关的专门借款利息资本化金额 =2 000×9%×8/12-1 000×0.5%×3-500×0.5%×2=100(万元) 2022年X工程占用的一般借款利息年资本化率 =(2 000×6%+8 000×8%)/(2 000+8 000)×100%=7.6% 2022年一般借款利息资本化金额=200×3/12×7.6%=3.8(万元) X工程2022年借款利息资本化金额=100+3.8=103.8(万元) 账务处理为： 借：在建工程 103.8 财务费用 816.2 银行存款 20(1 000×0.5%×3+500×0.5%×2) 贷：应付利息 940 (2)计算Y工程2022年借款利息资本化金额并编制相关会计分录。 外币债券应计利息=1 000×5%×6/12×7.25=181.25(万元) 外币债券本金及利息汇兑差额=1 000×(7.25-7.05)+25×(7.25-7.25)=200 (万元) 账务处理为： 借：在建工程 381.25(181.25+200) 贷：应付债券 381.25 (3)编制2022年与生产设备的相关会计分录。 借：工程物资2 800(400×7.00) 贷：银行存款 2 800 借：在建工程 2 800 贷：工程物资 2 800 (4)计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。 2022年与X工程相关的专门借款利息资本化金额 =2 000×9%×6/12=90(万元) 2022年X工程占用的一般借款利息资本化金额 =(200+500)×6/12×7.6%+300×2/12×7.6%=30.4(万元) 因此X工程2022年利息资本化金额=90+30.4=120.4(万元) 账务处理为： 借：在建工程 120.4 财务费用 349.6 贷：应付利息 470 (5)计算Y工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。 外币债券应计利息=1 000×5%×6/12×7.35=183.75(万元) 外币债券本金及利息汇兑差额 =1 000×(7.35-7.25)+25×(7.35-7.25)+25×(7.35-7.35)=102.5(万元) 账务处理为： 借：在建工程 286.25(183.75+102.5) 贷：应付债券 286.25计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。2022年与X工程相关的专门借款利息资本化金额=2000×9%×8/12-1000×0.5%×3-500×0.5%×2=100(万元)2022年X工程占用的一般借款利息年资本化率=(2000×6%+8000×8%)/(2000+8000)×100%=7.6%2022年一般借款利息资本化金额=200×3/12×7.6%=3.8(万元)X工程2022年借款利息资本化金额=100+3.8=103.8(万元)账务处理为：借：在建工程103.8财务费用816.2银行存款20(1000×0.5%×3+500×0.5%×2)贷：应付利息940(2)计算Y工程2022年借款利息资本化金额并编制相关会计分录。外币债券应计利息=1000×5%×6/12×7.25=181.25(万元)外币债券本金及利息汇兑差额=1000×(7.25-7.05)+25×(7.25-7.25)=200(万元)账务处理为：借：在建工程381.25(181.25+200)贷：应付债券381.25(3)编制2022年与生产设备的相关会计分录。借：工程物资2800(400×7.00)贷：银行存款2800借