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21年中级会计职称考试历年真题精选9节21年中级会计职称考试历年真题精选9节 第1节递延所得税收益=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加。（）答案：错解析：递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加，递延所得税收益=当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的增加-当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税资产的减少。下列说法中，属于信号传递理论的观点的有（ ）。A.在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价B.资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标C.对于市场上的投资者来讲，股利政策的差异或许是反映公司预期获利能力的有价值的信号D.一般来讲，预期未来获利能力强的公司，往往愿意通过相对较高的股利支付水平把自己同预期获利能力差的公司区别开来，以吸引更多的投资者答案：A,C,D解析：所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异，资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标，公司应当采用低股利政策。选项B属于所得税差异理论的观点。甲公司2×10年3月2日自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×10年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2×10年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2×11年12月31日，乙公司股票每股市价跌至14.5元。不考虑其他因素，下列有关以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的相关说法中，正确的有（）。A.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付的交易费用应计入投资收益B.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付的价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利C.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按公允价值进行后续计量D.收到购买价款中包含的应收股利时应确认为投资收益答案：B,C解析：取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付的交易费用应计入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始确认金额，选项A错误；收到购买价款中包含的应收股利时应冲减“应收股利”科目的金额，选项D错误。下列以登记作为抵押权生效条件的是（）。A.招标方式取得的荒地的土地承包经营权B.企业的原材料C.医院的医疗卫生设施D.正在建造的航空器答案：A解析：如果以建筑物和其他土地附着物，建设用地使用权，以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权，正在建造的建筑物这四种财产设定抵押的，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日生效。融资租赁期间，承租人享有租赁物的所有权。（）答案：错解析：融资租赁期间，出租人享有租赁物的所有权.保险人不得兼营人身保险业务和财产保险业务。但是，经营财产保险业务的保险公司经中国银保监会批准，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。（）答案：对解析：根据公司法律制度的规定，持有有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东，在发生某些法定事由时，可以提起解散公司的诉讼，人民法院应予受理。下列各项中，属于该法定事由的有（）。A.公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的B.股东表决时无法达到法定比例，持续2年以上不能作出有效股东会决议，公司经营管理发生严重困难的C.公司严重侵害股东知情权，股东会无法解决的D.公司严重侵害股东利润分配请求权，股东利益遭受重大损失的答案：A,B解析：股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。根据资金需要量预测的销售百分比法，下列负债项目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是（）。A.应付票据B.长期负债C.短期借款D.短期融资券答案：A解析：在销售百分比法下，假设经营负债与销售额保持稳定的比例关系，经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。采取格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款。（）答案：对解析：提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。21年中级会计职称考试历年真题精选9节 第2节以下关于外币折算的说法中，正确的有（）。A.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额B.投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算C.以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”D.其他债权投资形成的汇兑差额，应计入当期损益答案：A,C,D解析：投资者以外币投入的资本，应按交易发生日的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。在应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。 （）答案：错解析：有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如果购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，可见有追索权保理对保理商更有利。根据我国商标法的规定，下列标志不得作为商标使用的有（）。A.苹果B.红十字C.吉林D.兰花答案：B,C解析：根据我国商标法的规定，同“红十字”、“红新月”的名称、标志相同或者近似的；县级以上行政区划的地名或者公众知晓的外国地名，不得作为商标使用。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于股份有限公司监事会职权的是（ ）。A.向股东大会会议提出提案B.决定公司内部管理机构的设置C.对发行公司债券做出决议D.对公司合并、分立做出决议答案：A解析：本题考核监事会职权。选项B属于董事会职权，选项CD属于股东大会决议事项。民间非营利组织受托代理资产为固定资产，如果捐赠方没有提供相关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。（）答案：对解析：对于受托代理的非现金资产，如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。对可能给企业带来灾难性损失的项目，企业应主动采取合资、联营和联合开发等措施，以规避风险。（）答案：错解析：合资、联营和联合开发等措施可以转移风险。下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值答案：A,B,C,D解析：选项A，总额法下，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延；选项B，总额法下，收到与资产相关的政府补助，应该在收到当期确认递延收益，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益；选项C，净额法下，企业先收到补助资金，再按照政府要求将补助资金用于购建固定资产或无形资产等长期资产，应将补助资金冲减相关资产账面价值；选项D，净额法下，因为与资产相关政府补助初始确认时冲减相关资产账面价值，所以退回时调整相关资产账面价值。在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（）。A.短期投资者B.企业债权人C.企业经营决策者D.税务机关答案：C解析：企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。甲公司拟购置一套监控设备，有X和Y两种设备可供选择，二者具有同样的功用。X设备的购买成本为480000元，每年付现成本为40000元，使用寿命为6年。该设备采用直线法折旧，年折旧额为80000元，税法残值为0，最终报废残值为12000元。Y设备使用寿命为5年，经测算，年金成本为105000元。投资决策采用的折现率为10%，公司适用的企业所得税税率为25%。有关货币时间价值系数如下：（P/F，10%，6）=0.5645；（P/A，10%，6）=4.3553；（F/A，10%，6）=7.7156。要求：（1）计算X设备每年的税后付现成本。（2）计算X设备每年的折旧抵税额和最后一年末的税后残值收入。（3）计算X设备的年金成本。（4）运用年金成本方式，判断公司应选择哪一种设备。答案：解析：（1）X设备每年的税后付现成本=40000×（1-25%）=30000（元）（2）X设备每年的折旧抵税额=80000×25%=20000（元）最后一年末的税后残值收入=12000-12000×25%=9000（元）（3）X设备的年金成本=480000-9000×（P/F，10%，6）/（P/A，10%，6）+30000-20000=119044.04（元）（4）选择Y设备。由于X设备的年金成本119044.04元Y设备的年金成本105000元，所以选择Y设备。21年中级会计职称考试历年真题精选9节 第3节下列关于本量利关系图的表述正确的有（）。A.传统式本量利关系图是最基本最常见的本量利关系图形B.边际贡献式本量利关系图主要反映销售收入减去变动成本后形成的边际贡献，而边际贡献在弥补固定成本后形成利润C.利量式本量利关系图中利润线的斜率是单位边际贡献D.利量式本量利关系图中利润线与横轴的交点即为盈亏平衡点的业务量答案：A,B,C,D解析：第8章第2节。(新增知识点)下列各项中，属于企业支付性筹资动机的有（）。A.购买原材料的大额支付B.发放股东股利C.企业创建时购买厂房设备D.员工工资的集中发放答案：A,B,D解析：支付性筹资动机，是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机。在企业开展经营活动过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，如原材料购买的大额支付、员工工资的集中发放、银行借款的提前偿还、股东股利的发放等。选项C属于创立性筹资动机。使用成本模型确定现金持有规模时，在最佳现金持有量下，现金的()。A.机会成本与短缺成本相等B.机会成本等于管理成本与短缺成本之和C.短缺成本等于机会成本与管理成本之和D.机会成本与管理成本相等答案：A解析：成本模型下，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系。使用成本模型确定最佳现金持有量时，决策的相关成本为机会成本和短缺成本。当机会成本和短缺成本相等时，与现金持有量相关的总成本最低，此时的现金持有量即为最佳现金持有量。对于综合性项目的政府补助，下列说法正确的是（）。A.取得时全部确认为递延收益B.取得时全部计入其他收益C.需要将其区分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助D.难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的，将政府补助归类为与资产相关的政府补助答案：C解析：企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。下列属于长期借款的例行性保护条款的有（）。A.企业定期向贷款机构报送财务报表B.禁止企业贴现应收票据或出售应收账款C.禁止以资产作其他承诺的担保或抵押D.对企业流动资金保持量的规定答案：A,B,C解析：长期借款的例行性保护条款主要包括：定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表，以使债权人随时掌握公司的财务状况和经营成果；保持存货储备量，不准在正常情况下出售较多的非产成品存货，以保持企业正常生产经营能力；及时清偿债务，包括到期清偿应缴纳税金和其他债务，以防被罚款而造成不必要的现金流失；不准以资产作其他承诺的担保或抵押；不准贴现应收票据或出售应收账款，以避免或有负债等。因此，选项A、B、C是正确的。下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中，表述不正确的有（ ）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通过“研发支出”科目核算，应当在发生时直接计入管理费用B.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出资本化支出”明细科目D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，均计入“研发支出费用化支出”明细科目答案：A,B,C解析：企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，不论是否满足资本化条件，均应该先通过“研发支出”科目进行归集，其中不满足资本化条件的，应计入“研发支出费用化支出”科目，满足资本化条件的，应计入 “研发支出资本化支出”科目，期末，应将“研发支出费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，故选项A、B错误；开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出费用化支出”明细科目， 故选项C错误；研究阶段的支出，全部应该费用化，计入“研发支出费用化支出”明细科目，并于当期期末转入管理费用，故选项D正确。采用比较分析法进行财务分析时，应该剔除偶发性项目的影响。（）答案：对解析：采用比较分析法时，应当注意：（1）用于对比的各个时期的指标，其计算口径必须保持一致；（2）应剔除偶发性项目的影响，使分析所利用的数据能反映正常的生产经营状况；（3）应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。合并财务报表是由母公司、子公司在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。（）答案：错解析：个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表；而合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。（）答案：对解析：21年中级会计职称考试历年真题精选9节 第4节非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，以下表述正确的有（）。A.转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量B.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益D.处置该项投资性房地产时，要同时结转转换日计入其他综合收益的利得答案：A,D解析：非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，如果转换日的公允价值小于原账面价值，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；如果转换日的公允价值大于原账面价值，其差额作为其他综合收益，选项B和C错误。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。A.销售货物所得B.权益性投资资产转让所得C.动产转让所得D.租金所得答案：D解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地(或者个人住所地)确定。根据量本利分析原理，下列计算利润的公式中，正确的是（）。A.利润=（销售收入-保本销售额）×边际贡献率B.利润=保本销售量×边际贡献率C.利润=销售收入×（1-边际贡献率）-固定成本D.利润=销售收入×变动成本率-固定成本答案：A解析：利润=安全边际量×单位边际贡献=安全边际额×边际贡献率。所以选项A正确。股票期权的激励方式是指企业运用每股收益、资产收益率等指标来评价经营者绩效，并视其绩效大小给予经营者数量不等的股票作为报酬。（ ）答案：错解析：股票期权是允许经营者以预先确定的条件购买本企业一定数量股份的权利，当股票的市场价格高于约定价格，经营者就会因此获取收益。中国证监会在对A上市公司进行例行检查中，发现以下事实： （1）A公司于2022年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，成立时的股本总额为8200万股（每股面值为人民币1元，下同）。2022年8月9日，A公司发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。此次发行完毕后，A公司的股本总额达到13200万股。 （2）2022年9月5日，B企业将所持A公司股份680万股转让给了D公司，从而使D公司持有A公司的股份达到800万股。直到同年9月15日，D公司未向A公司报告。 （3）为A公司出具2022年度审计报告的注册会计师陈某，在2022年3月10日公司年度报告公布后，于同年3月20日购买了A公司2万股股票，并于同年4月8日抛售，获利3万余元；E证券公司的证券从业人员李某认为A公司的股票具有上涨潜力，于2022年3月15日购买了A公司股票1万股。 要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题。（1）B企业转让A公司股份的行为以及D公司未向A公司报告所持股份情况的行为是否符合法律规定？并说明理由。（2）陈某、李某买卖A公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。答案：解析：1.B企业转让A公司股份的行为不符合法律规定。（0.5分）根据规定，公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内不得转让。B企业持有A公司股份的时间未超过上市交易之日的1年，故转让A公司股份不符合法律规定。（1分） D公司未向A公司报告所持股份情况的行为不符合法律规定。（0.5分）根据规定，通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份5%时，应当在该事实发生之日起3日内，编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告。本题中，D公司持有A公司发行股份达6.06%，应当向A公司报告。（1分）2.陈某买卖A公司股票的行为符合法律规定。（0.5分）根据规定，为发行人及其控股股东、实际控制人，或者收购人、重大资产交易方出具审计报告的人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该证券。陈某是在审计报告公布5日后买卖A公司股票的，故陈某买卖A公司股票的行为符合法律规定。（1分） 李某买卖A公司股票的行为不符合法律规定。（0.5分）根据规定，证券公司的从业人员在任期或者法定期间内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票。李某为E证券公司从业人员，故李某买卖A公司股票的行为不符合法律规定。（1分）某上市公司董事会秘书李某执行公司职务时，违反公司章程的规定，给公司造成了损失。王某是该公司连续一年持有10%股份的股东，欲起诉李某。王某的正确做法是（）。A.王某直接以公司的名义起诉李某B.若王某请求公司董事会起诉李某的口头提议遭拒绝，可以以自己的名义起诉李某C.如果情况紧急，不立即起诉，公司的损失将难以弥补，王某可以以自己的名义直接起诉李某D.若王某请求公司监事张某起诉李某的书面提议遭拒绝，可以以自己的名义起诉李某答案：C解析：股份有限公司的高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定的，股东通过监事会提起诉讼。如果情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，有权为了公司的利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）答案：对解析：下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算答案：A,C,D解析：资产负债表所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项B错误。下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。 A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额低于账面价值B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值低于账面价值D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值答案：D解析：选项A需要计提减值准备，计入资产减值损失；选项BC将差额计入公允价值变动损益，都影响当期损益；选项D计入其他综合收益。21年中级会计职称考试历年真题精选9节 第5节某企业第1年年初和第1年年末分别向银行借款30万元，年利率均为10%，复利计息，第35年年末等额本息偿还全部借款。则每年年末应偿还金额为（）万元。A.20.94B.23.03C.27.87D.31.57答案：C解析：方法一：30×（F/A，10%，2）×（110%）A×（P/A，10%，3）解得：A30×2.1×1.1/2.486927.87（万元）方法二：3030×（P/F，10%，1）A×（P/A，10%，3）×（P/F，10%，2）解得：A（3030×0.9091）/（2.4869×0.8264）27.87（万元）A公司拟在科创板发行股票上市，应具备的条件包括（）。A.发行后股本总额不低于人民币3000万元B.公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上C.预计市值不低于人民币100亿元符合红筹企业上市要求D.最近3年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化答案：A,B,C解析：最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化，选项D错误。以下对流动比率的表述中正确的有（）。A.从企业的角度看，流动比率越高越好B.不同企业的流动比率有统一的衡量标准C.一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强D.流动比率高，并不意味着企业就一定具有很强的短期偿债能力答案：C,D解析：流动比率过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项A不正确；不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否，所以选项B不正确；一般情况下,流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证，所以，选项C正确；流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，由此可知，选项D正确。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司章程应当载明的有（ ）。A.公司经营范围B.公司法定代表人C.公司注册资本D.公司股东的姓名或者名称答案：A,B,C,D解析：有限责任公司章程应当载明下列事项：（1）公司名称和住所；（2）公司经营范围；（3）公司注册资本；（4）股东的姓名或者名称；（5）股东的出资方式、出资额和出资时间；（6）公司的机构及其产生办法、职权、议事规则；（7）公司法定代表人；（8）股东会会议认为需要规定的其他事项。根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得答案：B解析：对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，使其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。下列关于财务分析的局限性的说法中，不正确的是（）。A.财务报表中的数据用于预测未来发展趋势，只有参考价值，并非绝对合理B.财务报表是严格按照会计准则编制的，能准确地反映企业的客观实际C.在分析时，分析者往往只注重数据的比较，而忽略经营环境的变化，这样得出的分析结论是不全面的D.在不同企业之间用财务指标进行评价时没有一个统一标准，不便于不同行业间的对比答案：B解析：财务报表虽然是按照会计准则编制的，但不一定能准确地反映企业的客观实际。例如：报表数据未按通货膨胀进行调整；某些资产以成本计价，并不代表其现在真实价值；许多支出在记账时存在灵活性，既可以作为当期费用，也可以作为资本项目在以后年度摊销；很多资产以估计值入账，但未必客观；偶然事件可能歪曲本期的损益，不能反映盈利的正常水平。所以选项B的说法不正确。与股权筹资方式相比，下列各项中，属于债务筹资方式优点的有（）。A.资本成本低B.筹资规模大C.财务风险较低D.筹资弹性较大答案：A,D解析：一般来说，债务筹资的资本成本要低于股权筹资。其一是取得资金的手续费用等筹资费用较低；其二是利息、租金等用资费用比股权资本要低；其三是利息等资本成本可以在税前支付。所以选项A正确；利用债务筹资，可以根据企业的经营情况和财务状况，灵活地控制筹资数量，商定债务条件，安排取得资金的时间。所以选项D正确。下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用C.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出答案：A,B,C,D解析：选项A为合同取得成本；选项B、C、D，企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益，而不应作为合同履约成本确认为资产，包括：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.包括资产处置时取得的净现金流量B.不包括与所得税收付有关的现金流量C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项D.不包括与资产改良支出有关的现金流量答案：A,B,D解析：资产预计未来现金流量应当考虑的因素有：资产持续使用过程中预计产生的现金流入；实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。21年中级会计职称考试历年真题精选9节 第6节注册会计师甲、乙、丙投资设立A会计师事务所，该会计师事务所的形式为特殊的普通合伙企业。后甲在对B上市公司的年度会计报告进行审计过程中，因接受B上市公司的贿赂出具了虚假的审计报告，经人民法院判决由A会计师事务所承担赔偿责任。根据合伙企业法的规定，下列对该债务责任承担表述中正确的是（ ）。A.甲承担无限责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任B.甲以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，其他合伙人承担无限连带责任C.全体合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任D.全体合伙人承担无限连带责任答案：A解析：合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务，该合伙人应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。 与长期负债融资相比，流动负债融资的偿还期限短、成本低，其偿债风险也相对较小。（） 答案：错解析：与长期负债融资相比，流动负债融资的偿还期限短、成本低，但偿债风险相对较大。甲向乙借款并将自己的房屋抵押给乙，双方在合同中约定，乙的债权在期满后未受清偿时，该房屋的所有权为乙所有。下列表述正确的是（）。A.抵押合同无效B.抵押合同内容全部有效C.抵押合同为可撤销的合同D.抵押合同有效，但房屋所有权为乙所有的条款无效答案：D解析：抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。陈某向李某购买一批水泥，价款为10万元。合同履行前，李某未经陈某的同意，将价款债权转让给王某，并通知陈某直接向王某付款。陈某与李某未约定合同权利不得转让。下列关于李某的转让行为效力的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.李某的转让行为无效，陈某仍应向李某付款B.李某的转让行为有效，但如陈某仍向李某付款，可发生清偿效力C.李某的转让行为有效，陈某应向王某付款D.李某的转让行为效力待定，取决于陈某是否表示同意答案：C解析：本题考核债权转让。债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。这里无需债务人同意。确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（） ?答案：错解析：确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2022年至2022年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2022年度资料1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零，采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：2022年度资料2022年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2022年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）（3）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800（万元）；借：长期股权投资4800贷：投资收益4800应确认的其他综合收益=400×80%=320（万元）；借：长期股权投资320贷：其他综合收益320分配现金股利调整减少长期股权投资=3000×80%=2400（万元）。借：投资收益2400贷：长期股权投资2400调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120（万元）。抵销长期股权投资和子公司所有者权益：借：股本6000资本公积4800其他综合收益 400盈余公积（1200+600）1800未分配利润年末（11000+6000-600-3000）13400贷：长期股权投资 21120少数股东权益5280借：投资收益4800少数股东损益1200未分配利润年初 11000贷：提取盈余公积 600对所有者（或股东）的分配3000未分配利润年末 13400（2）2022年12月31日内部购销交易相关的抵销分录：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：营业成本240（2000-1400）×（1-60%）贷：存货240借：存货 200贷：资产减值损失 200借：应付票据及应付账款2000贷：应收票据及应收账款2000借：应收票据及应收账款坏账准备 100贷：信用减值损失 100借：资产处置收益700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销70（700/5×6/12）贷：管理费用70（3）2022年12月31日内部购销交易相关的抵销分录：借：未分配利润年初 240贷：营业成本 240借：存货存货跌价准备 200贷：未分配利润年初 200借：营业成本