21年中级会计考试真题9辑.docx

21年中级会计考试真题9辑21年中级会计考试真题9辑 第1辑 A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：(1)6月1日的现金余额为520000元。(2)产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售12000件，6月预计销售15000件，7月预计销售20000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。(3)材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。05月底的实际产成品存货为1200件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为1500千克。(4)6月份需要支付的直接人工工资为650000元，管理人员工资280000元，其中有60000元是生产管理人员工资；需要支付其他的管理费用45000元、制造费用12000元，需要支付销售费用64000元。(5)支付流转税120000元。(6)预计6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。(7)预交所得税20000元。(8)现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500000元。(1)预计6月份的生产量；(2)预计6月份材料需用量和材料采购量；(3)预计6月份的采购金额；(4)预计6月份的采购现金支出；(5)预计6月份的经营现金收入；(6)编制6月份的现金预算，填写下表：正确答案：(1)6月份的预计生产量=6月份的预计销售量+预计6月末的产成品存货量-6月初的产成品存货量=15000+20000×10%-1200=15800（件）(2)6月份材料需用量=15800×5=79000（千克）材料采购量=79000+1500-2000=78500（千克）(3)6月份的采购金额=78500x×2.34=183690（元）(4)根据“当月购货款在当月支付70%，下月支付30%”可知，5月末的应付账款30000元全部在6月份付现，所以6月份采购现金支出：183690×70%+30000=158583（元）。(5)6月份的经营现金收入=10000×117×25%+12000×117×30%+15000×117×40%=1415700（元） 企业债券筹资费用主要包括（ ）。A债券发行手续费B债券注册费C印刷费D债券利息正确答案：ABC 关于我国人民法院对经济纠纷案件的窜理，下列说法正确的有（ ）。A我国人民法院审理经济纠纷案件实行两审终审制B不经过一审，不能进入二审程序C当事人不服一审判决、裁定而上诉的，可以进入二审程序D当事人对生效的判决、裁定仍不服的，可申请再审，并应当暂停执行正确答案：ABC本题考核点是审判程序。当事人对生效的判决、裁定仍不服的，可在2年内申请再审，但不影响判决决、裁定的执行。 对账工作的主要内容包括( )。A. 账证核对;B.账账核对;C.账实核对;D.账表核对;正确答案：ABCD A公司拟进行一项完整工业项目投资，现有甲、乙、丙三个可供选择的互斥投资方案。已知相关资料如下：资料一：已知甲方案的净现金流量为：NCF0一500万元，NCFl一100万元，NCF2一20万元，NCF36150万元，NCF712280万元。假定运营期不发生追加投资，建设期资本化利息为10万元，甲公司所在行业的基准折现率为16%。资料二：乙、丙两个方案在不同情况下的各种投资结果及出现概率等资料见下表：金额单位：万元 乙方案 丙方案 出现的概率 净现值 出现的概率 净现值 理想 O3 100 O4 200 投资的结果 一般 O4 60 O6 100 不理想 O3 10 0 O 净现值的期望值 （A） 140 净现值的方差 （B） 净现值的标准离差 （C） 净现值的标准离差率 61.30% （D）已知：（P/F，16%，1）O.8621（P/F，16%，2）0.7432（P/F，16%，6）O.4104，（P/A，16%，4）2.7982（P/A，16%，6）3.6847，（P/A，16%，12）5.1971要求：（1）指出甲方案的建设期、运营期、项目计算期、原始投资、项目总投资；（2）计算甲方案的下列指标：包括建设期的静态投资回收期；净现值（结果保留小数点后一位小数）。（3）计算表中用字母表示的指标数值（要求列出计算过程）；（4）根据净现值指标评价上述三个方案的财务可行性；（5）若乙方案的项目计算期为4年，丙方案的项目计算期为6年，用年等额净回收额法判断哪个方案最优?正确答案：(1)建设期为2年，运营期为10年，项目计算期为12年，原始投资500+100+20620(万元)，项目总投资620+10630(万元)； (2)不包括建设期的静态投资回收期4+(620一150×4)/280407(年)包括建设期的静态投资回收期407+2607(年)净现值 150X(P/A，16%，4)×(P/F，16%，2)+280×(P/A，16%，6)×(P/F，16%，6)一20×(P/F，16%，2)一lOO×(P/F，16%，1)一500150×2.7982×O.7432+280×3.6847×O.410420×O7432一100×O.8621500134.29(万元)(3)A100×O.3+60×O.4+1O×O.357(万元)B(200一140)2 ×O.4+(100一140)2×0.62400C(10057)2×O.3+(6057)2×O.4+(10一57)2 ×O.31/2 34.94或者61.30%×5734.94D/140×100%34.99% (4)因为三个方案的净现值均大于O，因此，均具有财务可行性。 (5)甲方案的年等额净回收额 134.29/5.197125.84(万元)乙方案的年等额净回收额57/2.798220.37(万元)丙方案的年等额净回收额140/3.684737.99(万元) 因为丙方案的年等额净回收额最大，所以丙方案最优。 下列属于M企业的投资性房地产的有（ ）。AM企业持有的已出租的土地使用权BM企业持有的以经营租赁方式对外出租的建筑物CM企业持有并准备增值后转让的建筑物DM企业出租给本企业单身职工的职工宿舍，收取一定的租金正确答案：AB21年中级会计考试真题9辑 第2辑 税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节,是实现税收职能的最关键环节。( )A正确B错误正确答案：A 2022年12月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4500万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2022年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为t200万元，市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已计提减值准备45万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为( )万元。A200B245C217D428正确答案：A解析：甲公司债务重组损失=4500-(1500×1.17+2500)-45=200(万元) 下列关于金融资产的分类，说法正确的是（ ）。A衍生工具形成的资产不能划分为交易性金融资产B企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，一般情况下，应当将限售股权划分为可供出售金融资产C某债务工具投资是浮动利率投资，则不能将其划分为持有至到期投资D持有至到期投资既可以是非衍生金融资产，也可以是衍生金融资产正确答案：B本题考核金融资产的分类。选项A，除被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具外，其他衍生工具应当划分为交易性金融资产；选项C，不能因某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资；选项D，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 公司债券筹资与普通股筹资相比较( )。A公司债券筹资的资金成本相对较高B普通股筹资可以利用财务杠杆作用C债券筹资的成本相对较低D公司债券利息可以税前列支，普通股股利必须是税后支付正确答案：CD解析：公司债券筹资与普通股筹资相比较： (1) 公司债券筹资的资金成本相对较低； (2) 公司债券筹资可以利用财务杠杆作用； (3) 公司债券利息可以税前列支，普通股股利必须是税后支付。 债权人进行财务分析主要是为了（ ）。A分析企业的资本保全和增值能力B分析企业的偿债能力C分析企业经营理财的各个方面D关注企业的社会效益和分析企业财务活动的合规性和合法性正确答案：B企业债权人不能参与企业剩余收益的分享，决定了债权人必须对其投资的安全性首先予以关注。因此他们更重视企业偿债能力。 企业采用贴现法从银行贷入一笔款项，年利率 8%，银行要求的补偿性余额为10%，则该项贷款的实际利率为( )。A8%B8.70%C8.78%D9.76%正确答案：D解析：贷款的实际利率=8%/(1-8%-10%)=9.76%21年中级会计考试真题9辑 第3辑 已知固定制造费用耗费差异为1000元，能量差异为一600元，效率差异为200元，则下列说法不正确的是（ ）。A固定制造费用成本差异为400元B固定制造费用产量差异为一400元C固定制造费用产量差异为一800元D固定制造费用能力差异为一800元正确答案：B固定制造费用成本差异一耗费差异+能量差异1000600400（元），固定制造费用产量差异固定制造费用能力差异固定制造费用能量差异一固定制造费用效率差异600-200-800（元）。 某工业企业为增值税一般纳税企业,该企业采用计划成本进行原材料的核算,2022年有关业务情况如下:(1)1月1日,原材料账面计划成本为200000元,材料成本差异为10000元(借差);(2)1月20日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为400000元,增值税额为68000元,运费为20000元,按照税法有关规定,运费可按7%的比例计算增值税进项税额,有关款项已通过银行存款支付?(3)1月20日购入的材料到货,已验收入库,材料的计划成本为420000元?(4)本月领用材料的计划成本为400000元,其中:生产部门领用300000元,车间管理部门领用40000元,辅助生产车间领用40000元,厂部管理部门领用2000元,在建工程领用18000元;(5)1月26日购入材料一批,材料已运到并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为600000元;(6)2月5日,收到1月26日购进材料的结算凭证,该批材料的实际成本为700000元,增值税额为119000元,企业开出期限为6个月的商业承兑汇票结算价款;(7)2月12日,进口原材料一批,其关税完税价格为200000元,支付的进口关税为40000元,支付的消费税为14000元,适用的增值税税率17%,款项已通过银行支付;(8)上述进口原材料已验收入库,其计划成本为240000元;(9)2月25日,接收某企业投资转入一批原材料,按市价评估确认的价值为400000元,该批原材料的计划成本为450000元,投资方适用的增值税率与本企业相同;(10)2月份领用原材料的计划成本为800000元,其中:生产部门领用600000元,辅助生产部门领用100000元,车间管理部门领用40000元,厂部管理部门领用20000元,在建工程领用40000元?要求:计算分摊1?2月份的材料成本差异,并编制有关业务的会计分录?正确答案：(1)1月20日购入原材料:借:物资采购418600应交税金应交增值税(进项税额)69400贷:银行存款488000(2)上述材料到货并验收入库:借:原材料420000贷:物资采购418600材料成本差异1400(3)本月领用材料:借:生产成本基本生产成本300000辅助生产成本40000制造费用40000管理费用2000在建工程18000贷:原材料400000(4)1月26日购入材料已验收入库但结算凭证未到月末按计划成本暂估入账:借:原材料600000贷:应付账款600000(5)计算本月发出材料应分摊的材料成本差异:本月材料成本差异率=(10000-1400)/(200000+420000)×100%=1.39%应分摊的材料成本差异为:基本生产成本分摊:300000×1.39%=4170(元)辅助生产成本分摊:40000×1.39%=556(元)制造费用分摊:40000×1.39%=556(元)管理费用分摊:2000×1.39%=27.8(元)在建工程分摊:18000×1.39%=250.2(元)借:生产成本基本生产成本4170辅助生产成本556制造费用556管理费用27.8在建工程250.2贷:原材料5560(6)2月1日用红字冲回上月尚未付款的购进材料:借:原材料600000贷:应付账款600000(7)2月5日收到1月26日已入库的结算凭证结算货款:借:物资采购700000应交税金应交增值税(进项税额)119000贷:应付票据819000借:原材料600000材料成本差异100000贷:物资采购700000(8)2月12日进口原材料一批:借:物资采购254000应交税金应交增值税(进项税额)43180贷:银行存款297180(9)上述进口材料验收入库:借:原材料240000材料成本差异14000贷:物资采购254000(10)接受投资投入原材料:借:原材料45000应交税金应交增值税(进项税额)68000贷:实收资本468000材料成本差异50000(11)2月份领用原材料:借:生产成本基本生产成本600000辅助生产成本100000制造费用40000管理费用20000在建工程40000贷:原材料800000(12)计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异:本月材料成本差异率=(3040+100000+14000-50000)/(220000+600000+240000+450000)×100%=4.44%应分摊的材料成本差异为:基本生产成本分摊:600000×4.44%=26640(元)辅助生产成本分摊:100000×4.44%=4440(元)制造费用分摊:40000×4.44%=1776(元)管理费用分摊:20000×4.44%=888(元)在建工程分摊:40000×4.44%=1776(元)借:生产成本基本生产成本26640辅助生产成本4440制造费用1776管理费用888在建工程1776贷:材料成本差异35520(1)1月20日,购入原材料:借:物资采购418600应交税金应交增值税(进项税额)69400贷:银行存款488000(2)上述材料到货并验收入库:借:原材料420000贷:物资采购418600材料成本差异1400(3)本月领用材料:借:生产成本基本生产成本300000辅助生产成本40000制造费用40000管理费用2000在建工程18000贷:原材料400000(4)1月26日购入材料已验收入库,但结算凭证未到,月末按计划成本暂估入账:借:原材料600000贷:应付账款600000(5)计算本月发出材料应分摊的材料成本差异:本月材料成本差异率=(10000-1400)/(200000+420000)×100%=1.39%应分摊的材料成本差异为:基本生产成本分摊:300000×1.39%=4170(元)辅助生产成本分摊:40000×1.39%=556(元)制造费用分摊:40000×1.39%=556(元)管理费用分摊:2000×1.39%=27.8(元)在建工程分摊:18000×1.39%=250.2(元)借:生产成本基本生产成本4170辅助生产成本556制造费用556管理费用27.8在建工程250.2贷:原材料5560(6)2月1日用红字冲回上月尚未付款的购进材料:借:原材料600000贷:应付账款600000(7)2月5日,收到1月26日已入库的结算凭证,结算货款:借:物资采购700000应交税金应交增值税(进项税额)119000贷:应付票据819000借:原材料600000材料成本差异100000贷:物资采购700000(8)2月12日进口原材料一批:借:物资采购254000应交税金应交增值税(进项税额)43180贷:银行存款297180(9)上述进口材料验收入库:借:原材料240000材料成本差异14000贷:物资采购254000(10)接受投资投入原材料:借:原材料45000应交税金应交增值税(进项税额)68000贷:实收资本468000材料成本差异50000(11)2月份领用原材料:借:生产成本基本生产成本600000辅助生产成本100000制造费用40000管理费用20000在建工程40000贷:原材料800000(12)计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异:本月材料成本差异率=(3040+100000+14000-50000)/(220000+600000+240000+450000)×100%=4.44%应分摊的材料成本差异为:基本生产成本分摊:600000×4.44%=26640(元)辅助生产成本分摊:100000×4.44%=4440(元)制造费用分摊:40000×4.44%=1776(元)管理费用分摊:20000×4.44%=888(元)在建工程分摊:40000×4.44%=1776(元)借:生产成本基本生产成本26640辅助生产成本4440制造费用1776管理费用888在建工程1776贷:材料成本差异35520 下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的项目是（ ）。A企业持有的公司债券产生的利息收入B企业转让其持有的债券产生的净收益C企业转让其持有的股票产生的净收益D国债利息收入正确答案：D选项D，按税法规定，国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应做纳税调减。 根据车船使用税法律制度的规定，下列使用的车船中，属于应缴纳车船使用税的有（ ）。A私人拥有的汽车B外商投资企业拥有的汽车C国有运输企业拥有的货船D旅游公司拥有的客船正确答案：ACD外商投资企业、外国企业、外籍人员和港、澳、台同胞，不属于车船使用税的纳税人。 下列关于直接材料预算的说法中，正确的有()。A.直接材料预算以生产预算为基础编制，不需要考虑原材料存货水平B.“单位产品材料用量”的数据来自标准成本资料或消耗定额资料C.年初和年末的材料存货量，是根据当前情况和长期销售预测估计的D.通常不需要预计各期材料采购的现金支出正确答案：BC直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平，所以选项A的说法不正确；为了便于以后编制现金预算，通常要预计各期材料采购的现金支出，所以选项D的说法不正确。 某上市公司董事涉嫌内幕交易，由于案情复杂，国务院证券监督管理机构在调查过程中，经其主要负责人批准，决定限制该董事的证券买卖30个交易日，该限制证券买卖的做法符合法律规定。( )此题为判断题(对，错)。正确答案：21年中级会计考试真题9辑 第4辑 甲乙双方签订了买卖合同，在合同履行过程中，发现该合同履行费用的负担问题约定不明确。在这种情况下，可供甲乙双方选择的履行规则有（ ）。A双方协议补充B按交易习惯确定C由履行义务一方负担D按合同有关条款确定正确答案：ABCD 下列关于收益分配说法不正确的是( )。A广义的收益分配是指对企业的收入进行的分配B狭义的收益分配是指对企业净利润的分配C收益分配是企业资产保值、保证简单再生产的手段D收益分配是企业资产增值、实现扩大再生产的工具正确答案：A解析：本题考核收益分配的定义。广义的收益分配是指对企业的收入和净利润进行的分配，包括两个层次的内容：第一层次是对企业收入的分配，是对成本费用的补偿，是一种初次分配；第二层次是对企业净利润的分配，是一种再分配。收益分配不仅是资产保障、保证简单再生产的手段，同时也是资产增值、实现扩大再生产的工具。 B、C、D说法正确，所以本题应该选A。 根据我国消费税暂行条例的规定，纳税人用于 ( )的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。A换取生产资料B换取消费资料C投资入股D抵偿债务正确答案：ABCD解析：本题考核采用最高销售价格计算消费税的情形。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。 更适用于企业筹措新资金的加权平均资金成本是按（ ）计算得出的加权平均资金成本。A账面价值权数B市场价值权数C目标价值权数D平均价格权数正确答案：C目标价值权数能体现期望的资本结构，而不是像账面价值和市场价值权数那样只反映过去和现在的资本结构，所以按目标价值权数计算得出的加权平均资金成本更适用于企业筹措新资金。 事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目。( )正确答案：××事业单位以固定资产对外投资时，按照评估价或合同协议确认的价值借记“对外投资”科目，贷记“事业基金投资基金”科目，同时，按照固定资产账面原价借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。A采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入正确答案：C21年中级会计考试真题9辑 第5辑 在评价投资项目的财务可行性时，如果静态投资回收期或投资利润率的评价结论与净现值指标的评价结论发生矛盾，应当以净现值指标的结论为准。( )A正确B错误正确答案：A解析：当静态投资回收期(次要指标)或投资利润率(辅助指标)的评价结论与净现值等主要指标的评价结论发生矛盾时，应当以主要指标的结论为准，而净现值为主要指标。 在下列财务业绩评价指标中，属于企业获利能力基本指标的是（ ）。A.营业利润增长率B.总资产报酬率C.总资产周转率D.资本保值增值率正确答案：B解析财务业绩评价指标中，企业获利能力的基本指标包括净资产收益率和总资产报酬率。营业利润增长率是企业经营增长的修正指标；总资产周转率是企业资产质量的基本指标；资本保值增值率是企业经营增长的基本指标。 下列关于固定制造费用差异的表达式中，不正确的是( )。A能量差异=(预算产量下标准工时-实际产量下标准工时)×标准分配率B产量差异=(预算产量下标准工时-实际产量下实际工时)×标准分配率C效率差异=(实际产量下实际工时-实际产量下标准工时)×标准分配率D标准分配率=固定制造费用预算总额÷实际产量标准总工时正确答案：D解析：本题考核固定制造费用差异的计算公式。标准分配率=固定制造费用预算总额÷预算产量标准总工时 甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务。假定今年使用的内部结算价格比去年有所提高，在其他条件不变的情况下，下列各项中不可能发生的事项是（ ）。A甲中心取得了更多的内部利润B乙中心因此而减少了内部利润C企业的总利润有所增加D企业的总利润没有变化正确答案：C 有限责任公司某股东欲转让出资，于2022年2月15日向其他股东发出书面转让通知。股东张某2022年3月1日收到该转让通知，张某需要在( )之前对该转让事项进行答复，否则视为同意转让。A2022年3月15日B2022年4月15日C2022年3月31日D2022年4月30日正确答案：C解析：本题考核有限责任公司股东转让出资的规定。根据规定，股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。 关于代理，下列说法错误的是（ ）。A代理是以被代理人的名义实施法律行为B代理的法律后果直接由被代理人承担C代理的法律后果由代理人承担D代理关系的主体包括代理人、被代理人和第三人正确答案：C本题考核点是代理的概念。代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义与第三人实施法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承担的法律制度。21年中级会计考试真题9辑 第6辑 根据票据法律制度的规定，下列选项中，不构成票据质押的是（ ）。A出质人在汇票上记载了“质押”字样而未在汇票上签章的B出质人在汇票粘单上记载了“质押”字样并在汇票上签章的C出质人在汇票上记载了“质押”字样并在汇票上签章的，但是未记载背书日期的D出质人在汇票上记载了“为担保”字样并在汇票上签章的正确答案：A本题考核票据质押背书。以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样 而未在票据上签章的，或者出质人未在汇票、粘单上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成票据质押。 分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核分期收款发出商品收入的核算。未实现融资收益的摊销应冲减财务费用。 根据公司法有关规定，规模较小、不设董事会的有限责任公司，其法定代表人一般为( )。A副总经理B执行董事C监事D财务负责人正确答案：B 企业对外销售产品时，由于产品经营和品种不符合规定要求，而适当降价，称作（ ）。A销售退回B价格折扣C销售折让D销售折扣正确答案：C 以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，并将其计入重组后债权的账面价值。( )A正确B错误正确答案：B解析：修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。 上市公司的（ ）事项可由股东大会以一般决议通过。A修改公司章程B董事会拟订的利润分配方案和亏损弥补方案C公司年度预算方案、决算方案D董事会成员的任免及其报酬和支付办法正确答案：BCD本题考核上市公司的职权。上市公司的下列事项可由股东大会以一般决议通过：董事会和监事会的工作报告;董事会拟订的利润分配方案和亏损弥补方案;董事会和监事会成员的任免及其报酬和支付方法;公司年度预算方案、决算方案;公司年度报告;法律、行政法规规定或者公司章程规定的应当以特别决议通过的事项以外的其他事项21年中级会计考试真题9辑 第7辑 企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额的会计处理是( )。A计入溢价收入B计入投资收益C计入营业外收入D冲减财务费用正确答案：A解析：企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券所筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理；属于其他用途的，计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。 为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2022年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25。2022年C公司亏损2600万元。经张会计师预测，C公司2022年一2022年各年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2022年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。在年数总和法和直线法下，2022年一2022年各年的折旧及税前利润的数据分别如表1和表2所示：表1年数总和法下的年折旧额及税前利润单位：万元表2直线法下的年折旧额及税前利润单位：万元要求：(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2022年一2022年应缴纳的所得税总额。(2)根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑货币时间价值)。正确答案：(1)年数总和法下： 2022年2022年应缴纳的所得税总额=79444×25=19861(万元) 单位：万元直线法下： 2022年一2022年应缴纳的所得税总额=(530.55×5-2600)×25+530.55×25=145.83(万元) 单位：万元 (2)根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，所以应接受张会计师的建议。 根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。税纳税人的有（ ）。A.产权属于国家所的房屋，其经营管理单位为纳税人B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D.产权出典的房屋，出典人为纳税人正确答案：ABC产权出典的房屋，承典人为纳税人。 从引进市场机制、营造竞争气氛、促进客观和公平竞争的角度看，制定内部转移价格的最好依据是（ ）。A市场价格B协商价格C双重价格D成本价格正确答案：A 以下属于销售预测的定性分析法的有( )。A德尔菲法B因果预测法C函询调查法D推销员判断法正确答案：ACD 某投资项目建设期为2年，第5年的累计净现金流量为-100万元，第6年的累计净现金流量为100万元，则不包括建设期的静态投资回收期为 ( )年。A5B55C35D6正确答案：C解析：本题考核静态投资回收期的计算。第5年的累计净现金流量为-100万元，说明第5年还有100万元投资没有收回；第6年的累计净现金流量为100万元，说明第6年的净现金流量为200万元，所以，包括建设期的回收期为：5+100200=55(年)，由于建设期为2年，所以不包括建设期的回收期为35年。21年中级会计考试真题9辑 第8辑 某企业投资方案A的年销售收入为180 万元，年销售成本和费用为120万元，其中折旧为20万元，所得税税率为30%，则该投资方案的年现金净流量为( )。A42万元B62 万元C60万元D48 万元正确答案：B解析：现金净流量=净利润+折旧+摊销额+财务费用的利息=(180-120)×(1-30%)+20=62(万元) 或： =销售收入-付现成本-所得税=180-(120-20)-(180-120)×30%=62(万元) 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。( )A正确B错误正确答案：A 某投资者进行间接投资，与其交易的筹资者是在进行直接筹资;某投资者进行直接投资，与其交易的筹资者是在进行间接筹资。A.正确B.错误B 财务预算的功能包括（ ）。A沟通和协调B资源分配C绩效评估D营运控制正确答案：ABCD财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。 下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是( )。A非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额正确答案：C解析：债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入债务重组利得)。 债权人为了防止其利益不受伤害，可以采取( )保护措施。A提前收回借款B拒绝提供新的借款C在借款合同规定资金的用途D取得立法保护，如优先于股东分配剩余财产正确答案：ABCD解析：本题的考点在于对债权人的保护。21年中级会计考试真题9辑 第9辑 根据企业破产法规定，下列关于破产财产变价说法错误的是（ ）。A管理人拟订的破产变价方案，应提交债权人会议讨论通过B债权人会议是破产财产变价方案的执行主体C变价出售破产财产应当通过拍卖方式进行D破产企业可以全部或部分变价出售正确答案：B本题旨在考查破产财产的变价。根据企业破产法规定，管理人拟订的破产变价方案，应提交债权人会议讨论通过。故A项说法正确；管理人是破产财产变价方案的执行主体。故B项错误；变价出售破产财产应当通过拍卖方式进行。故C项正确；破产企业可以全部或部分变价出售。故D项正确。本题应选8项。 合伙企业法规定，有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务( )。A参与决定普通合伙人入伙、退伙B参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所C依法为本企业提供担保D对企业的经营管理提出建议正确答案：ABCD解析：合伙企业法规定，有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：参与决定普通合伙人入伙、退伙；对企业的经营管理提出建议；参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；获取经审计的有