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21年中级会计职称真题下载9卷21年中级会计职称真题下载9卷 第1卷非公开募集的基金，投资者可以向合格机构投资者之外的单位和个人转让。（）答案：错解析：非公开募集的基金，投资者不得向合格投资者之外的单位和个人转让。（2022年）甲公司生产和销售A、B、C三种产品，全年固定成本总额为270000元。三种产品的有关资料如下：要求：（1）计算甲公司的综合边际贡献率。（2）计算甲公司的综合盈亏平衡点销售额。（3）计算A产品的盈亏平衡点销售额及盈亏平衡点销售量。答案：解析：（1）销售收入总额15000×3010000×455000×604500004500003000001200000（元）边际贡献总额450000×40%450000×20%300000×30%1800009000090000360000（元）综合边际贡献率360000/1200000×100%30% 会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 或者：A产品的销售比重450000/1200000×100%37.5%B产品的销售比重450000/1200000×100%37.5%C产品的销售比重300000/1200000×100%25%综合边际贡献率40%×37.5%20%×37.5%30%×25%30%（2）综合盈亏平衡点的销售额270000/30%900000（元）（3）A产品盈亏平衡点的销售额900000×37.5%337500（元）A产品盈亏平衡点的业务量337500/3011250（件）甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期间，花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款，根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.乙可以就保险金优先受偿B.乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人C.泥石流属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款D.乙应当赔偿甲花瓶灭失的损失答案：A解析：（ 1）选项 AB：抵押、质押均适用“物上代位性”；（ 2）选项 CD：泥石流的确属于不可抗力事件，因不可抗力的毁损不能归责于乙，甲应该正常还款，乙不必赔偿。根据知识产权法律制度的规定，狭义的知识产权包括（）。A.著作权B.工业产权C.地理标志权D.集成电路布图设计权答案：A,B解析：根据规定，狭义的知识产权包括著作权（包括邻接权）和工业产权（主要指专利权、商标权）。下列关于仲裁协议效力的表述中，符合仲裁法律制度规定的有（）。A.仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除，不影响仲裁协议的效力B.仲裁协议具有排除诉讼管辖权的效力C.当事人对协议的效力有异议的，只能请求人民法院裁定D.仲裁协议对仲裁事项没有约定且达不成补充协议的，仲裁协议无效答案：A,B,D解析：选项C：当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是（ ）。A.该方案净现值×普通年金现值系数B.该方案净现值×普通年金现值系数的倒数C.该方案每年相等的现金净流量×普通年金现值系数D.该方案每年相等的现金净流量×普通年金现值系数的倒数答案：B解析：投资方案年金净流量=该方案净现值×（1/普通年金现值系数），选项B正确。21年中级会计职称真题下载9卷 第2卷（2022年）甲公司系增值税一般纳税人。2022年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54B.62C.87.5D.79.5答案：A解析：处置生产设备确认的利得150（452364）854（万元）根据合同法的规定，提供格式条款一方拟订的下列格式条款中，属于无效的有（）。 A.内容理解发生争议的格式条款B.排除对方主要权利的格式条款C.以合法形式掩盖非法目的的格式条款D.造成对方人身伤害得以免责的格式条款答案：B,C,D解析：格式条款具有“合同无效情形与免责条款无效情形”的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。合同中的下列免责条款无效：(1)造成对方人身伤害的；(2)因故意或者重大过失造成对方财产损失的。在财务分析中，将通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，以说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法称为趋势分析法。（）答案：对解析：趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，根据增值税法律制度的规定，甲公司购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。A.用于交际应酬而购进的酒类产品B.用于应税项目生产而购进的动力燃料C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材D.用于免税项目而购进的货物答案：B解析：根据保险法的规定，对保险人的免责条款，保险人在订立合同时应以书面或口头形式向投保人说明，未作提示或未明确说明的，该免责条款（）。 A.不产生效力B.有效C.可撤销D.无效答案：A解析：对保险人的免责条款，保险人在订立合同时应以书面或口头形式向投保人说明，未作提示或未明确说明的，该条款不产生效力。根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用邀请招标方式采购的有（ ）。A.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的B.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的D.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的答案：A,C解析：选项BD：适用竞争性谈判方式。21年中级会计职称真题下载9卷 第3卷合伙企业中的合伙人王某在执行合伙事务中不慎被人骗走一大笔资金，造成合伙企业无流动资金，使合伙企业陷入困境。鉴于该合伙人在其他与经营有关的重大问题上也经常疏忽，经其他合伙人研究一致同意，决定将其除名，王某以自己并非故意为由，对除名决议有异议，王某可以（）。A.向劳动仲裁委员会申请仲裁B.在接到除名通知后30日内向人民法院起诉C.向上级主管部门申诉D.在其他合伙人作出除名决定15日内向人民法院申诉答案：B解析：被除名人自接到除名通知之日起，除名生效，被除名人退伙。被除名人对除名决议有异议的，可以在接到除名通知之日起30日内，向人民法院起诉。甲企业为中国居民企业，主要从事化妆品的生产与销售。2022年度实现会计利润1000万元，全年已累计预缴企业所得税200万元。2022年年初，甲企业财务人员对2022年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：（1）销售化妆品取得收入8800万元（不含增值税），出租不动产取得租金收入200万元（不含增值税），取得国债利息收入15万元，取得企业债券利息收入12万元（不含增值税），从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润85万元（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）。（2）销售费用1650万元，其中包括广告费1400万元、业务宣传费100万元。（3）管理费用1850万元，其中包括业务招待费90万元、补充养老保险费60万元和新产品研发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）。（4）已计入成本、费用的实发工资总额500万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。（5）营业外支出300万元，其中包括税收滞纳金4万元、向供货商支付违约金12万元、通过公益性社会组织向贫困山区捐款150万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（4）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中补充养老保险费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（5）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中新产品研发费用支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（6）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中职工福利费、工会经费、职工教育经费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（7）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。答案：解析：（1）国债利息收入（15万元）属于免税收入，应调减应纳税所得额15万元；居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益（85万元）属于免税收入，应调减应纳税所得额85万元；企业债券利息收入属于应税收入，无须进行纳税调整；投资收益合计应调减应纳税所得额=15+85=100（万元）。（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=（8800+200）×30%=2700（万元），实际发生额（1500万元）未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。（3）业务招待费扣除限额1=90×60%=54（万元），扣除限额2=（8800+200）×5=45（万元），税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额=90-45=45（万元）。（4）补充养老保险费税前扣除限额=500×5%=25（万元），实际发生额（60万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=60-25=35（万元）。（5）新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300（万元）。（6）职工福利费税前扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生额（82万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=82-70=12（万元）。工会经费税前扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生额（15万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=15-10=5（万元）。职工教育经费税前扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生额（18万元）未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。三项经费合计应调增应纳税所得额=12+5=17（万元）。（7）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额4万元；向供货商支付的违约金（12万元）准予在税前扣除，无须进行纳税调整；公益性捐赠税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际发生额（150万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=150-120=30（万元）；营业外支出合计应调增应纳税所得额=4+30=34（万元）。李某是甲股份有限公司（简称甲公司）的实际控制人，因借款需要请求甲公司为其提供担保。甲公司遂召开股东大会对此事项进行表决。下列关于甲公司股东大会决议的表述中，正确的是（ ）。A.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东过半数通过B.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过C.李某可以参加表决，该项决议由全体股东所持表决权的过半数通过D.李某可以参加表决，该项决议由出席会议的股东所持表决权的过半数通过答案：B解析：本题考核公司法人财产权。公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东，不得参加上述规定事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。甲公司采用随机模型确定最佳现金持有量，最优现金回归线水平为8000元，现金存量下限为3000元，公司财务人员的下列做法中，正确的是（ ）。A.当持有的现金余额为2000元时，转让6000元的有价证券B.当持有的现金余额为4000元时，转让4000元的有价证券C.当持有的现金余额为13000元时，购买5000元的有价证券D.当持有的现金余额为20000元时，购买2000元的有价证券答案：A解析：H=3R-2L，所以H=3×8000-2×3000=18000(元)，当现金余额为4000元和13000元时，均介于18000元和3000元之间，不必采取任何措施。当现金余额为2000元时，低于现金存量下限3000元，存在现金短缺，需要转让6000元的有价证券，使得现金存量达到最优现金回归线8000元的水平；当现金余额为20000元时，高于现金存量上限18000元，存在现金多余，需要购买12000元的有价证券，使得现金存量达到最优现金回归线8000元的水平。所以选项B、C、D不正确，选项A正确。根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（ ）。A.营业外收入B.财政拨款C.国债利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：B,D解析：（1）选项A：属于应税收入；（2）选项C：属于免税收入。甲、乙、丙共同投资成立 A公司，甲不想让自己的名字出现在公司股东名册上，未经其朋友丁的同意，使用丁的身份证等证件，将丁登记为公司股东。下列有关本案的说法不正确的有（ ）。A.甲为A公司股东B.丁为A公司股东C.甲、丁均为A公司股东D.公司债权人有权要求丁对公司债务承担相应的责任答案：B,C,D解析：21年中级会计职称真题下载9卷 第4卷下列各项中，属于民事法律行为的是（ ）。A.王某和李某约定本周五晚8点共进晚餐B.甲公司和乙公司签订买卖合同C.张某创作一部长篇小说D.刘某将其任职单位的办公用电脑据为己有答案：B解析：（1）选项A：不导致民事法律关系产生、变更或者消灭，属于纯事务性行为；（2）选项CD：相应法律后果不由意思表示决定，而是由法律直接规定，属于事实行为。甲公司2×15年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2×15年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（）。A.甲公司2×15年12月31日计提存货跌价准备12万元B.甲公司2×15年12月31日存货账面价值为70万元C.甲公司2×15年12月31日存货计税基础为70万元D.甲公司2×15年12月31日存货计税基础为90万元答案：A,B,D解析：2×15年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-（10-2）=12（万元），存货账面价值=90-20=70（万元），存货计税基础为成本90万元。根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）。A.交通运输服务B.信息技术服务C.建筑服务D.不动产租赁服务答案：B解析：本题考核增值税税率。交通运输服务、建筑服务、不动产租赁服务的税率均是9%。在激进融资策略中，下列结论成立的是（ ）。A.自发性流动负债、长期负债和股东权益资本之和大于永久性流动资产和非流动资产两者之和B.自发性流动负债、长期负债和股东权益资本之和小于永久性流动资产和非流动资产两者之和C.临时性流动负债融资等于波动性流动资产D.临时性流动负债融资小于波动性流动资产答案：B解析：在激进融资策略中，自发性流动负债、长期负债和股东权益资本之和小于永久性流动资产和非流动资产两者之和，临时性流动负债融资大于波动性流动资产。固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值两者之中的较低者确定。（）答案：错解析：固定资产可收回金额应当根据公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值两者较高者进行确认的。甲公司系增值税一般纳税人。有关业务如下：资料一：2022年4月30日，甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以两项资产作为对价支付给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。2022年5月31日甲公司与A公司的股东大会批准收购协议。2022年6月30日甲公司将作为对价的资产所有权转移给A公司，参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续。甲公司于当日起控制乙公司财务和经营政策。资料二：2022年6月30日甲公司作为对价的资产资料如下：甲公司已开出增值税专用发票，销项税额为1 200万元。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为37 000万元，可辨认净资产的公允价值为38 000万元。此外甲公司发生审计评估咨询费用320万元（不考虑增值税）。资料三：甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。不考虑所得税影响。根据上述资料，甲公司会计处理?答案：解析：（1）该项合并为非同一控制下企业合并。理由：甲公司与A公司在此项交易前不存在任何关联方关系。（2）购买日为2022年6月30日企业合并成本20 000×1.0610 00031 200（万元）购买日合并商誉31 20038 000×80%800（万元）（3）会计分录借：长期股权投资 31 200累计摊销 1 000贷：无形资产 19 000资产处置损益（20 00018 000）2 000应交税费应交增值税（销项税额）1 200交易性金融资产 8 000投资收益 （10 0008 000）2 000借：管理费用 320贷：银行存款 32021年中级会计职称真题下载9卷 第5卷甲、乙、丙三人共同出资设立一普通合伙企业，甲被推举为合伙事务执行人，合伙协议未对相关事项的决议办法作出约定。根据合伙企业法律制度的规定，甲在任职期间有权自行决定的是（ ）。A.与A公司签订货物买卖合同B.转让合伙企业拥有的一间商铺C.以合伙企业名义为B公司提供担保D.聘任丁担任合伙企业的经营管理人员答案：A解析：除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体普通合伙人一致同意：（1）改变合伙企业的名称；（2）改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；（3）处分合伙企业的不动产（选项B）；（4）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（5）以合伙企业名义为他人提供担保（选项C）；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员（选项D）。（2022年）丙公司只生产 L产品，计划投产一种新产品，现有 M、 N两个品种可供选择，相关资料如下：资料一： L产品单位售价为 600元，单位变动成本为 450元，预计年产销量为 2万件。资料二： M产品的预计单价 1000元，边际贡献率为 30%，年产销量为 2.2万件，开发 M产品需增加一台设备将导致固定成本增加 100万元。资料三： N产品的年边际贡献总额为 630万元，生产 N产品需要占用原有 L产品的生产设备，将导致 L产品的年产销量减少 10%。丙公司采用本量利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（ 1）根据资料二，计算 M产品边际贡献总额；（2）根据（ 1）的计算结果和资料二，计算开发 M产品对丙公司息税前利润的增加额；（ 3）根据资料一和资料三，计算开发 N产品导致原有 L产品的边际贡献减少额；（ 4）根据（ 3）的计算结果和资料三，计算开发 N产品对丙公司息税前利润的增加额。（ 5）投产 M产品或 N产品之间做出选择并说明理由。答案：D解析：（ 1） M产品边际贡献总额 =1000× 2.2× 30%=660（万元）（ 2）息税前利润的增加额 =660-100=560（万元）（ 3）边际贡献减少额 =（ 600-450）× 2× 10%=30（万元）（ 4）息税前利润的增加额 =630-30=600（万元）（ 5）生产 M产品对丙公司息税前利润的增加额 560万元小于开发 N产品对丙公司息税前利润的增加额 600万元，因此，应该投产 N产品。相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是（）。A.限制条款多B.筹资速度慢C.资本成本高D.财务风险大答案：C解析：融资租赁的筹资特点：（1）无须大量资金就能迅速获得资产；（2）财务风险小，财务优势明显（此处指分期支付租金）；（3）筹资的限制条件较少；（4）租赁能延长资金融通的期限；（5）资本成本负担较高。下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。A.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利B.互换合同C.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务D.远期合同答案：B,D解析：衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成的新的融资工具，常见的衍生金融工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。选项 A、 C属于基本金融工具。某企业2022年年末经营资产总额为3000万元，经营负债总额为1500万元。该企业预计2022年度的销售额比2022年度增加10%（即增加400万元），预计2022年度留存收益的增加额为60万元。则该企业2022年度外部融资需求量为（）万元。A.0B.210C.150D.90答案：D解析：第一种方法：400基期销售收入10%，得：基期销售收入4000（万元），经营资产销售百分比3000400075%，经营负债销售百分比1500400037.5%，外部融资需求量400×（75%37.5%）6090（万元）。第二种方法：外部融资需求量（30001500）×10%6090（万元）。下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有()。A.总额法F企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值答案：A,B,C,D解析：与资产相关政府补助，采用总额法核算时，收到时确认递延收益，以后按资产使用寿命分明计入当期损益;提的处置无需退回的政府补助购建的固定在资产，未摊销的递延收益转入当期损益，选项AD正确;采用净额法核算时，购入资产时，将原已收到并确以为递延收益的政府补助冲减资产账面价值，选项C正确，净额法，已确认的政府补助，退回时，调整原相关资产账面价值，选项B正确。21年中级会计职称真题下载9卷 第6卷根据合同法律制度的规定，当事人在合同中对履行方式没有约定或约定不明确，不能达成补充协议，且无法按照合同有关条款或者交易习惯确定的，应按照法律规定的方式履行。该方式是（）。A.有利于实现合同目的的方式B.有利于债权人的方式C.有利于合同文本拟订方的方式D.有利于债务人的方式答案：A解析：当事人在合同中对履行方式没有约定或约定不明确，不能达成补充协议，且无法按照合同有关条款或者交易习惯确定的，按照有利于实现合同目的的方式履行。被聘任的合伙企业的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。（）答案：对解析：合伙企业可以聘任非合伙人担任合伙企业的经营管理人员，被聘任的合伙企业的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.分配给投资者B.增值税免税项目C.简易计税方法计税项目D.个人消费答案：A解析：本题考核视同销售。选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）。 A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算答案：C,D解析：选项C，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制；选项D，政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的长期销售合同。（答案：错解析：在通货膨胀时期，从购货方的角度来看，与客户签订长期购货合同，可以减少物价上涨造成的损失；但站在销售方的角度，签订固定价格的长期销售合同，会损失物价上涨带来的收益，因此本题的说法错误。（2022年）一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。（ ）答案：错解析：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。21年中级会计职称真题下载9卷 第7卷甲公司2022年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（)A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元 C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案：C解析：根据规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130 （万元）。根据票据法的规定，下列有关本票与支票区别的表述中，错误的有（）。A.本票不可以背书转让，支票可以背书转让B.本票和支票的出票人都是银行C.本票和支票的票据金额都可以授权补记D.两者的付款人都是出票银行答案：A,B,C,D解析：本票与支票都可以背书转让，所以A选项错误。本票的出票人是银行，支票的出票人不是银行，所以B、D选项错误。本票中不存在授权补记的项目，所以C选项错误。下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退方式返还的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.政府与企业间的债务豁免答案：D解析：政府补助的主要特征包括：（1）具有无偿性；（2）直接取得资产。选项D，政府与企业间的债务豁免，不涉及资产直接转移，不属于政府补助。某公司上年末资产负债率为40%，则该公司上年末的产权比率为（）。A.2.5B.0.67C.1.33D.1.5答案：B解析：产权比率负债总额/股东权益权益乘数11/（1资产负债率）11/（140%）10.67企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.应付票据及应付账款C.营业收入D.未分配利润答案：A,B解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第7年开始，每年年初支付10万元，连续支付10次，共100万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在（第1年年初）一次付款的金额为（）万元。 A.10×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，5）B.10×（P/A，10%，10）×（1+10%）×（P/F，10%，6）C.10×（P/A，10%，15）D.10×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，6）答案：A,B解析：递延年金现值的计算： 递延年金现值A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m） 现值的计算（如遇到期初问题可转化为期末） 该题的年金从第7年年初开始，即第6年年末开始，所以，递延期为5期。m=5，n=10。 所以选项A正确。 选项B是先按照预付年金现值计算，得到第7年年初的价值，再复利折现6期，得到第1年年初的现值。21年中级会计职称真题下载9卷 第8卷下列各项中，应包括在资产负债表中“存货”项目的有（）。 A.原材料B.在途物资C.周转材料D.材料成本差异答案：A,B,C,D解析：“在途物资”科目要在材料到达、入库后，转入“原材料”科目核算，“材料成本差异”科目反映企业已入库的各种材料的实际成本与计划成本的差异，均属于存货类科目。下列关于民间非营利组织会计的说法中不正确的是（）。A.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础B.会计要素不包括所有者权益C.以权责发生制为会计核算基础D.以收付实现制为会计核算基础答案：D解析：民间非营利组织以权责发生制为基础进行会计核算，选项D表述错误。（2022年）广州的甲公司与深圳的乙公司在北京协商订立一份书面合同，双方约定合同成立地点在上海，但实际情况是，甲公司在广州签字盖章后将合同邮寄到深圳给乙公司签字盖章。根据合同法律制度的规定，该合同的成立地点是（ ）。A.北京B.广州C.深圳D.上海答案：D解析：研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（ ）。A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出答案：B解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，当期发生的研究开发支出应当费用化，计入当期损益（管理费用）。（2022年）乙公司是一家服装企业，只生产销售某种品牌的西服。 2022年度固定成本总额为 20000万元。单位变动成本为 0.4万元。单位售价为 0.8万元，销售量为 100000套，乙公司 2022年度发生的利息费用为 4000万元。要求：（ 1）计算 2022年度的息税前利润。（2）以 2022年为基数。计算下列指标：经营杠杆系数；财务杠杆系数；总杠杆系数。答案：解析：（ 1） 2022年度的息税前利润 =（ 0.8-0.4）× 100000-20000=20000（万元）（按照习惯性表述，固定成本总额是指经营性固定成本，不含利息费用）（ 2）经营杠杆系数 =（ 0.8-0.4）× 100000/20000=2财务杠杆系数 =20000/（ 20000-4000） =1.25总杠杆系数 =2× 1.25=2.5。甲公司只有一个子公司乙公司，2022年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2022年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为（）万元。A.2300B.2600C.2000D.3000答案：C解析：合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额=（1500+800）-300=2000（万元）。21年中级会计职称真题下载9卷 第9卷被认定为驰名商标后，企业可以将驰名商标字样用于商品、包装或容器、广告、展览及其他商业活动中。（）答案：错解析：生产、经营者不得将"驰名商标"字样用于商品、商品包装或者容器上，或者用于广告宣传、展览以及其他商业活动中。（2022年）甲酒店为增值税一般纳税人。2022年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为（）万元。A.3.9B.3.6C.4.08D.5.28答案：A解析：甲酒店当月的销项税额53÷（16%）×6%10×9%3.9（万元）。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为编制财务报表的货币。（ ）?答案：错解析：业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可按规定选择其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。甲公司与乙公司在履行合同过程中发生纠纷，于是根据仲裁条款提请仲裁。根据仲裁法的规定，当事人提出仲裁员的回避申请，应当得到准许的情形包括（）。A.甲公司发现某仲裁员私自会见乙公司的代理人B.乙公司发现某仲裁员法律专业知识欠缺，不适合担任仲裁员C.甲公司发现某仲裁员是乙公司的股东之一D.乙公司发现某仲裁员的配偶是甲公司的总经理答案：A,C,D解析：仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人或者当事人、代理人的近亲属（选项D）；（2）与本案有利害关系（选项C）；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的（选项A）。下列各项中，属于借款费用的有（）。A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费答案：A,B,C解析：发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。（2022年）公司年初借入资本100万元，第3年年末一次性偿还连本带息130万元，则这笔借款的实际年利率小于10%。（）答案：对解析：如果实际年利率为10%，100×（1+10%）3=133.1万元，即第3年年末一次性偿还连本带息额为133.1万元，说明这笔借款的实际年利率小于10%。