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21年初级会计职称考试真题6卷21年初级会计职称考试真题6卷 第1卷个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税。（ ）答案：错解析：“出版、发表”画作，应按“稿酬所得”计缴个人所得税。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2022年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率16%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）万元。 A.13.5B.15C.15.2D.16.6答案：B解析：甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本103.51.515（万元）。某公司资产总额为25万元，所有者权益总额为20万元。以银行存款4万元支付现金股利，并以银行存款2万元购买设备（不考虑增值税）。则上述业务入账后该公司的负债总额为（）万元。A.23B.1C.13D.2答案：B解析：根据资产=负债+所有者权益，可知业务入账前负债总额是25-20=5（万元）。以银行存款4万元支付现金股利，使得资产和负债同时减少4万元，银行存款2万元购买设备（不考虑增值税），属于资产内部的增减变动，不会影响负债总额，因此上述业务入账后该公司的负债总额为5-4=1（万元）。甲企业在2022年1月1日向房地产开发商支付本年的房屋租金12 000万元，按照权责发生制要求，本月应负担的费用为（ ）万元。A.1 000B.12 000C.0D.2 000答案：A解析：按照权责发生制的要求，支付本年的租金要分摊到本年各个月份中。所以1月确认的租金费用12 000÷121 000（万元）。下列关于税务机关核定应纳税额方法的表述中，正确的有（）。A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.按照营业收入加利润的方法核定 C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 D.税务机关可以同时采用 A、B、C 三种方法核定答案：A,C解析：选项 B，按照成本加合理的费用和利润的方法核定。选项 D，因为选项 B 是错误的，所 以无法采用 A、B、C 三种方法核定。21年初级会计职称考试真题6卷 第2卷2022年3月4日，甲公司为履行与乙公司的货物买卖合同，签发一张商业汇票交付乙公司。汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。7月9日，乙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公告之日起60日。丙公司法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丙公司为被背书人。9月5日，丙公司向Q银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.乙公司申请挂失止付，挂失止付通知书应记载的事项是（）。A.乙公司的名称、营业场所或者住所以及联系方法B.该汇票的种类、号码、金额C.该汇票丧失的时间、地点、原因D.该汇票的出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称答案：A,B,C,D解析：挂失止付通知书应当记载下列事项：（ ）1 票据丧失的时间、地点、原因（选项 C）；（ 2）票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称（选项 BD）；（ 3）挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法（选项 A）。B公司为增值税一般纳税人，12月1日从A公司购入甲材料1 000千克，每千克50元，增值税税率13%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51 000元的应收C公司的商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则B公司应记入“银行存款”账户的方向和金额为（）。A.借方1000元B.贷方1000元C.借方5500元D.贷方5500元答案：D解析：购料总价款1 000×501 000×50×13%56 500（元）；票据的票面金额为51 000元，所以还需支付银行存款56 50051 0005 500（元），故贷记“银行存款”5 500元。根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。A.复议机关应当自受理申请之日起180日内作出行政复议决定B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，行政复议机构作出维持的复议决定C.具体行政行为适用依据错误的，行政复议机构作出撤销、变更该具体行政行为或者确认该具体行政行为违法的复议决定D.被申请人不履行法定职责的，行政复议机构作出要求被申请人在一定期限内履行的复议决定答案：A解析：选项A：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。对劳动仲裁裁决不服的，不可以向人民法院提起诉讼或者申请撤销仲裁裁决。（）答案：错解析：对劳动仲裁裁决不服的，可以向人民法院提起诉讼或者申请撤销仲裁裁决。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2022年12月1日 A原材料结存数量500千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，12月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2022千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万元，增值税税额为273万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗15千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日，向乙公司销售A原材料300千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为065万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日，本月生产产品领用A原材料1000千克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万元，增值税税额为156万元，该批原材料成本为8万元，B材料于2022年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于向乙公司销售A原材料账务处理正确的是()。A.贷记“其他业务收入”5万元B.贷记“原材料”5万元C.借记“银行存款”565万元D.贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”065万元答案：A,C,D解析：账务处理为：借：银行存款 565 贷：其他业务收入 5 应交税费应交增值税(销项税额)065同时，结转成本借：其他业务成本 384(300×00128) 贷：原材料 38421年初级会计职称考试真题6卷 第3卷某企业为一般纳税人，增值税税率13%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2022年12月发生如下业务： （1）1日，向乙企业销售A产品，售价为80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。 （2）6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。 （3）15日，向丙企业销售B产品，售价为350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，货款尚未收到，该批产品成本240万元。 （4）20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。 （5）30日，销售材料，售价为160万元，款项已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。 （6）30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。 要求：根据上述资料，回答下列第（1）（5）题。 根据资料（2），会计处理正确的是（）。 A.支付业务招待费计入管理费用B.支付银行承兑手续费计入财务费用C.支付业务招待费计入销售费用D.支付银行承兑手续费计入管理费用答案：A,B解析：资料（2）会计分录： 12月6日，借：管理费用0.5财务费用2.2贷：银行存款2.7下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（）。A资产增加，所有者权益增加会计等式成立B负债减少，所有者权益增加会计等式成立C所有者权益减少，负债增加会计等式成立D资产减少，费用减少会计等式成立答案：D解析：资产减少不会导致费用减少，只能增加费用，否则会计等式不成立。初级会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 2022年12月甲公司与乙银行之间发生借款合同纠纷，乙银行请求保护其民事权利的诉讼时效期间不得超过一定期限，该期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.2年答案：A解析：根据民法总则的规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3 年。法律另有规定的，依照其规定。根据会计法律制度的规定，下列关于记账凭证的说法中，错误的有( )。A.因简化会计核算的需要，经会计机构负责人批准，可以将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上B.记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数C.填制记账凭证时发生错误可以采用划线更正法更正D.收款凭证、付款凭证应当由出纳人员签名或者盖章答案：A,B,C解析：选项A，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上：选项B，除“结账、更正错误”外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；选项C，填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。（ ）答案：错解析：（1）企业类型：非居民企业；在境内有机构场所。（2）此类企业需要向中国政府纳税的收入：来源于境内；虽来源于境外，但与所设机构场所有实际联系。21年初级会计职称考试真题6卷 第4卷（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保B.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：C,D解析：（2022年）利润表中的“综合收益总额”项目，可以为财务报表使用者提供企业实现净利润和其他综合收益（税后净额）的信息。（）答案：对解析：（2022年）代理记账机构可以接受委托人的委托向税务机关提供税务资料。（ ）答案：对解析：（2022年）企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。（）答案：对解析：金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，对于见票即付的商业汇票，提示付款期限是（ ）。A.出票日起10日内B.出票日起1个月内C.到期日起10日内D.到期日起2年内答案：C解析：#21年初级会计职称考试真题6卷 第5卷 某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后，又将厂房租与该银行使用，以房产租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )征收增值税。A.销售不动产B.转让无形资产C.金融服务D.不动产租赁服务 答案：D解析：(1)该企业用厂房抵押贷款，厂房的所有权并未发生转移，不属于“销售不动产”；(2)以租代息，实质是该企业向银行出租房产取得租金收入，并支付贷款利息，所以厂房租金应按“现代服务租赁服务(不动产租赁服务)”征收增值税。（2022年）雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（）答案：错解析：下列各项中，会导致劳动合同无效或部分无效的有( )。A.用人单位免除自己的法定责任B.用人单位排除劳动者权利的C.以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立劳动合同D.违反法律、行政法规强制性规定的答案：A,B,C,D解析：下列劳动合同无效或者部分无效:(1)以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;(2) 用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的;(3 )违反法律、行政法规强制性规定的。（2022年）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（ ）。A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法答案：A,B,C,D解析：下列有关房产税的计税依据说法正确的有（）。A.融资租赁房屋的，以房产原值计税 B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C.出租房产的，出租人以租金计税 D.租入房产的，承租人以租金计税答案：B,C解析：选项 A 融资租赁的房屋，以房产余值计税；选项 D 租入房产的一方，不是房产税纳税 人。21年初级会计职称考试真题6卷 第6卷下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（ ）。A.捐赠支出B.无形资产报废损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失答案：D解析：选项D固定资产减值损失应计入资产减值损失，选项ABC均计入营业外支出。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479 万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ ）。A.主营业务收入增加 30 万元B.主营业务成本增加 20 万元C.生产成本增加 20 万元D.应付职工薪酬贷方发生额为 33.9 万元答案：A,B,D解析：生产成本增加的金额应付职工薪酬贷方发生额500×600×（113%）339 000（元）。某企业一笔长期借款将于2022年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于企业2022年12月31日资产负债表的项目是（）。A.一年内到期的非流动负债B.其他非流动资产C.短期借款D.长期借款答案：A解析：某企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额2000万元，销项税额6000万元，进项税额转出100万元，同时月末以银行存款交纳增值税1500万元，该企业月末尚未交纳的增值税为（）万元。A.4000B.2500C.2600D.4500答案：C解析：该企业月末尚未交纳的增值税=6000+100-2000-1500=2600(万元)。根据增值税法律制度的规定，从事下列业务的纳税人中，可以被认定为一般纳税人的有（）。 A.从事物流服务，应税服务年销售额为 100 万元B.从事交通运输服务，应税服务年销售额为 510 万元C.从事代理记账业务，应税服务年销售额为 300 万元D.从事文化创意服务，应税服务年销售额为 550 万元答案：B,D解析：一般纳税人和小规模纳税人认定标准：应税服务年销售额超过 500 万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年应税销售额未超过 500 万元的纳税人为小规模纳税人。