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21年初级会计答疑精华5辑21年初级会计答疑精华5辑 第1辑 某企业2022年1月1日购入股票400万股，每股10.5元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利为每股0.5元，另外支付交易费用30万元，企业将其划分为交易性金融资产，2022年12月31日，股票的公允价值为4200万元。该项投资影响2022年损益的金额为( )万元。A.370B.230C.200D.170正确答案：D本题考核交易性金融资产的核算。该项投资影响2022年损益的金额=-30+(期末公允价值4200-人账价值400×10)=170(万元)。 下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。A营业费用B制造费用C管理费用D财务费用正确答案：ACD制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不影响本期损益，期间费用一般包括：营业费用、管理费用和财务费用。 编制甲企业2022年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。正确答案：50.借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产713贷：在建工程713 根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（ ）。A会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业B会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业C会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业D会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业正确答案：AB （2）2022年应计提的减值准备为（）万元。A.18B.62C.38D.42正确答案：D2022年12月31日，无形资产的账面净值=100-100÷5×2=60（万元），甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。 无形资产的摊销应计入 "其他业务成本"（ ）正确答案：×无形资产的摊销一般应计人“管理费用”科目，企业对于出租的无形资产摊销应是计入“其他业务成本”科目。 10诉讼时效届满，当事人将丧失实体权利。（ ）正确答案：×诉讼时效消灭的是一种请求权，而不消灭实体权利，因此超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效的限制。21年初级会计答疑精华5辑 第2辑 企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有( )。A应付债券的利息B短期借款的利息C带息应付票据的利息D筹建期间的长期借款利息正确答案：ABCABC筹建期间的长期借款利息一般计人管理费用，筹建期间的长期借款利息符合资本化条件的计入在建工程。 一次能完成的劳务其销售实现的时间为（ ）。A合同签字时B提供劳务完成时C劳务开始提供时D劳务款项收到时正确答案：B对于一次就完成的劳务，或在同一个会计期间开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.（1）2000年11月1日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台，但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。（2）在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。（4）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。（5）2022年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。要求：（1）编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。（属06年教材不要求内容）（2）编制甲企业安装专用设备的会计分录。（3）编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。（4）计算甲企业的该项专用设备2022年和2022年应计提的折旧额。（5）编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示：“资本公积”科目要求写出二级明细科目，“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）正确答案：（1）由于接受捐赠资产需要安装，通过“在建工程”核算，题目中说明了接受捐赠不考虑所得税费用，因此接受捐赠的数额全部计入“资本公积”中。 借：在建工程100 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备100 （2）安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产 借：在建工程11.7 贷：原材料10 应交税金应交增值税（进项税额转出）1.7 将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。 借：在建工程48.5 贷：库存商品40 应交税金应交增值税（销项税额）8.5（50×17%） 将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。 借：在建工程19.8 贷：应付工资15 银行存款4.8 （3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：100+11.7+48.5+19.8180万元 借：固定资产180 贷：在建工程180 （4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2022年应计提一年的折旧额。 2022年应计提的折旧额180×（1-5%）×5/15=57（万元） 2022年应计提的折旧额180×（1-5%）×4/1545.6（万元） （5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。 2022年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2022年应计提固定资产折旧为：180×（1-5%）×3/1534.2万元 一共计提的折旧数额为：57+45.6+34.2136.8万元 借：固定资产清理43.2 累计折旧136.8 贷：固定资产180 借：银行存款90 贷：固定资产清理90 借：固定资产清理46.8 贷：营业外收入46.8 借：资本公积接受捐赠非现金资产准备100 贷：资本公积其他资本公积100 （接受捐赠资产在处置时，应将原先计入资本公积“接受捐赠非现金资产准备”明细科目的数额转入“其他资本公积”明细科目中。） 下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。A应收账款B应收票据C预付账款D其他应收款正确答案：ABCD这四项都应该计提坏账准备。 甲公司为增值税一般纳税企业，的增值税税率为17。2022年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清贷款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算）为：2/10,1/20，N/30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税税额，则实际收到的价贷为（）元。A20638.80B21060C22932D23400正确答案：AA实际收到的价款=（20000-20000×10%）×(1+17%)-(20000-20000×10%)×(1+17%)×2% =20638.80（元）。 下列合同中，属于合同法调整范围的有（ ）。A借款合同B运输合同C供用电合同D劳动合同正确答案：ABC劳动合同不适用合同法。 税率式减免包括（ ）。A低税率B全部免征C核定减免率D零税率正确答案：AD注意区分税率式减免和税额式减免。21年初级会计答疑精华5辑 第3辑 下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（）。A.诉讼费B.无形资产开发的研究费用C.业务招待费D.日常经营活动聘请中介机构费正确答案：ABCD无形的研究费用最终都是要计入管理费用。 在视同买断代销方式下,委托方确认销售收入的时点是( )。A委托方向受托方交付商品时B受托方对外销售商品时C委托方收到受托方代销清单时D委托方收到受托方支付的代销货款时正确答案：C 华兴公司采用账龄分析法核算坏账损失。2022年1月1日，坏账准备科目贷方余额50000元。2022年度发生如下相关业务：（1）5月8日，收回2022年度核销的坏账40000元，存入银行。（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。（3）12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表： 账龄 应收款项金额 估计损失率 03个月 100000 5 3个月1年 80000 10 1年以上 50000 20 合计 230000要求：（1）编制华兴公司收回已核销坏账的会计分录；（2）编制华兴公司确认坏账的会计分录；（3）计算华兴公司2022年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。正确答案：（1）借：应收账款40000 贷：坏账准备40000 借：银行存款40000 贷：应收账款40000 （2）借：坏账准备25000 贷：应收账款25000 （3）本年度应计提的坏账准备(100000×5%+80000×10%+50000×20%)-(50000+40000-25000)23000-65000-42000（元） 借：坏账准备42000 贷：管理费用42000 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，单位将不动产无偿赠与他人，因其没有取得收入，所以不属于销售不动产行为，不缴纳营业税。（ ）正确答案：×本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，也应缴纳营业税。 16.A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（）元。A.50000B.60000C.70000D.63333.33正确答案：C 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除应取得会计从业资格证书外，还应当具备（ ）。A初级会计专业技术资格B会计师以上专业技术资格C从事会计工作2年以上经历D从事会计工作3年以上经历正确答案：BD本题考核单位会计机构负责人的任职条件。根据规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除应取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 下列各科目中，年末应无余额的有（ ）。A. 管理费用B. 所得税费用C. 其他业务收入D. 长期待摊费用正确答案：ABC损益类账户期末应无余额，长期待摊费用属于资产类账户。21年初级会计答疑精华5辑 第4辑 当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。( )A正确B错误正确答案：B 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。()正确答案：××企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。 用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，但可以要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。（ ）正确答案：×本题考核用人单位的义务和责任。用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。 成本与可变现净值孰低法中的成本是指存货的历史成本。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：略 下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。A主营业务收入B营业外收入C本年利润D利润分配正确答案：ABC主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。 如果某项资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，那么该资产应该在资产负债表中列示。（ ）正确答案：×某项目能否作为会计要素列入资产负债表或利润表，除了要满足会计要素的定义外，还应当满足一下两项基本确认条件：（1）与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业；（2）与该项目有关的经济利益能够可靠的计量。本题仅满足了资产的定义。 某国有工业企业为增值税一般纳税人， 2022 年度取得产品销售收入 1524 万元，技术转让净收入 25 万元；发生产品销售成本 920 万元，销售费用 150 万元，管理费用 451 万元，财务费用 36 万元，应缴纳增值税 110 万元，城市维护建设税 7.7 万元，教育费附加 3.3 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 260 万元，税务机关核定的计税工资总额为 240 万元；其他准予扣除项目金额 55 万元。另外，该企业 2022 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 33 %。要求：1 ）计算 2022 年度应纳税所得额2 ）计算 2022 年度应纳所得税额（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：2022年度应纳税所得额1524-920+150+45+36+7.7+3.3-（260-240）+55=327（万元）2022年度应纳所得税额（327-127）×33%66（万元）21年初级会计答疑精华5辑 第5辑 2022年10月20日，事业单位接受捐赠，收到一张100000元支票，会计处理正确的是()。A.借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目C.借记“银行存款”科目，贷记“经营收入”科目D.借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目正确答案：B解析：事业单位接受捐赠，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。 根据支付结算办法的规定，当事人签发委托收款凭证时，下列选项中，属于必须记载的事项有（ ）。A确定的金额和付款人名称B委托收款凭据名称及附寄单证张数C收款人名称和收款人签章D收款日期正确答案：ABC当事人签发委托收款凭证时必须记载下列事项：表明"委托收款"的字样;确定的金额;付款人名称;收款人名称;委托收款凭据名称及附寄单证名称;委托日期;收款人签章。 下列各项中，应作为包装物进行核算的有（ ）。A随同产品出售不单独计价的包装物B出租和出借给购买单位使用的包装物C用于储存和保管产品而不对外出售、出租或出借的包装物D各种包装材料E计划上单独列作企业商品产品的自制包装物正确答案：AB包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，包括：生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；随同商品出售而不单独计价的包装物；随同商品出售而单独计价的包装物；出租或出借给购买单位使用的包装物。用于储存和保管产品而不对外出售、出租或出借的包装物，应在“低值易耗品”科目核算；各种包装材料，应在“原材料”科目核算；计划中单独列作企业商品产品的自制包装物，应在“库存商品”科目核算。 某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2022年3月1日结存A材料2000吨，每吨实际成本为2000元；3月4日和3月17日分别购进A材料3000吨和4000吨，每吨实际成本分别为1800元和2200元；3月10日和3月27分别发出A材料4000吨和3500吨。A材料月末账面余额为( )元。A3000000B3033300C3204000D3300000正确答案：DD3月10日发出材料成本为2000×2000+2000×1800=7600000（元）；3月27日发出材料成本为1000×1800+2500×2200=7300000（元）；则A材料月末账面余额为(4000-2500)×2200= 3300000（元）。 假设企业每月末计提利息，企业季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应借记( )科目。A库存现金B银行存款C财务费用D应付利息正确答案：CD解析： 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。 A企业委托B企业（A.B企业均为一般纳税人，增值税税率17）加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是（）万元。A. 75B. 72C. 67.5D. 80正确答案：A委托加工物资收回后直接销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。消费税的组成计税价格=（67.5+4.5）/（1-10%）=80万元，由受托方代收代缴的消费税=80×10%=8（万元），则本题该委托加工物资加工后的入库成本67.54.5+880（万元）。 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。( )A正确B错误正确答案：A