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22年中级会计考试真题8节22年中级会计考试真题8节 第1节 甲企业于2022年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2022年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。该设备2022年的折旧额为（ ）万元。AO.49B0.73C2.16D0.33正确答案：B固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法。至2022年12月31日该设备的账面净值=66×2/5(66 ×2/5)×2/5=2.16(万元)；该设备2022年计提的折旧额= (2.160.7)÷(42)=0.73(万元)。 企业在2022年至2022年间每年应税收益分别为：-100万元、40万元、20万元、50万元，适用所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：编制各年有关所得税的会计分录。正确答案：2022年：借：递延所得税资产 25贷：所得税费用 252022年：借：所得税费用 10贷：递延所得税资产 102022年： 借：所得税费用 5贷：递延所得税资产 52022年： 借：所得税费用 12.5 贷：递延所得税资产 10应交税费应交所得税 2.5 对投资项目内部收益率的大小不产生影响的因素是( )。A投资项目的原始投资B投资项目的现金流入量C投资项目的有效年限D投资项目的必要报酬率正确答案：D解析：本题考核项目投资决策动态评价指标中内部收益率的概念，内部收益率(IRR)是使项目的净现值等于零的折现率。它的计算和投资项目的必要报酬率没有关系。 根据公司法律制度的规定，有限责任公司董事、高级管理人员执行公司职务时，因违法给公司造成损失的，在一定情形下股东可以为了公司利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。下列各项中属于该情形的有()。A.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝B.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼，董事会自收到请求之日起，三十日内未提起诉讼C.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝D.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼，监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼CD本题考核股东代表诉讼。董事、高级管理人员执行公司职务时，因违法给公司造成损失的，有限责任公司的股东可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，收到股东书面请求后拒绝提起诉讼或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益收到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。 在流动资产的融资战略中，使用短期融资最多的是( )。A期限匹配融资战略B保守融资战略C激进融资战略D紧缩的融资战略正确答案：C解析：流动资产的融资战略包括三种：期限匹配融资战略、保守融资战略、激进融资战略，在期限匹配融资战略中，短期融资：波动性流动资产；在保守融资战略中，短期融资仅用于融通部分波动性流动资产，即短期融资<波动性流动资产；在激进融资战略中，短期融资=波动性流动资产+部分永久性流动资产，即短期融资>波动性流动资产，所以，选项C为该题答案。 企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核融资租人固定资产折旧的核算。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 下列各项，不会引起事业单位事业结余发生增减变化的有( )。A经营收入B事业收入C应缴财政专户款D上缴上级支出正确答案：AC解析：事业结余=(上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)，故选项AC不会引起事业单位事业结余发生增减变化。 采用平均资本成本比较法确定合理的资本结构时，需要比较的资本成本是权益资本成本。()此题为判断题(对，错)。正确答案：×平均资本成本比较法是根据平均资本成本的高低来确定资本结构的，能够降低平均资本成本的资本结构，就是合理的资本结构。所以本题的说法错误。 根据证券法的规定，下列各项中，属于应当报送临时报告的重大事件有()。A公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响B公司的董事、2/3以上监事或者经理发生变动C持有公司3%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化D公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施正确答案：AD22年中级会计考试真题8节 第2节 公司股东以其出资额对公司债务承担有限责任，公司以其注册资本对公司的债务承担责任。 ( )A正确B错误正确答案：B 关于现金最优返回线的表述是（有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升）。正确答案：（有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升） 对于共同控制经营，下列说法中，错误的是( )。A共同控制经营与合营企业的相同点是都是一个会计主体B通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征C合营方应将共同控制资产作为本企业的资产确认D合营方对发生的与共同控制经营的有关支出应进行归集正确答案：A解析：共同控制经营与合营企业不同，合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营并不是一个独立的会计主体。 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳契税的有（ ）。A.房屋买卖 B.房屋出租C.国有土地使用权出让 D.土地使用权抵押正确答案：AC 以下不属于每股收益最大化目标作为财务管理的目标的缺陷的是（ ）。A没有反映利润与投资之间的关系B没有考虑资金时间价值因素C没有考虑资金的风险因素D不能避免企业的短期行为正确答案：A每股收益最大化存在几个缺陷，也就是没有考虑资金时间价值因素、没有考虑资金的风险因素、不能避免企业的短期行为。 甲企业向某银行申请贷款，请求并得到乙企业、丙企业和丁企业为其提供保证担保，但没有约定保证份额。如果甲企业到期不能还款，该银行符合法律规定的要求有( )。A要求甲企业履行全部债务B要求乙企业履行全部债务C要求丙企业履行全部债务D要求丁企业履行全部债务正确答案：ABCD解析：本题考核保证方式。乙企业、丙企业和丁企业没有约定保证份额，应当认定为连带共同保证。连带共同保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以单独要求任何一个保证人承担全部保证责任。 A公司有一投资项目，需要投资5 000万元(4 800万元用于购买设备，200万元用于追加流动资金)。资金来源如下：发行普通股1 500万元；留存收益500万元(普通股股价为5元/股，上年股利为0.4元/股，每年股利增长率为2%)；向银行借款3 000万元(年利率5%，期限为5年)。预期该项目可使企业销售收入增加：第一年为2 500万元，第二年为4 000万元，第三年为6 200万元；经营成本增加：第一年为475万元，第二年为960万元，第三年为1 138万元。营业税金及附加占销售收入的1%，第3年末项目结束，每年维持运营投资为100万元。假设公司适用的所得税率为40%，固定资产按3年用直线法计提折旧并不计残值，同行业总投资收益率基准为36%。要求：(1)计算确定该项目的税后净现金流量；(2)计算该项目的加权平均资金成本；(3)以该项目的加权平均资金成本(四舍五入取整)作为折现率，计算该项目的净现值；(4)计算项目的投资收益率；(5)判断该项目的财务可行性。(计算结果保留两位小数)正确答案：(1)时间 0123原始投资额5 000营业收入2 50040006 200经营成本4759601 138营业税金及附加254062折旧1 6001 6001 600息税前利润40014003 400息前税后利润2408402 040维持运营投资100100100回收额200税后净现金流量-5000174023403 740(2)普通股的资金成本=留存收益的资金成本=0.4×(1+2%)/5×100%+2%=10.16%银行借款的资金成本=5%×(1-40%)=3%普通股的比重=1 500/5 000×100%=30%留存收益的比重=500/5 000×100%=10%银行借款的比重=3 000/5 000×100%=60%加权平均资金成本 =30%×10.16%+10%×10.16%+60%×3%=5.86%(3)净现值=1 740×(P/F，6%，1)+2 340×(P/F，6%，2)+3 740×(P/F，6%，3)-5 000=1 740×0.943 4+2 340×0.89+3 740×0.839 6-5 000=1 864.22(万元)(4)运营期年均息税前利润=(400+1 400+3 400)/3=1 733.33(万元)投资收益率=1 733.33/5 000×100%=34.67%(5)因为该项目的净现值大于0，但是总投资收益率(34.67%)低于同行业总投资收益率基准值(36%)，因此该项目具有财务可行性。 某企业希望在筹资计划中确定期望的加权平均资金成本，为此需要计算个别资金占全部资金的比重。此时，最适宜采用的计算基础是（ ）。A目前的账面价值B目前的市场价值C预计的账面价值D目标市场价值正确答案：D目标价值权数是指债券和股票等以未来预计的目标市场价值确定权数。这种权数能反映企业期望的资本结构，而不是像账面价值权数和市场价值权数那样只反映过去和现在的资本结构，所以按目标价值权数计算得出的加权平均资金成本更适用于企业筹措新资金。 在建设工程合同中，总承包人可以将自己承包的全部工作交由第三人完成，第三人就其完成的工作与总承包人向发包人承担连带责任。（ ）正确答案：×本题考核建设工程合同的规定。根据规定，在建设工程合同中，承包人不可以将自己承包的全部工作交由第三人完成。22年中级会计考试真题8节 第3节 根据合同法有关租赁合同的规定，承租人如果将租赁物转租给第三人，下列表述正确的有( )。A须经出租人同意B经出租人同意转租的，原租赁合同继续有效C经出租人同意转租的，第三人对租赁物造成损失的，由承租人承担赔偿责任D未经出租人同意转租的，出租人可以解除租赁合同正确答案：ABCD 人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：教材P203 。 直接人工标准成本中的用量标准是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所耗用的必要的工作时间，包括()。A.产品直接加工工时B.必要的间歇时间C.意外的停工时间D.不可避免的废品所耗用的工作时间正确答案：ABD直接人工标准成本中的用量标准是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所耗用的必要的工作时间，包括产品直接加工工时、必要的间歇时间、必要的停工时间、不可避免的废次品所耗用的工作时间等。所以选项ABD为本题答案。 以下关于变动制造费用差异的计算公式中，正确的有( )。A变动制造费用实际数变动制造费用预算数B(实际产量实际工时-标准产量标准工时)×变动制造费用标准分配率C(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)×实际产量实际工时D(实际产量实际工时-实际产量标准工时)×变动制造费用标准分配率正确答案：CD解析：变动制造费用耗费差异=实际产量实际工时×(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)变动制造费用效率差异=(实际产量实际工时-实际产量标准工时)×变动制造费用标准分配率。 甲公司2022年末"递延所得税资产"科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2022年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2022年泰固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600 万元，2022年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2022年末"递延所得税资产"科目借方余额为（ ）万元。A103B150C175D231正确答案：C2022年末“递延所得税资产”科目的借方余额=(6 6006 000)+100)×25%=175(万元)。 对于原始投资额不同，项目计算期相同的互斥方案之问的比较适合采用（ ）。A计算期统一法B最短计算期法C差额投资内部收益率法D年等额净回收额法正确答案：C差额投资内部收益率法适用于原始投资额不同，项目计算期相同的互斥方案之间的比较决策；年等额净回收额法适用于原始投资额不同，特别是项目计算期不同的互斥方案之间的比较决策；计算期统一法(包括方案重复法和最短计算期法)适用于计算期不相等的多个互斥方案的投资决策。 出票对付款人的法律效力为：出票行为的成立虽然并不使付款人承担承兑义务，但是基于出票人的付款委托而使其具有承兑的地位，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票卜的主债务人，对收款人负有付款义务，并因此负担票据法上的责任。( )A正确B错误正确答案：B 有限责任公司监事会是公司的内部监督机构，下列各项中，属于监事会组成人员的有 ( )。A股东代表B公司职工代表C董事D总经理正确答案：AB 同一财产向两个以上债权人抵押，拍卖、变卖抵押财产所得的价款用于清偿的下列做法正确的有（ ）。A抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿B抵押权已登记顺序相同的，按照债权比例清偿C抵押权已登记的先于未登记的受偿D亵押权未登记的，平均受偿正确答案：ABC本题考核抵押权的实现。抵押权未登记的，按照债权比例清偿。22年中级会计考试真题8节 第4节 根据企业所得税法的规定，准予扣除的长期待摊费用中，固定资产的大修理支出，是指符合以下条件的支出（ ）。A发生的支出达到取得固定资产的计税基础50%以上B发生的支出达到取得固定资产的计税基础60%以上C以上发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上D以上发生修理后固定资产的使用寿命延长3年以上正确答案：AC 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有( )。A补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债B补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值D补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额正确答案：AB 某上市公司股本总额为1亿元，2022年拟增发股票2亿股，其中一部分采用配售的方式发售，那么该配售股份数量最多不应超过（ ）。A3 000万股B6 000万股C7 000万股D10 000万股正确答案：A本题考核增发股票中配售数量的限制。根据规定，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。 根据公司法律制度的规定，A有限责任公司的下列事项中，属于公司解散事由的是（ ）。A人民法院依法予以解散BA公司分立成BC两个新的公司，A公司不再存在C经代表2/3以上表决权的股东同意，A公司股东会通过了解散公司的决议D因违法经营被公司登记机关吊销营业执照正确答案：ABCD本题考核公司解散事由。以上四项均是公司解散的情形。公司因下列原因解散：（1）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（2）股东会或者股东大会决议解散；（3）因公司合并或者分立需要解散；（4）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（5）人民法院依法予以解散。 下列各项中，可减少企业期间费用发生额的是( )。A委托代销企业向受托方支付的代销手续费B赊购商品企业支付货款时取得的现金折扣C领用随商品出售、不单独计价的包装物D购买商品过程中获得的商业折扣正确答案：B解析：委托代销企业向受托方支付的代销手续费、领用随商品出售不单独计价的包装物，均使企业期间费用增加。获得的商业折扣，属于不构成商品成交价格组成部分的促销优惠，因此对企业损益没有影响。取得的现金折扣，则应冲减当期财务费用。 甲公司是一般纳税人企业，使用的增值税税率为17，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万，当时的市场售价为5万，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（ ）万元。A46.8B48.5C40D50正确答案：B会计处理为： 借：营业外支出48.5 贷：库存商品40（成本） 应交税费应交增值税（销项税额）8.550×17（售价×税率） 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。这体现的会计计量属性是( )。A现值B可变现净值C历史成本D公允价值正确答案：B解析：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。 企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是( )。A.信用标准B.收账政策C.信用条件D.信用政策正确答案：AA信用认可标准代表企业愿意承担的最大的付款风险的金额，是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，所以A正确。 企业投资取得交易性金融资产时发生的交易费用，应计入相关资产成本。( )A正确B错误正确答案：B解析：企业投资取得交易性金融资产时发生的交易费用，应计入当期损益(即“投资收益”科目)。22年中级会计考试真题8节 第5节 某一般纳税企业，适用城建税税率为7%，2022年2月该企业应交增值税、应交消费税、应交营业税和应交企业所得税金额分别为324000元、36000元、30000元和108000元，则当月企业应交城建税税额为( )元。A348600B31650C29860D27300正确答案：D解析：当月应交城建税=(324000+36000+30000)×7%=27300(元)。 某公司被宣告破产后，下列选项中属于破产财产的是（ ）。A租用的甲企业的汽车B购买的乙企业的原材料C保管的丙企业的设备D代销的丁企业的产品正确答案：B本题考核点是破产财产范围。凡不属于破产人财产的其他财产，如破产人代管的财产，基于租赁、代销、寄存、加工等原因占有、使用的他人财产等，都不能称为破产财产。 固定资产残值和使用年限的估计,带有一定的不确定性,因而也属于或有事项。( )A正确B错误正确答案：B 2022年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2022年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元(不合增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2022年12月31日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。A200 000B180 000C204 000D20 000正确答案：C解析：其他应付款余额=200 000+(220 000-200 000)5=204 000(元)。 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有()。A采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D进日货物，为报关进口的当天正确答案：CD 某企业投资总额2000万元(由投资者投入1200万元，银行借款投入800)万元，借款年利率10)，当年息税前利润300)万元，企业所得税税率为25，不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。A当年应税所得额为220万元B当年应交所得税为55万元C权益资本收益率(税前)为1833D权益资本收益率(税后)为1375正确答案：ABCD解析：本题考核利用负债的税收筹划。当年利息=800×10=80(万元)，当年应税所得额=300-80=220(万元)，当年应交所得税=220×25=55(万元)，权益资本收益率(税前)=220÷1200×100=1833，权益资本收益率 (税后)=220×(1-25)÷1200×100=1375。 个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务，同时对乙的职权予以限制，即凡乙对外签订标的额超过l万元以上的合同，须经甲同意。某日，乙未经甲同意与善意第三人丙签订了一份标的额为2万元的买卖合同。下列关于该合同效力的表述中，正确的是（ ）。A该合同有效，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任B该合同无效，如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任C该合同为可撤销合同，可请求人民法院予以撤销D该合同无效，经甲追认后有效正确答案：A个人独资企业的投资人与受托人或被聘用的人员之间有关权利的限制只对受托人或被聘用的人员有效，对第三人并无约束力。受托人或被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。所以A选项正确。 甲向乙签发了一张银行承兑汇票，该汇票已经依法由A银行承兑，乙到期向A银行提示付款时，银行以甲账户资金余额不足为由拒绝付款，银行的做法是正确的。（ ）正确答案：×本题考核承兑的效力。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗支票人，拒绝支付汇票金额。 投资基金的收益率是通过基金净资产的价值变化来衡量的。 （ ）正确答案：基金收益率用以反映基金增值的情况，它通过基金净资产的价值变化来衡量。22年中级会计考试真题8节 第6节 对于初次发生的交易和事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核不属于会计政策变更的项目。初次发生的事项和交易采用新的会计政策属于采用新政策，不属于政策变更。 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。 ( )A正确B错误正确答案：A 下列有关杠杆的表述正确的有( )。A经营杠杆表明销量变动对息税前利润变动的影响B财务杠杆表明息税前利润变动对每股利润的影响C复合杠杆表明销量变动对每股利润的影响D经营杠杆系数、财务杠杆系数以及复合杠杆系数恒大于1正确答案：ABC解析：当固定成本为零时，经营杠杆系数等于1；当利息、优先股股利为零时，财务杠杆系数等于1。 某上市公司董事会秘书甲将公司收购计划告知同学乙，乙据此买卖该公司股票井获利5万元。该行为属于( )。A内幕交易行为B操纵市场行为C制造虚假信息行为D欺诈客户行为正确答案：A 根据中华人民共和国合伙企业法的有关规定，下列有关普通合伙企业的说法错误的是( )。A合伙人为自然人的，可以是限制民事行为能力人B利润分配和亏损分担办法是合伙协议必须记载的事项C合伙企业解散清算委托第三人担任清算人的，需要经全体合伙人一致同意D合伙人之间约定的合伙企业亏损的分担比例对合伙人和债权人均有约束力正确答案：ACD解析：本题考核合伙企业的有关规定。根据我国合伙企业法的有关规定：合伙企业的自然人合伙人必须是完全民事行为能力人，限制民事行为能力和无民事行为能力人不得成为合伙企业的合伙人；利润分配和亏损分担办法是合伙协议应该记载的事项；经全体合伙人过半数同意，可以在合伙企业解散事由出现后 15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人；合伙人之间约定的合伙企业亏损的分担比例对合伙人具有约束力，对债权人是没有约束力的。 下列采购活动中，适用政府采购法调整的是（ ）。A某事业单位使用财政性资金采购办公用品B某军事机关采购军需品C某省政府因严重自然灾害紧急采购救灾物资D某省国家安全部门采购用于情报工作的物资正确答案：A本题考核政府采购法的调整对象。根据规定，因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购，不适用政府采购法。 对非法套汇行为，情节不严重的，罚款数额为非法套汇金额的( )。A30%以下B30%以上5倍以下C50%以上5倍以下D1倍以上5倍以下正确答案：A解析：对非法套汇行为的罚款数额为非法套汇金额的30%以下的罚款；情节严重的，处非法套汇金额30%，以上等值以下的罚款。本题的最佳答案是A选项。 2022年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2022年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2022年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2022年 12月1日，办理工程竣工结算：2022年12月12日，扩建后的厂房投入使用、假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是( )A2022年11月12日B2022年11月28日C2022年12月1日D2022年12月12日正确答案：A解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。 甲公司为上市公司，2022年有关资料如下：（1）甲公司2022年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：单位：万元 项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款6015交易性金融资产4010可供金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010（2）甲公司2022年度实现的利润总额为1 610万元。2022年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2022年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产420360可供金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2022年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2022年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2022年所得税费用金额。正确答案：1）2022年对营业利润的影响=95.8（万元）。减少营业利润95.8万元；（借方资产减值损失95.8万元） 2）2022年对营业利润的影响=1+28.32+50=79.32（万元）。增加营业利润79.32万元（贷方投资收益1万元+贷方投资收益28.32万元+贷方投资收益50万元） 参考答案： （1）应纳税所得额=1610-20-20-40-50-420=1060 应交所得税=1060*25%=265 (2)略 （3） 借：资本公积 10 所得税费用 120 贷：递延所得税资产 130 借：所得税费用5 贷：递延所得税负债5 （4）所得税费用=120+5+265=390（万元）22年中级会计考试真题8节 第7节 对从事股权投资业务的创业投资企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 ( )A正确B错误正确答案：A 下列关于投资利润率指标优点的叙述不正确的是（ ）。A能反映利润中心的综合获利能力B具有横向可比性，有利于进行各投资中心经营业绩的比较C有利于调整资产的存量，优化资源配置D可以正确引导投资中心的经营管理行为正确答案：A投资利润率是广泛采用的评价投资中心业绩的指标，它的优点如下：(1)投资利润率能反映投资中心的综合获利能力。所以，选项A不正确。(2)投资利润率具有横向可比性。投资利润率将各投资中心的投入与产出进行比较，剔除了因投资额不同而导致的利润差异的不可比因素，有利于进行各投资中心经营业绩的比较。(3)投资利润率可以作为选择投资机会的依据，有利于调整资产的存量，优化资源配置。(4)以投资利润率作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以正确引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。 下列各项中，不属于会计政策变更的是( )。A投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命，从本期开始摊销D因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算正确答案：C解析：本题考核会计政策变更的判定。选项C属于会计估计变更。 企业发生的某些支出，金额较小的，从支出受益期来看，可能需要若干个会计期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次计入当期损益。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：暂无解析，请参考用户分享笔记 下列项目中，不应计入当期损益的有（ ）。A符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额B外币兑换业务的折算差额C外币会计报表折算差额D符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额正确答案：CDA选项外币一般借款产生的汇兑差额不允许资本化，一律计入财务费用。C选项外币会计报表折算差额不计入当期损益，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 按本期赊销金额一定比例计算的金额，是本期坏账准备的应提数，即余额。( )A正确B错误正确答案：B解析：在按销货百分比法计提坏账准备时，按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数，而无需考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额。 外币货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。下列属于货币性项目有（ ）。A应收账款B其他应收款C预付账款D长期应收款正确答案：ABD预付账款属于非货币性项目。 在资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。( )A正确B错误正确答案：A 某公司2022年度下列会计处理中，违背会计核算一贯性原则要求的有( )。A鉴于企业会计制度的实施，对长期投资计提减值准备B鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为直线法C鉴于某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销D鉴于对某被投资企业能够施加重大影响，将该投资由成本法核算改为权益法核算正确答案：B解析：一贯性原则是指企业前后各期会计政策要保持一致，不准随意改变。一般只有两种情况下可变更会计政策：一是有关法规发生变化要求企业变更会计政策，例如选项A；二是变更后能够更恰当地反映企业财务状况和经营成果，例如选项C、D。B不符合这两条标准。22年中级会计考试真题8节 第8节 企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。A应交税金应交增值税（转出未交增值税）B应交税金未交增值税C应交税金应交增值税（转出多交增值税）D应交税金应交增值税（已交税金）正确答案：D企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税金应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税金未交增值税”科目核算。 某种股票当前的市场价格为40元，每股股利为2元，预期的股利增长率为5%，则其市场决定的预期收益率为10%。()此题为判断题(对，错)。正确答案：×因为K=D1/P+g，P=40，D1=2×(1+5%)=2.1，所以K=2.1/40+5%=10.25%。 在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式原则的是( )。A融资租赁B受托加工物资C合并会计报表D售