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21年税务师考试试题及答案7章21年税务师考试试题及答案7章 第1章根据行政许可法，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是（）。A.行政机关实施行政许可违反法定程序B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可C.行政许可所依据的法律废止D.行政许可证件依法被吊销答案：C解析：本题考核信赖保护原则。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。选项A、B属于可以撤销行政许可的情形，选项D属于应当办理有关行政许可的注销手续的情形。下列收入中，不征收增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.纳税人取得的财政补贴收入C.贷款利息收入D.销售代销货物取得的收入答案：A解析：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有（）。A.代扣代缴的个人所得税税额B.参加财产保险支付的保险费C.个体工商户从业人员的实发工资D.货物出口过程中发生的汇兑损失E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费答案：B,C,D,E解析：本题的考核点是个体工商户的税前扣除问题。选项A：代扣代缴的个人所得税税额只是履行代扣代缴义务，本身并不是生产经营的成本，费用，所以不得扣除；选项B：个体工商户参加财产保险支付的保险费，准予扣除；选项C：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；选项D：货物出口过程中发生的汇兑损失，准予扣除；选项E：为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，准予扣除。下列选项中，属于徇私舞弊型涉税渎职犯罪的有（ ）。A.徇私舞弊不移交刑事案件罪B.徇私舞弊不征.少征税款罪C.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪D.违法提供出口退税凭证罪E.玩忽职守罪答案：A,B,C,D解析：本题考核渎职罪。根据渎职罪的客观表现形式，可以将涉税渎职犯罪分为以下三类：一是徇私舞弊型渎职罪。徇私舞弊，是指国家机关工作人员为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为。包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪；二是滥用职权型渎职罪。主要是滥用职权罪；三是玩忽职守型渎职罪。主要是玩忽职守罪。下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权B.税务师可以代为制作涉税文书C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所或其他涉税专业服务机构统一受理，不得以个人名义承揽业务E.税务师违反税收法律法规，造成国家税款损失的，应承担相应的法律责任答案：A,B,D,E解析：选项C，对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项，税务师应当制止其行为或报告税务机关。甲公司发行普通股股票、回购股票等相关业务如下：（1）2022年3月31日甲公司委托证券公司代理发行普通股股票18 000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取的手续费从发行收入中扣除，股款已经收到。（2）甲公司截至2022年12月31日共发行股票18 000万股，股票面值为1元，“盈余公积”科目余额为2 000万元，未分配利润贷方余额为100万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票2 000万股并注销。假定甲公司按照每股20元回购股票。根据上述资料，回答下列问题。、下列说法不正确的是（ ）。A.回购本公司股票的库存股的成本为40 000万元B.注销本公司股票时冲减股本的金额为2 000万元C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为35 460万元D.注销本公司股票时冲减未分配利润的金额为100万元答案：D解析：库存股的成本=2 000×20=40 000（万元）。借：库存股40 000贷：银行存款40 000借：股本2 000资本公积股本溢价35 460盈余公积2 000利润分配未分配利润540贷：库存股40 000（2022年）资源税的纳税义务人包括（ ）。A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业E.进口应税资源的外商投资企业答案：A,B,C解析：资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人，强调境内开采、进口不征，选项DE不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采”的标准，不征收资源税。并购支付方式对于并购的成败具有重要影响，下列属于现金支付方式缺点的有（）。A.给并购公司造成巨大的现金压力B.延误并购时机C.引起并购公司流动性问题D.对于并购企业的资本结构和风险承受能力要求较高E.目标公司如果接受现金价款，必须缴纳所得税答案：A,C,E解析：对于大宗的并购交易，采用现金支付方式，无疑会给并购公司造成巨大的现金压力，甚至无法承受。短期内大量的现金支付还会引起并购公司的流动性问题，而如果寻求外部融资，又会受到公司融资能力限制。同时，一些国家规定，如果目标公司接受的是现金价款，必须缴纳所得税。股票支付处理程序复杂，可能会延误并购时机，增大并购成本，所以选项B不正确。采用卖方融资方式的前提是，集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力，所以选项D不正确。21年税务师考试试题及答案7章 第2章下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（ ）。A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省.自治区.直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以申请延期缴纳税款C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定，不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款答案：D解析：经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元所得，则计算企业所得税的应纳税所得额是（ ）万元。A.50B.100C.250D.500答案：A解析：关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额（600500）×50%50（万元）。下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额答案：A,B,D,E解析：选项C，递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。A公司2022年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2022年实现销售收入5000万元。则A公司2022年12月31日因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.250B.1000C.750D.0答案：A解析：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除的广告费支出是750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元（1000-750）可以向以后纳税年度结转扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解，其计税基础为250万元，形成的可抵扣暂时性差异为250万元，选项A正确。相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是（）。A.财务风险高B.流动性强C.投资收益高D.投资安全性好答案：D解析：债券投资和股票投资比较而言，债券投资的优点是投资收益比较稳定，投资安全性好，所以选项A不正确，选项D正确；股票投资的优点是投资收益高，能降低购买力的损失，流动性很强，能达到控制股份公司的目的，所以选项B、C不正确。某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年2月从境外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产成套化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品。剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为()万元。(高档化妆品税率为15%)A.4.63B.13.13C.12.30D.11.25答案：A解析：护肤品不属于消费税的征税范围，已税的高档化妆品继续加工其他应税化妆品的，可以按照实际领用量进项抵扣，本题中领用的60%可以抵扣。可以抵扣的消费税=35x ( 1+25%)/( 1-15%) x 15%x 60%=4.63 (万元)。甲公司（一般纳税人）2022年11月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的不得抵扣且未抵扣过进项的装卸机器一台，含税售价为3.09万元。当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。该公司当月首次开始适用进项税额加计抵减政策，则当月应纳增值税是（）元。A.600B.2312C.3928.8D.1216.8答案：A解析：当月销项税额=700000×6%=42000（元）当月进项税额=300000×13%+3488/（1+9%）×9%=39000+288=39288（元）当月计提加计抵减额=39288×10%=3928.8（元）一般计税应纳税额=42000-39288=2712（元）当月计提加计抵减额3928.8大于2712，只能抵减2712，差额1216.8应结转后期。简易计税应纳税额=30900/（1+3%）×2%=600（元）应纳税额=2712-2712+600=600（元）甲公司2022年度实现净利润500万元，流通在外的普通股加权平均数为200万股，优先股200万股，优先股股息为每股2元，如果2022年末普通股的每股市价为25元，则甲公司的市盈率是（ ）。A.40B.30C.45D.50答案：D解析：每股收益=（500-200×2）/200=0.5（元/股），市盈率=每股市价/每股收益=25/0.5=50，选项D正确。21年税务师考试试题及答案7章 第3章下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。A.烟叶税采用从价定率计征B.烟叶税的征收机关是县级国家税务局C.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶D.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策答案：B解析：本题考查烟叶税的征税范围、税率、征收管理。在中华人民共和国境内收购烟叶（晾晒烟叶和烤烟叶）的“单位”为烟叶税的纳税人。烟叶税采用20%的比例税率。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×17年12月31日，甲公司以一批库存商品为对价取得乙公司30%的股权，该批商品的成本为1200万元，公允价值为1500万元（计税价格）。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6800万元，账面价值为6000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。不考虑其他因素,甲公司取得该项投资的入账价值为（）万元。A1740B2040C1500D1800答案：B解析：甲公司取得该项股权投资的初始投资成本=1500×（1+16%）=1740（万元），享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6800×30%=2040（万元），大于初始投资成本，则应当调整初始投资成本，调整后的初始投资成本即为长期股权投资的入账价值，即2040万元。甲服装厂为增值税一般纳税人，2022年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。A.24990B.35700C.36890D.47600答案：B解析：销项税额=700×300×17%=35700（元）。 其他某铜矿开采企业2022年10月开釆并销售铜矿原矿，开具增值税专用发票，注明不含增值税价款800万元；销售铜矿选矿取得含增值税销售额1130万元。当地省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为4%，铜矿选矿资源税税率为8% 。该企业2022年10月应缴纳的资源税税额为（）万元。A.32B.112C.122.4D.840答案：B解析：资源税应纳税额800×4%1130/（113%）×8%112（万元）。下列有关固定资产的会计处理中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（ ）。A.盘亏固定资产B.因债务重组抵债的固定资产C.投出固定资产D.非货币性资产交换换出的固定资产答案：A解析：盘亏固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，选项A不需要通过“固定资产清理”科目。下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（ ）。A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用原进口之日实施的税率D.减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率答案：D解析：选项A：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B：协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。下列情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（ ）。A.出售旧房及建筑物的B.整体转让未竣工决算房地产项目的C.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的D.纳税人不据实提供扣除项目金额的E.转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的答案：A,C,D解析：纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，又无正当理由的。下列出口货物，可享受增值税免税待遇的有（ ）。A.加工企业来料加工复出口的货物B.出口企业对外承包的出口货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.已使用过的设备E.农业生产者自产农产品答案：A,C,D,E解析：出口企业对外承包的出口货物享受免税并退税政策。21年税务师考试试题及答案7章 第4章下列合同或凭证，属于印花税征税范围的是（ ）。A.企业与主管部门签订的租赁承包合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.会计咨询合同D.土地使用权出让合同答案：D解析：土地使用权出让合同，按照产权转移书据征收印花税。其他三项均不属于印花税征税范围，不征收印花税。下列主体中，可以成为行政主体的有()。A.行政机关B.行政机关的工作人员C.法律.法规授权的具有管理公共事务职能的组织D.权力机关E.公安机关答案：A,C,E解析：本题考核行政主体资格的判断。行政主体必须能够以自己的名义行使行政权，行政机关的工作人员无此种权利，不能成为行政主体。所以选项B错误。行政主体首先应该是享有行政权的机关，权力机关不能成为行政主体。所以选项D错误。下列属于进口关税完税价格组成部分的是()。A.进口人向自己采购代理人支付的购货佣金B.与进口货物有关的特许权使用费C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口人报关后的境内技术培训费用答案：B解析：进口货物关税完税价格的基本构成:货价+运抵口岸前的运费及其相关费用和保险费,另外还包括: (1)买方负担、支付的中介佣金、经纪费; (2)买方负担的包装、容器的费用; (3)买方付出的其他经济利益; (4)与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。不包括: ( 1 )向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用; (2)货物进口后发生的安装、运输费用; (3)进口关税和进口环节海关代征的国内税; (4)为在境内复制进口货物而支付的费用; (5)境内外技术培训及境外考察费用; (6)买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。向主管税务机关申请退还增量留抵税额的纳税人，应符合的条件有（ ）。A.自2022年4月税款所属期起，连续3个月增量留抵税额均大于零，且第3个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者M级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的E.自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的答案：C,D,E解析：同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2022年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。下列罪名中，犯罪主体只能是税务机关工作人员的是（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不移交刑事案件罪C.违法提供出口退税凭证罪D.徇私舞弊不征、少征税款罪答案：D解析：（1）选项A：徇私枉法罪的主体是司法工作人员；（2）选项B：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员，包括在工商、税务、监察等依法具有行政执法权的行政机关中承担执法工作的公务人员；（3）选项C：违法提供出口退税凭证罪的主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。(2022年)下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是()。A.铁路线路、港口、航道占用耕地B.农村居民新建住宅占用耕地C.军事设施占用耕地D.学校占用耕地答案：A解析：选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D，均免征耕地占用税。企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（ ）。A.广告的制作B.提供宴会招待C.提供艺术表演D.为特定客户开发软件E.作为商品销售附带条件的安装答案：A,D解析：（1）选项BC：在相关活动发生时确认收入。（2）选项E：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 其他下列各项中，属于营业税应税行为的有()。A、我国公民王先生将其在日本的公寓出租B、美国人史密斯先生将其于2022年在北京购置的别墅转让C、美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D、德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导E、我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用答案：B,C,D解析：营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。具体情况为：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。21年税务师考试试题及答案7章 第5章甲公司系增值税一般纳税人，2022年6月2日购买W商品1 000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15答案：A解析：购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库W商品的单位成本=95 000/950=100（元/千克）。下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。A.经营出租设备计提的折旧额B.出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售且单独计价的包装物成本答案：B解析：出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限是（ ）。A.企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度B.企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度答案：B解析：预约定价适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。 其他关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除B.土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除C.土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可不计入房地产转让收入D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“土地使用权所支付的金额”中予以扣除E.房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入答案：A,B,D解析：选项C，未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。选项E，营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作为转让房地产收入。下列对车船税的相关规定，表述正确的有（）。A.车船税属于资源税B.车船税应在纳税人实际使用应税车船时征收C.车船税采用定额幅度税率D.车船税可以调节财富分配E.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地答案：C,D,E解析：选项A，车船税属于财产税；选项B，车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。(2022年)下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（）。A.技术转让费B.存货盘盈C.管理部门固定资产报废净损失D.排污费答案：C解析：选项C，应记入“营业外支出”科目。下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有()。A:季节性停用的固定资产应当计提折旧B:定期进行大修理停用的固定资产应当计提折旧C:对于融资租人的固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的应在剩余租赁期间内计提折旧D:提前报废的固定资产应补提折旧E:已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧答案：A,B,E解析：选项C，对于融资租入固定资产发生的装修费用，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧；选项D，提前报废的固定资产不再补提折旧。（2022年）纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称答案：C,E解析：提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票，应在“备注栏”注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。21年税务师考试试题及答案7章 第6章根据社会保险法律制度的规定，因工伤发生的费用中按照国家规定由用人单位支付的有（）。 A.停工留薪期内的工资福利B.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴C.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金D.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性医疗补助金E.劳动能力鉴定费答案：A,B,C解析：本题考核工伤保险。选项D、E按照国家规定从工伤保险基金中支付。非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理中，下列说法正确的有（ ）。A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉C.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉E.吸收合并的情况下不会产生商誉答案：C,D解析：非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元（非暂时性差异）。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年确认的所得税费用为（ ）万元。A.2230B.2022C.2000D.2448答案：B解析：2022年度的所得税费用=2230-218=2022（万元）。（2022年）计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是()。A.长期股权投资的支出B.购买生产用原材料的支出C.企业发生的合理的劳动保护支出D.购买生产用无形资产的支出答案：C解析：选项A：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项BD：购买资产的支出形成企业相应资产的计税基础，不能在发生当期直接扣除。（2022年）关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。A.仅对销售额中超过起征点的部分征税B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税答案：D解析：选项A，销售额超过起征点的，全额纳税；选项B，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户。下列选项中，不属于行政法律关系客体的是()。A.土地B.大气C.行政强制权D.文艺创作成果答案：C解析：本题考核行政法律关系要素中的客体。行政法律关系客体是指行政法律关系主体的权利义务所指向的对象。本题中的选项A、B、D都属于行政法律客体的范围，而行政强制权属于行政法律关系的内容。所以选项C正确。（2022年）依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（）。A.制造成本法B.标准成本法C.作业成本法D.实际成本法答案：A解析：房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。甲服装厂为增值税一般纳税人，2022年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。A.24990B.33600C.36890D.47600答案：B解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额300×700×16%33600（元）。21年税务师考试试题及答案7章 第7章甲公司为国有企业，为了改制需要，拟通过募集方式设立股份有限公司。根据公司法,下列关于股份有限公司设立的做法中，正确的有( )。A.甲公司与国内乙公司、丙公司、丁公司订立协议，作为发起人，设立股份有限公司B.发起人按协议制定章程，认购部分股份，公告招股说明书,签订股票承销协议，代收股款协议，经国务院证券监督管理机构批准，向社会公开募股C.发起人召开创立大会，对选举董事会成员事项作出决议，经出席会议的认股人所持表决权1/3 通过D.发行股份的股款缴足后，发起人召开创立大会，代表股份总数1/3的认股人出席E.发起人委托丙公司在创立大会结束后2个月内，申请办理公司设立登记手续答案：A,B解析：选项A:设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所;选项C:选举董事会成员应当经出席会议的认股人所持表决权过半数(>1/2)通过;选项D:创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席方可举行;选项E:董事会应于创立大会结束后30日内，向公司登记机关申请设立登记。位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2022年2月发生如下业务：（1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为23500万元，房地产项目可供销售建筑面积为22000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为12000平方米。该企业选择按一般计税方法计税。（2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款480万元，取得增值税专用发票。（3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金2.6万元，租期1年，一次性收取不含税租金31.2万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。（4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于2022年8月，取得的增值税专用发票上注明价款800万元、进项税额88万元，每月折旧额6万元。（5）对外销售一批2022年购置的旧设备，取得含税收入12.6万元，开具增值税普通发票。（6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入6.8万元。该辆小汽车于2022年8月购进，购置原价20万元。甲企业未放弃减税优惠。（7）转让5年前自行建造的厂房，取得含税销售收入1650万元，所销售房产对应的地价款为600万元，该公司选择简易计税方法计税。（8）甲企业于2022年2月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额80万元；支付运费3万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额240万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额35万元。（9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款18万元；购买劳保用品，支付不含税价款3.6万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。（10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2022年2月，乙公司共取得劳务派遣收入80万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资42万元、为其办理社会保险13万元及缴纳住房公积金8万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：、乙公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0.50B.0.80C.0.81D.0.96答案：C解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。乙劳务派遣公司应纳增值税（8042138）÷（15%）×5%0.81（万元）某企业于2022年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2022年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25，该会计政策变更的所得税影响金额为（）万元。A.90B.118.8C.180D.270答案：A解析：所得税影响数=（2022年初计税基础2022年初账面价值）×所得税税率=（1 800-1 800×2/5）（1 800-1 800÷5）×25=90（万元）借：盈余公积9利润分配未分配利润81贷：递延所得税负债90下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C.我国境内单位转让在德国境内的不动产D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B：向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服