初级会计历年真题解析7节.docx

初级会计历年真题解析7节初级会计历年真题解析7节 第1节 在会计实务中，原始凭证按照填制手续的不同，不对的是（ ）。A外来原始凭证和自制原始凭证B收款凭证、付款凭证和转账凭证C一次凭证、累计凭证和汇总凭证D通用凭证和专用凭证正确答案：ABD在会计实务中，原始凭证按照填制手续的不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 2022年3月10日，甲公司因逃税被税务机关处以罚款。3月15日，甲公司收到处罚通知 后，认为处罚过重，决定申请行政复议。4月20日，甲公司提出了行政复议的申请。5月25日，甲公司收到维持原处罚的行政复议决定书，甲公司决定向当地人民法院提起行政诉讼。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。根据规定，下列属于行政复议范围的有（ ）。A.对行政机关作出的罚款决定不服的B.对行政机关作出的撤销资格证决定不服的C.对行政机关作出的警告决定不服的D.对行政机关对民事纠纷作出的调解不服的关于行政复议决定，下列说法正确的是（ ）。A.行政复议原则上采取书面审查的方法B.行政复议的举证责任，由申请人承担C.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定D.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力甲公司准备向人民法院提起行政诉讼时，如果因不可抗力耽误法定期限，正确的表述是（ ）。A.适用诉讼时效的中止B.可以在障碍消除后的10日内再次提起诉讼C.在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限D.超过法定期限，不能再次提起诉讼甲公司申请行政复议的期限是（ ）。A.自该罚款决定做出之日起30日内B.自该罚款决定做出之日起60日内C.自收到处罚通知之日起30日内D.自收到处罚通知之日起60日内请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！问题 1 答案解析：ABC下列事项不能申请行政复议：（1）不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定。（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理。问题 2 答案解析：ACD行政复议的举证责任，由被申请人承担。问题 3 答案解析：C公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。问题 4 答案解析：D公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 某国有企业2022年经税务机关审核确认的亏损额为10万元，2022年盈利33万元。其2022年应纳企业所得税税额为（ ）。A3.45万元B4.6万元C5.75万元D7.59万元正确答案：C本题考核企业所得税的计算。根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额作为计税依据计算企业所得税。计算过程：(33-1O)×25%=5.75(万元)。 各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。 （ ）正确答案：×各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 登账后发现，会计人员在分配工资费用时，将车间管理人员的工资记入了“管理费用”科目，此时应采用的更正方法是（ ）。A划线更正法B红字更正法C补充登记法D编制相反分录冲减正确答案：B 下列各项中，影响营业利润的项目有 （ ）。A所得税费用B营业税金及附加C资产减值损失D公允价值变动收益正确答案：BCD所得税费用影响净利润，不影响营业利润。 下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（ ）。A纳税义务人B征税人C征税对象D税率正确答案：B 某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2022年3月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）31 200元。已知该商业零售企业增值税征收率为4%。该企业3月份应缴纳的增值税税额为（ ）元。A1 248B1 872C1 766.04D1 200正确答案：D初级会计历年真题解析7节 第2节 下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。A会计档案保管清册B会计档案销毁清册C季度财务计划D记账凭证正确答案：C本题考核会计档案的界定。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 根据仲裁法的规定，下列关于仲裁委员会的表述中，正确的有（ ）。A仲裁委员会是行政机关B仲裁委员会不按行政区划层层设立C仲裁委员会独立与行政机关D仲裁委员会之间没有隶属关系正确答案：BCD仲裁委员会不按行政区划层层设立，它独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系，仲裁委员会之间也没有隶属关系。 下列各项支出，应计入无形资产成本的有（ ）。A购入专利权发生的支出B购入非专利技术发生的支出C取得土地使用权发生的支出D研究开发新技术发生的支出正确答案：ABC 下列关于车船税的相关表述中正确的有（ ）。A车船税由地方税务机关负责征收B车船税的纳税义务发生时间为车管部门核发的车船登记证书或行驶证所记载日期的当月C跨省使用的车船，纳税地点为车船的使用地D车船税按年申报缴纳正确答案：ABD跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 计算甲企业2022年度应交所得税额。正确答案：54. 甲企业2022年度应交所得税额160×33%52.8（万元） 某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率为30%，5月1日该存货成本为18000万元，5月购入该存货成本为42000万元，销售商品收入为45000万元，销售退回与折让合计4500万元。则5月末该存货结存成本为（ ）万元。A31650B28500C19500D33000正确答案：A18000+42000（450004500）×（130%）=31650（万元）。毛利率法是今年的新增内容，注意掌握。 光华公司为电视生产企业，共有职工800名，其中650名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。2022年4月，光华公司以其生产的每台成本为2 100元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机市场售价为每台4 600元，适用增值税税率为17%。请做出光华公司的有关会计处理正确答案：借：生产成本3 498 300 管理费用807 300 贷：应付职工薪酬非货币性福利4 305 600 同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。 借：应付职工薪酬非货币性福利 4 305 600 贷：主营业务收入3 680 000 应交税费应交增值税(销项税额)625 600借：主营业务成本1 680 000 贷：库存商品电视机1 680 000 赵某大学毕业后到一家从事软件开发的公司工作，签订了劳动合同，合同中约定，赵某对于新开发的软件应当保密，并在离职后l年内不得到与本单位有竞争关系的单位任职。如果违反规定，应支付违约金，该劳动合同是合法的。 （ ）正确答案：本题考核劳动合同的保密规定。对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竟业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。补偿金的数额由双方约定，劳动者违反竟业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。初级会计历年真题解析7节 第3节 某股份有限公司曾于2022年2月成功地发行了5年期公司债券800万元，1年期公司债券200万元。2022年5月，该公司计划再次发行公司债券，经审计确认，2022年5月公司净资产额为4000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过（ ）万元。A1600B800C600D40正确答案：B本题考核公司债券发行的条件，发行总数为4000×40%=1600万元，2022年发行的一年期公司债券在2022年已偿还，但5年期的公司债券还未偿还。因此，2022年可再次发行公司债券1600-800=800万元。 根据企业会计准则投资性房地产的规定，下列项目不属于投资性房地产的是()。A持有并准备增值后转让的房屋建筑物B已出租的土地使用权C已出租的建筑物D持有并准备增值后转让的土地使用权正确答案：AA持有并准备增值后转让的房屋建筑物并不属于投资性房地产。 企业自销应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。A制造费用B生产成本C主营业务成本D主营业务税金及附加正确答案：D 某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3的手续费，从发行收人中扣除。则该公司计入资本公积的数额为（ ）元。A16 400B100 000C116 400D0正确答案：A计入资本公积的数额=100 000×12×(1-3)-100 000=16 400(元) 下列各项中，属于印花税征税范围的是（ ）。A产权转移书据B具有合同性质的凭证C营业账簿D权利许可证正确答案：ABCD本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围包括具有合同性质的凭证、账簿和证照。 下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）A购买交易性金融资产B购买原材料C分配股利或利润支付的现金D购买无形资产正确答案：AD A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费(不含税)9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元。A50000B60000C70000D63333.331正确答案：C本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。 某国有企业1997年度发生亏损，根据企业所得税暂行条例规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）。A1999年B2000年C2022年D2022年正确答案：D初级会计历年真题解析7节 第4节 下列各项，工业企业外购存货的采购成本包括（ ）。A买价B运杂费C运输途中的合理损耗D入库前的挑选整理费用正确答案：ABCD存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。 存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。 其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 下列错误中哪些不能通过试算平衡发现（ ）。A某项业务未入账B应借应贷的账户中借贷方向填倒C借贷双方中一方多计金额，一方少计金额D借贷双方同时多计了经济业务的金额正确答案：ABD当借贷双方中一方多计金额，一方少计金额，有可能相互抵消，从数字上看可能正好是正确的，试算平衡不能发现这个错误。 下列各项中，影响营业利润项目的有（ ）。A营业成本B其他业务收入C营业外收入D投资收益正确答案：ABD“营业外收入”影响利润总额，不影响营业利润。 根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（ ）。A支付给广告发布者的广告发布费B支付给广告设计者的广告制作费C支付给广告印刷者的广告印刷费D广告公司发生的人员工资等费用正确答案：A广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 会计档案的保管期限分为永久，定期两类。定期保管期限分为( )。A3年B5年C10年D25年正确答案：ABCD 长期股权投资在成本法核算下，只要被投资单位宣告现金股利就应确认投资收益。（ ）正确答案：×用成本法核算长期股权投资时，只有被投资企业宣告分派现金股利属于投资后产生的累计净利润分配额时，才按应享有的份额确认投资收益。 所有的会计凭证都是登记账簿的依据。( )A正确B错误正确答案：B 下列各项中，能使企业负债总额减少的是（ ）。A计提应付债券利息B从银行借款偿还短期借款C用银行存款偿还前期货款D用银行存款缴纳增值税正确答案：CDA项业务使企业负债总额增加，B业务未使企业负债总额发生变化。初级会计历年真题解析7节 第5节 在产品按固定成本计价法适用于月末在产品数量很小的产品。 （ ）正确答案：×在产品按固定成本计价法适用于月末在产品数量很多，但各月变化不大的产品。不计算在产品成本法适用于月末在产品数量很小的产品。 根据消费税法律制度的规定，-FN各项中，适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的有（ ）。A粮食白酒B黄酒C薯类白酒D啤酒正确答案：AC本题考核消费税税目、税率。黄酒、啤酒适用定额税率。粮食白酒、薯类白酒、卷烟适用复合计税的办法。 根据税收征收管理法的规定，因纳税人和扣缴义务人计算错误，未缴或少缴税款的，税务机关在一定期限内可以追征税款、滞纳金，该期限为（ ）。A1年B3年C5年D无限期正确答案：B本题旨在考查因纳税人、扣缴义务人的原因未缴、少缴税款与因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的不同处理方式。这两者的区别主要体现在是否加收滞纳金，另外在税务机关要求补缴税款和追征的期限上也不同。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误(是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显笔误)，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。故本题正确答案为8项。 某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（ ）正确答案：×本题考核外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣。外购和委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。但这里说的可以抵扣的情况，仅限与教材中所列的ll种情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生产烟丝的，不可以抵扣。 甲公司为上市公司，2022年正常销售其生产的A产品5000件,其中对关联方企业销售3000件，单位售价1万元（不含增值税,本题下同 ）； 对非关联方企业销售2000件， 其中按单位售价0.9 万元销售1000件，按单位售价0.7 万元销售1000件。A 产品的单位成本（账面价值）为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司2022年度销售A 产品应确认的收入总额为（ ）万元。A5000B4000C3500D2400正确答案：B本期正常销售A产品对非关联方销售的比例为40%(2000件÷5000件),因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。 对非关联方销售的加权平均价格（1000×0.91000×0.7）÷20000.8（万元） 关联交易部分应确认的收入总额3000×0.82400(万元) 非关联交易部分应确认的收入总额1000×0.91000×0.71600(万元) 故甲公司2022年销售A产品应确认的收入总额为240016004000万元。 根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，不属于车船税征收范围的有（ ）。A摩托车B货船C自行车D客轮正确答案：C本题考核车船税的征税范围。根据规定，车船税的征税范围包括车辆、船舶，但不包括非机动车。 行使不安抗辩权的当事人应承担举证责任（ ）。正确答案：不安抗辩权，是指双务合同中应先履行义务的一方事人，有证据证明对方当事人不能或可能不能履行合同义务时，在对方当事人未履行合同或就合同履行提供担保之前，有暂中止履行合同的权利。当事人没有确切证据中止履行的，应当承担违约责任。 某企业进口自用小汽车一辆，关税完税价格为60万元，关税税率为30%，消费税税率为9%。进口环节应缴纳的税金有（ ）。A进口关税18万元B进口消费税7.71万元C进口增值税l4.57万元D车辆购置税8.57万元正确答案：ABCD本题考核进口消费税的计算。 (1)进口关税=60×30%=18(万元) (2)进口消费税 =(60+18)÷(1-9%)×9%=771(万元) (3)进口增值税=(60+18+771)×17%=1457(万元) (4)车辆购置税 =(60+18+771)×10%=857(万元)初级会计历年真题解析7节 第6节 企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。A消费税B增值税C教育费附加D城市维护建设税正确答案：ACD 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。A主营业务税金及附加B固定资产清理C营业外支出D其他业务支出正确答案：B企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。 有形物体可以作为经济法律关系的客体，而货币只是价值符号，不可以作为经济法律关系的客体。（ ）正确答案：×本题考核经济法律关系客体的范围。经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为，其中物又包括物品、货币和有价证券等。 甲、乙双方签订了一份买卖合同，合同约定如有争议应通过仲裁解决。后乙方违约，甲方向人民法院提起诉讼。人民法院受理后，乙方在开庭审理时提交了仲裁协议，人民法院应当驳回甲方的起诉。 （ ）正确答案：×本题考核点是行政复议的效力。行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。 下列各项中，影响固定资产清理净损益的有( )。A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入 C.清理固定资产的账面价值 D.清理固定资产耗用的材料成本正确答案：ABCD参考答案：ABCD答案解析：固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。 甲有限责任公司于2022年11月18日设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的生产设备一台，合同约定该生产设备的含税价值为2 340万元。收到增值税专用发票，价款为2 000万元，增值税进项税额为340万元。甲公司注册资本为23400万元，乙公司持股比例为10%。该进项税额允许抵扣，则以下甲公司会计处理正确的有（ ）。A. 应按投资合同或协议约定价值确定固定资产入账价值B. 固定资产的入账价值为2 000万元C. 增值税的进项税额340万元可以抵扣D. 确认实收资本的金额为2 340万元正确答案：ABCD解析：借：固定资产 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：实收资本 （23 400×10）2 340 该题针对“实收资本的核算”知识点进行考核 下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有( )。A存货B长期投资C固定资产D无形资产正确答案：ABCD解析：现行企业会计制度要求应对八项资产计提准备，其中包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备。 甲公司2022年1月1日以500000元购入一项专利权，预计净残值为零，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2022年12月31日该无形资产的可收回金额为120000元，2022年1月2日出售该无形资产，收到价款130000元，适用的营业税税率5%。假定不考虑其他事项，处置该项无形资产确认的净损益为（ ）元。A.130000B.6500C.3500D.123500正确答案：C2022年12月31日不考虑减值前的账面价值=500000-500000/10×7=150000（元），可收回金额为120000元，要计提减值准备150000-120000=30000（元）。出售时确认的净损益为130000×（1-5%）-120000=3500（元）。初级会计历年真题解析7节 第7节 会计的基本职能包括（ ）。A进行会计核算B实施会计监督C参与经济决策D评价经营业绩正确答案：AB会计核算的基本职能包括：(1)进行会计核算；(2)实施会计监督。 经济法调整的对象有（ ）。A宏观经济调控B财产继承C市场主体关系D社会分配关系正确答案：ACD本题考核经济法的调整对象。财产继承关系不属于经济法调整的对象，而属于民法调整的对象。 某企业于2022年7月1日对外发行4年期、面值为1 000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款为（发行费用略）1 000万元。2022年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.1 200B.1 600C.1 120D.1 040正确答案：A应付债券的账面余额=1 000+1 000×8%×6/12+1 000×8%×2=1 200（万元）。 根据企业所得税法规定，对符合条件的小型微利企业，适用的企业所得税税率是（ ）。A10%B15%C20%D25%正确答案：C本题考核企业所得税的税率。对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 废品损失包括生产过程中发生的和入库后发生的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收废品残料价值和应收赔偿款后的损失( )。正确答案：答案解析：废品损失包括生产过程中发生的和入库后发生的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收废品残料价值和应收赔偿款后的损失 现金日记账通常采用下列账簿中的（ ）。A订本式B活页式C三栏式D数量金额式正确答案：AC 下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（ ）。A债券的买入价B支付的手续费C支付的印花税D已到付息期但尚未领取的利息正确答案：ABC在购入短期债券投资时计入其入账价值的有债券的买入价及支付的税金、手续费等相关费用，但不包括已到付息期但尚未领取的债券利息。 某公司2022年4月进口高级小轿车1辆，完税价格为200万元。请计算该公司应缴纳的消费税和车辆购置税。(小轿车消费税税率为5%，关税税率为60%)。正确答案：【答案1(1)进口关税=完税价格×税率=z00×60%=120(万元)消费税计税价格=(完税价格+关税)÷(15%)(200+120)÷(15%)=336.84(万元)进口环节应该缴纳消费税=336.84×5%=16.842(万元)(2)应纳车辆购置税税额计算价格×税率(完税价格+关税+消费税)×税率(200+120+16.842)×10%=33.68(万元)。