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中级会计职称考试试题题库5卷中级会计职称考试试题题库5卷 第1卷A公司是一家上市公司，只生产销售一种产品，2022年销售产品20万件，该产品单价150元，单位变动成本100元，A公司当年固定成本总额200万元。由于产品市场处于稳定状态，预计A公司未来产销情况、产品单价及成本性态保持不变，净利润全部用来发放股利。A公司当前资本结构为：债务总额1500万元，利息率8%；所有者权益账面价值2000万元，权益资本成本12%。A公司现考虑在保持现有的资产规模下改变其资本结构，按照10%的利息率取得长期债务2000万元，替换旧的债务，剩余部分回购普通股，随着公司财务风险的增加，贝塔系数上升为1.5。假设当前资本市场上无风险利率为4%，市场风险溢价为8%。A公司适用的企业所得税税率为25%，为简便计算，假设债务的市场价值与账面价值相等。要求：（1）计算A公司2022年的息税前利润。（2）计算A公司改变资本结构前公司总价值。（3）计算A公司改变资本结构后公司总价值。（4）依据公司价值分析法，确定A公司是否应改变资本结构，并说明理由。（5）根据（4）问决策结果，计算决策后A公司的经营杠杆系数、财务杠杆系数、总杠杆系数。答案：解析：（1）息税前利润=（150-100）×20-200=800（万元）（2）改变资本结构前股票市场价值=（800-1500×8%）×（1-25%）/12%=4250（万元）改变资本结构前公司总价值=4250+1500=5750（万元）（3）改变资本结构后权益资本成本=4%+1.5×8%=16%改变资本结构后股票市场价值=（800-2000×10%）×（1-25%）/16%=2812.5（万元）改变资本结构后公司总价值=2812.5+2000=4812.5（万元）（4）A公司不应改变资本结构，因为改变资本结构后公司总价值4812.5万元小于改变资本结构前公司总价值5750万元。考前超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 （5）经营杠杆系数=（800+200）/800=1.25财务杠杆系数=800/（800-1500×8%）=1.18总杠杆系数=1.25×1.18=1.48。（2022年）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。（ ）答案：错解析：取得联营企业股权投资支付的直接相关费用，应计入其初始投资成本。（2022年）特殊的普通合伙企业的合伙人在执业行为中非因故意或者重大过失造成的合伙企业的债务，全体合伙人可以以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。（）答案：错解析：合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。上市公司盈利能力的成长性和稳定性是影响其市盈率的重要因素。（）答案：对解析：影响企业股票市盈率的因素有：上市公司盈利能力的成长性、投资者所获报酬率的稳定性和利率水平变动的影响。公司的下列行为中，可能损害债权人利益的有（）。A.提高利润留存率B.加大为其他企业提供的担保C.提高资产负债率D.加大高风险投资比例答案：B,C,D解析：选项A，提高利润留存率，增加了所有者权益，增加了可以用来归还借款和利息的现金流，A错误；选项B、C，加大为其他企业提供的担保、提高资产负债率，增加了企业的财务风险，可能损害债权人的利益；选项D加大高风险投资比例，增加了亏损的可能性，导致借款企业还本付息的压力增大，损害债权人的利益。甲公司与乙银行订立一份借款合同，甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院起诉，要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效期间（）。 A.中止B.中断C.延长D.暂停计算答案：B解析：本题中首先乙银行起诉是在3年的诉讼时效期间内（如超过诉讼时效期间就谈不上中断了），其次权利人提起诉讼引起诉讼时效期间中断。某企业2022年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B解析：本题考核公益性捐赠的税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=20×12%=2.4（万元），实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除2.4万元。企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府补助。（ ）答案：错解析：企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。中级会计职称考试试题题库5卷 第2卷保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人的名称的，已承兑的汇票，以承兑人为被保证人；未承兑的汇票，以出票人为被保证人。（）答案：对解析：题目表述正确。支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限的，出票人不再承担对持票人的票据责任。（ ）答案：错解析：根据规定，支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍应当对持票人承担票据责任。企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府补助。（ ）答案：错解析：企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于单方法律行为的是（ ）。A.赵某放弃对张某的债权B.钱某将一辆汽车赠送给孙某C.周某与吴某签订房屋买卖合同D.李某捡到一部手机答案：A解析：(1)选项BC：属于多方法律行为；(2)选项D：拾得遗失物属于事实行为，不属于法律行为。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（ ）答案：错解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。企业预算最主要的两大特征有（ ）。A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性答案：A,D解析：数量化和可执行性是预算最主要的特征。（2022年）甲是某普通合伙企业的合伙人，该合伙企业需要购买一批生产用原材料，甲正好有同样一批原材料想要出售，甲在其他合伙人一致同意的情况下，可以进行该笔交易。（）答案：对解析：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。题目中说“甲在其他合伙人一致同意的情况下”，则可以进行该笔交易。某上市公司在2022年末资产负债表上的股东权益账户情况如下：单位：万元要求：（1）假设股票市价为20元，该公司宣布发放10%的股票股利，即现有股东每持有10股即可获赠1股普通股。发放股票股利后，股东权益有何变化？每股净资产是多少？（2）假设该公司按照1：2的比例进行股票分割。股票分割后，股东权益有何变化？每股净资产是多少？答案：解析：中级会计职称考试试题题库5卷 第3卷根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产摊销费用税前扣除的表述中，正确的有（ ）。A.除有关法律规定或合同约定了使用年限的外，无形资产的摊销年限不得低于10年B.企业自创商誉的支出，准予计算摊销费用扣除C.允许摊销的无形资产按直线法计算的摊销费用，准予扣除D.企业外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除答案：A,C,D解析：选项B：企业自创商誉不得计算摊销费用扣除。甲、乙签订买卖合同同时签订仲裁协议，后双方发生合同纠纷，在仲裁庭首次开庭时，甲对双方事先签订的仲裁协议效力提出异议，对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。A.应由仲裁委员会首先对仲裁协议的效力作出决定B.甲可以请求法院对仲裁协议的效力作出裁定C.该仲裁协议有效，仲裁庭继续仲裁D.该仲裁协议自然失效答案：C解析：当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。（2022年）甲广告公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人。2022年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元；支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.33.6B.10.98C.23.7D.37.6答案：B解析：本题考核一般计税方法应纳税额的计算。广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷（16%）×6%100÷（16%）×6%6=10.98（万元）。公允价值计量所使用的第二层次输入值，主要包括（）。A.活跃市场中类似金融资产的报价B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C.除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线.隐含波动率和信用利差等D.市场验证的输入值等答案：A,B,C,D解析：风险矩阵通过对风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度等作出客观判断，得出的结论十分准确。（）答案：错解析：风险矩阵的主要缺点之一是需要对风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度等作出主观判断，可能影响使用的准确性。如果影响资产未来现金流量的因素较多，企业应当根据资产在每一种可能情况下的现值及其发生概率直接加权计算资产未来现金流量的现值。（）答案：对解析：关于普通股筹资方式，下列说法错误的是（）。A. 普通股筹资属于直接筹资B. 普通股筹资能降低公司的资本成本C. 普通股筹资不需要还本付息D. 普通股筹资是公司良好的信誉基础答案：B解析：知识点:第4章第3节。（ 1）直接筹资是指直接与资金供应者协商融通资金，不需要通过金融机构来筹措资金。发行股票、发行债券、吸收直接投资均属于直接筹资方式，选项 A正确。（ 2）由于股票投资的风险较大，收益具有不确定性，投资者就会要求较高的风险补偿。因此，股票筹资的资本成本较高。所以选项 B错误。（ 3）普通股筹资属于股权筹资方式，筹集来的股权资金没有固定的到期日，无须在企业正常营运期内偿还，没有还本付息的压力，财务风险较小。选项 C正确。（ 4）股权资本作为企业最基本的资本，代表了公司的资本实力，是企业与其他组织开展经营业务，进行业务活动的信誉基础。选项 D正确。某航空公司为开通一条国际航线，需增加两架空客飞机，为尽快形成航运能力，下列筹资方式中，该公司通常会优先考虑（）。A.普通股筹资B.债券筹资C.优先股筹资D.融资租赁筹资答案：D解析：融资租赁方式不直接取得货币性资金，通过租赁信用关系，直接取得实物资产，快速形成生产经营能力。中级会计职称考试试题题库5卷 第4卷（2022年）某公司购买一批贵金属材料，为避免该资产被盗而造成损失，向财产保险公司进行了投保，则该公司采取的风险对策是（）。A.接受风险B.减少风险C.规避风险D.转移风险答案：D解析：转移风险是指对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式将风险损失转嫁给他人承担。如向专业性保险公司投保。民间非营利组织的特征包括（）。A.不以营利为目的B.资源提供者不取得经济回报C.资源提供者不享有所有权D.资源提供者享有所有权答案：A,B,C解析：民间非营利组织应当同时具备以下3个特征：1.该组织不以营利为宗旨和目的；2.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；3.资源提供者不享有该组织的所有权。下列各项中属于维持性投资的是（）。A.企业间兼并合并的投资B.更新替换旧设备的投资C.开发新产品投资D.大幅度扩大生产规模的投资答案：B解析：维持性投资是为了维持企业现有的生产经营正常顺利进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资，如更新替换旧设备的投资、配套流动资金投资等。选项B正确。下列关于上市公司收购人权利义务的表述中，不符合上市公司收购法律制度规定的有（）。A.收购人在要约收购期内，可以卖出被收购公司的股票B.收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让C.收购人在收购要约期限届满前15日内，不得变更其收购要约，除非出现竞争要约D.收购人在收购要约确定的承诺期限内，不得撤销其收购要约答案：A,B解析：本题考核要约收购。收购人在要约收购期内，不得卖出被收购公司的股票。因此A选项的说法是不符合规定的。收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的18个月内不得转让，因此B选项的说法是不符合规定的。为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资： 资料一：2022年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费9012万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6，实际利率为7，于每年12月31日支付当年利息，利息收入采用账面余额乘以实际利率计算。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 2022年12月31日，甲公司收到2022年度利息600万元。 2022年12月31日，甲公司收到2022年度利息600万元。 资料二：2022年4月1日，甲公司购买丙公司的股票200万股，共支付价款880万元，甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2022年12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。 2022年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股55元。甲公司按净利润的10提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。 要求： (1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 (2)计算甲公司2022年度因持有乙公司债券应确认的利息收入，并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2022年度因持有乙公司债券应确认的利息收入，并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。答案：解析：(1) 甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。 理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 借：债权投资成本 10000 贷：银行存款 959012 债权投资利息调整 40988 (2) 2022年应确认实际利息收入=959012×7=67131(万元)。 借：应收利息 600 债权投资利息调整 7131 贷：投资收益 67131 借：银行存款 600 贷：应收利息 600 (3) 2022年12月31日账面余额=959012+67131-600=966143(万元)，2022年应确认实际利息收入=966143×7=67630(万元)。 借：应收利息 600 债权投资利息调整 7630 贷：投资收益 67630 借：银行存款 600 贷：应收利息 600 (4) 2022年4月1日 借：其他权益工具投资成本 880 贷：银行存款 880 2022年12月31日 借：其他权益工具投资公允价值变动 120 贷：其他综合收益 120 2022年5月31日 借：银行存款 1100 贷：其他权益工具投资成本 880 公允价值变动 120 盈余公积 10 利润分配未分配利润 90 借：其他综合收益 120 贷：盈余公积 12 利润分配未分配利润 108不考虑其他囚素，企业采用宽松的流动资产投资策略将导致（）。A.较低的流动资产B.较低的偿债能力C.较低的流动资产短缺成本D.较低的收益水平答案：C,D解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.企业支付的企业所得税税款B.企业支付的合同违约金C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费答案：B解析：在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。甲公司共有200名职工。从2022年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2022年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2022年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2022年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0答案：A解析：甲公司2022年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2022年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2022年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2022年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×（6-5）×400=20000（元）。中级会计职称考试试题题库5卷 第5卷某有限责任公司的股东甲拟向公司股东以外的人乙转让其出资。下列关于甲转让出资的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。 A.甲可以将其出资转让给乙，无须经其他股东同意B.甲可以将其出资转让给乙，但须经其他股东的过半数同意C.若公司其他股东自接到通知之日起30日内未答复视为同意转让D.若公司其他股东均不同意甲转让股权，又均不购买甲的股权，则甲可以将其出资转让给乙答案：B,C,D解析：除公司章程另有规定外，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意（选项A错误，选项B正确）。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让（选项C正确）。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让（选项D正确）。基于本量利分析的利润敏感性分析主要解决的问题有（）。A.各因素的变化对最终利润变化的影响程度B.单价发生多大变化使企业达到特定的利润C.有关因素变化时如何调整销售量D.当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度答案：A,D解析：基于本量利分析的利润敏感性分析主要应解决两个问题：一是各因素的变化对最终利润变化的影响程度；二是当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度。2×18年12月31日，某民间非营利组织“捐赠收入”科目的账面余额为520000元，其中“限定性收入”明细科目账面余额为420000元，“非限定性收入”明细科目账面余额为100000元，年初该民间非营利组织“限定性净资产”结余60000元，“非限定性净资产”结余50000元，则结账后年末“限定性净资产”余额和“非限定性净资产”余额分别达到（）元。 A.480000；150000B.580000；50000C.470000；160000D.520000；110000答案：A解析：结账后年末“限定性净资产”余额60000420000480000（元）；“非限定性净资产”余额50000100000150000（元）。债权人领取提存物的权利，自一定期限内不行使而消灭。该一定期限是（）。A.提存机关通知债权人之日起5年内B.提存人通知债权人之日起5年内C.债权人知道提存事实之日起5年内D.提存之日起5年内答案：D解析：债权人领取提存物的权利，自提存之日起5年内不行使而消灭。（2022年）2022年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1 200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1 100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.500C.200D.400答案：C解析：甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益1 200-1 100+100(其他综合收益结转)=200（万元）。借：银行存款 1200贷：长期股权投资投资成本 700 损益调整 300 其他综合收益 100投资收益 100借：其他综合收益 100贷：投资收益 100下列规范性文件中，属于部门规章的是（）。A.吉林省人民代表大会常委会制定的吉林省反不正当竞争条例B.国务院制定的人民币管理条例C.全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国证券法D.财政部颁布的代理记账管理办法答案：D解析：国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体，选项D属于部门规章的范围。选项A属于地方性法规；选项B属于行政法规；选项C属于法律。下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。 A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计估计变更答案：B,C,D解析：选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法。甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免的上升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元答案：A解析： 因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此确认的预计负债32030020（万元）。因为企业拟继续履约，所以等到生产出产品后，再将此预计负债冲减产品成本即可。