中级会计职称考试试题及答案6辑.docx

中级会计职称考试试题及答案6辑中级会计职称考试试题及答案6辑 第1辑下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案：B,C解析：选项AD，产生应纳税暂时性差异。票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签章为权利义务成立要件的法律行为。（）答案：对解析：本题表述正确。企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.租金收入B.投资性房地产转换为非投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额C.投资性房地产的公允价值变动的金额D.非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额答案：A,B,C解析：将非投资性房地产转换为采用公允价值模式的投资性房地产，若转换日的公允价值大于其账面价值，则差额计入到其他综合收益，不影响损益。若转换日的公允价值小于其账面价值，则差额计入到公允价值变动损益。以固定资产为例，相应的账务处理如下：借：投资性房地产成本（转换日的公允价值）累计折旧公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）贷：固定资产其他综合收益（公允价值与账面价值的贷方差额）选项D，记到其他综合收益科目，不影响企业营业利润。确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能不影响所得税费用。（）答案：对解析：确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能影响所有者权益。下列各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是（ ）。A.婚姻介绍服务B.福利彩票的发行收入C.个人销售自建自用住房D.非学历教育收取的学费答案：D解析：本题考核增值税税收优惠。从事学历教育的学校提供的教育服务是免税的，因此选项D当选。某投资方案的年营业收入为50000元，年营业成本为30000元，其中年折旧额为5000元，所得税税率为25%，该方案的每年营业现金净流量为（）元。A.16250B.20000C.15000D.43200答案：B解析：营业现金净流量=（营业收入-付现成本）×（1-所得税税率）+折旧抵税=50000-（30000-5000）×（1-25%）+5000×25%=18750+1250=20000（元）。下列有关企业财务管理目标的表述中，错误的是（）。A.企业价值最大化目标弥补了股东财富最大化目标过于强调股东利益的不足B.相关者利益最大化目标认为应当将除股东之外的其他利益相关者至于首要地位C.利润最大化目标要求企业提高资源配置效率D.股东财富最大化目标比较适用于上市公司答案：B解析：相关者利益最大化目标，强调股东的首要地位，并强调其企业与股东之间的协调关系。所以选项B的说法不正确。中级会计职称考试试题及答案6辑 第2辑根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得答案：B解析：对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，使其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：A,B,C,D解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题应选A、B、C、D。在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计中应借记的科目是（）。 A.经营支出B.事业支出C.零余额账户用款额度D.银行存款答案：C解析：在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计应做如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入影响产品价格的因素主要包括（）。A.价值因素B.成本因素C.市场供求因素D.政策法规因素答案：A,B,C,D解析：影响产品价格的因素很多，主要包括价值因素、成本因素、市场供求因素、竞争因素和政策法规因素。D 公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下：资料一：甲利润中心营业收入为 38000 元，边际贡献为 24000 元，利润中心负责人可控的固定成本为 4000 元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为 7000 元。资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献额为 30000 元，利润中心部门边际贡献总额为 22000元。要求：（ 1 ）根据资料一计算甲利润中心的下列指标：利润中心变动成本总额；利润中心可控边际贡献；利润中心部门边际贡献总额。（ 2 ）根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。答案：解析：（ 1 ）利润中心变动成本总额 =38000-24000=14000 （元）利润中心可控边际贡献 =24000-4000=20000 （元）利润中心部门边际贡献总额 =20000-7000=13000 （元）（ 2 ）乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本 =30000-22000=8000（元）。甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×19年发生了以下交易或事项：资料一：1月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至租赁期开始日累计计提折旧400万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元，甲公司一次性收取第一年租金120万元。资料二：7月1日，甲公司以子公司全部股权作为对价取得丙公司30股权，能够对丙公司施加重大影响，原子公司股权账面价值为3200万元，公允价值为3600万元。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产导致的，该项无形资产预计尚可使用30年，采用直线法摊销，无残值。2×19年丙公司实现净利润2400万元(假定丙公司净利润在全年均衡实现)，持有期间丙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益60万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。要求：(1)根据资料一，编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。(2)根据资料二，编制甲公司取得丙公司长期股权投资及后续权益法核算的会计分录。答案：解析：(1)1月1日投资性房地产转换借：投资性房地产成本2000 累计折旧400 贷：固定资产1000 其他综合收益140012月31日公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动100(2100-2000) 贷：公允价值变动损益10012月31日收取租金借：银行存款120 贷：其他业务收入120(2)7月1日取得长期股权投资借：长期股权投资投资成本3600 贷：长期股权投资3200 投资收益400长期股权投资权益法核算借：长期股权投资投资成本900(15000×30-3600) 贷：营业外收入900借：长期股权投资损益调整345(24002-300030×612)×30 贷：投资收益345借：长期股权投资其他综合收益18(60×30) 贷：其他综合收益18无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。（）答案：对解析：无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，不再符合资产确认条件，企业应将其账面价值转入当期损益。中级会计职称考试试题及答案6辑 第3辑（2022年）根据证券法律制度的规定，下列属于证券公开发行情形的有（ ）。A.向不特定对象发行证券的B.向累计不超过200人的不特定对象发行证券的C.向累计不超过200人的特定对象发行证券的D.采取电视广告方式发行证券的答案：A,B,D解析：嘉华公司长期以来只生产A产品，有关资料如下：资料一：2022年度A产品实际销售量为1000万件，销售单价为50元，单位变动成本为27.5元，固定成本总额为4500万元，假设2022年A产品单价和成本性态保持不变。资料二：嘉华公司预测的2022年的销售量为1150万件。资料三：为了提升产品市场占有率，嘉华公司决定2022年放宽A产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加200万件，收账费用和坏账损失将增加600万元，应收账款平均周转天数将由40天增加到60天，年应付账款平均余额将增加800万元，资本成本率为8%。资料四：2022年度嘉华公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品B，为此每年增加固定成本550万元。预计B产品的年销售量为480万件，销售单价为40元，单位变动成本为28元，与此同时，A产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少150万件。假设1年按360天计算。要求：（1）根据资料一，计算2022年度下列指标：边际贡献总额；盈亏平衡点的业务量；安全边际额；安全边际率。（2）根据资料一和资料二，完成下列要求：计算2022年经营杠杆系数；预测2022年息税前利润增长率。（3）根据资料一和资料三，计算嘉华公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）、相关成本和相关利润，并据此判断改变信用条件是否对该公司有利。（4）根据资料一和资料四，计算投产新产品B为该公司增加的息税前利润，并据此作出是否投产新产品B的经营决策。答案：解析：（1）边际贡献总额=1000×（50-27.5）=22500（万元）盈亏平衡点的业务量=4500/（50-27.5）=200（万件）安全边际额=（1000-200）×50=40000（万元）安全边际率=（1000-200）/1000=80%（2）2022年的经营杠杆系数=22500/（22500-4500）=1.25预计2022年销售量增长率=（1150-1000）/1000×100%=15%预测2022年息税前利润增长率=1.25×15%=18.75%（3）增加的相关收益=200×（50-27.5）=4500（万元）增加的应收账款应计利息=（1000+200）×50/360×60×（27.5/50）×8%-1000×50/360×40×（27.5/50）×8%=195.56（万元）增加的应付账款节约的应计利息=800×8%=64（万元）增加的相关成本=600+195.56-64=731.56（万元）增加的相关利润=4500-731.56=3768.44（万元）改变信用条件后该公司利润增加，所以改变信用条件对该公司有利。（4）增加的息税前利润=480×（40-28）-550-150×（50-27.5）=1835（万元），投资新产品B后该公司的息税前利润会增加，所以应投产新产品B。如果企业的最高决策层直接从事各所属单位的日常管理，这样的企业组织形式为（）。A.U型组织B.H型组织C.M型组织D.V型组织答案：A解析：U型组织形式的特点是高度集权，企业的最高决策层直接从事各所属单位的日常管理。（2022年）企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（ ）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失答案：A,B,C解析：选项 D，自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）答案：错解析：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。下列有关上市公司组织机构的特别规定说法不正确的有（）。A.上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的20%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.上市公司应当设立独立董事，负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜C.上市公司应当设立董事会秘书，主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员，以及其与公司进行关联交易等进行监督D.上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的，董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事半数以上通过答案：A,B,C,D解析：选项 A：上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的 30%，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的 2/3以上通过。选项 BC：上市公司应当设立董事会秘书，主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜。选项 D：上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的，董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应适用10% 的企业所得税税率缴纳所得税的是（ ）。A.甲企业注册地在上海，取得来自新加坡的咨询所得B.乙企业注册地和实际管理机构均在日本（境内无机构场所），向天津某公司转让一项专利权取得的 所得C.丙企业为非居民企业，在深圳设有机构场所，该机构场所取得的来源于越南的所得D.丁企业注册地和实际管理机构均在英国（境内无机构场所），向法国某企业转让一栋位于英国的不动产答案：B解析：（1）选项AC：不属于源泉扣缴的适用情形，不适用10%的预提所得税税率；（2）选项D：无须在我国缴纳企业所得税，不涉及税率问题。中级会计职称考试试题及答案6辑 第4辑某公司息税前利润为700万元，债务资金为300万元，债务利率为8%，所得税税率为25%，权益资金为2000万元，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元。A.3000B.3340C.3380D.2740答案：C解析：股票的市场价值（700300×8%）×（125%）/15%3380（万元）根据相关者利益最大化的财务管理目标理论，承担最大风险并可能获得最大报酬的是（）。A.股东B.债权人C.经营者D.供应商答案：A解析：在相关者利益最大化的观点中，股东作为企业的所有者，在企业中拥有最高的权力，并承担着最大的义务和风险，相应也享有最大的报酬。所以，选项 A正确。（2022年）根据保险法律制度的规定，下列不属于保险公司终止原因的是（）。A.破产B.解散C.被接管D.被撤销答案：C解析：本题考核保险公司的终止。保险公司终止的原因有：解散、被撤销、破产。履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性在50%以上（含50%），但尚未达到基本确定的程度。（）答案：错解析：履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%（不含50%），但尚未达到基本确定的程度。杠杆租赁的情况下出租人既是债权人也是债务人，如果出租人到期不能按期偿还借款，资产的所有权则转移给资金的出借者。（）答案：对解析：杠杆租赁，这种情况下，出租人既是资产的出借人，同时又是贷款的借入人，通过租赁既要收取租金，又要偿还债务。如果出租人到期不能按期偿还借款，资产的所有权则转移给资金的出借者。（2022年）在经济衰退初期，公司一般应当出售多余设备，停止长期采购。（ ）答案：对解析：此题主要考核知识点是经济周期中的财务管理战略。在经济衰退期，公司一般应当停止扩张、出售多余设备、停产不利产品、停止长期采购、削减存货、停止扩招雇员。因此本题的说法是正确的。甲公司2022年1月开始研发一项新技术，2022年1月进入开发阶段，2022年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2022年发生研究费用600万元，截至2022年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。?A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用答案：C解析：企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确。中级会计职称考试试题及答案6辑 第5辑根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.企业支付的合同违约金B.企业支付的企业所得税税款C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费答案：A解析：（1）选项B：增值税（计入资产成本的除外）、企业所得税不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（2）选项CD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。下列公式正确的是（）。A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期C.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期答案：A解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。 A.生产车间管理人员的薪酬B.生产工人的薪酬C.机物料消耗D.季节性的停工损失答案：B解析：本题考核自行生产的存货成本的确定。选项B，生产工人的薪酬，可以具体分清为生产哪个产品产生的薪酬，因此可以直接计入生产成本中，不计入制造费用。2022年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1 500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元，其中，股本5 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润9 000万元，除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2 000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2022年度实现的净利润为7 000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2022年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。（2）编制甲公司2022年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2022年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2022年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。答案：解析：（1）2022年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18 000贷：股本 1 500 资本公积股本溢价 16 500（2）借：固定资产 2 000贷：资本公积 2 000（3）合并商誉18 000（18 0002 000）×80%2 000（万元）少数股东权益（18 0002 000）×20%4 000（万元）（4）借：股本5 000资本公积5 000（3 0002 000）盈余公积1 000未分配利润9 000商誉2 000贷：长期股权投资 18 000 少数股东权益4 000（5）借：固定资产2 000贷：资本公积2 000借：销售费用200贷：固定资产200调整后的乙公司净利润7 0002006 800（万元），甲公司享有的净利润份额6 800×80%5 440（万元）借：长期股权投资5 440贷：投资收益5 440借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本 80贷：存货 80 （800600）×40%借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款坏账准备16贷：信用减值损失16借：股本 5 000资本公积 5 000（3 0002 000）盈余公积 1 700（1 000700）未分配利润15 100（9 0006 800700）商誉 2 000贷：长期股权投资23 440（18 0005 440） 少数股东权益 5 360（5 0005 0001 70015 100）×20%借：投资收益 5 440少数股东损益 1 360（6 800×20%）未分配利润年初 9 000贷：提取盈余公积 700 未分配利润年末15 100甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月6日，甲公司购进一台需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为1 200万元，增值税进项税额为156万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2022年6月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，甲公司采用年数总和法计提折旧。甲公司2022年度对A设备计提的折旧是（）万元。A.336.8B.356C.360D.390答案：C解析：（1）A设备的入账价值1 20036141 250（万元）（2）2022年上半年折旧1 250×（14%）×5/15×1/2200（万元）（3）2022年下半年折旧1 250×（14%）×4/15×1/2160（万元）（4）2022年计提的折旧200160360（万元）甲公司、乙公司2×19年有关交易或事项如下：资料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行存款支付。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2×19年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2×19年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料二：2月5日，甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格为2500万元（不含增值税，下同），产品成本为1750万元，款项尚未收回。至年末，乙公司已对外销售70，另30部分形成存货，期末未发生减值损失。资料三：6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年年末，该项固定资产未发生减值。资料四：12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。资料五：2×19年度，乙公司个别利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。其他有关资料：2×19年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑增值税、所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70股权的初始入账价值，并编制个别报表上相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值=15×1400=21000（万元）。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积股本溢价19300银行存款320（2）购买日合并财务报表中应确认的商誉=21000-27000×70=2100（万元）。（3）调整后的乙公司2×19年度净利润=9000-（8600-8000）-16400-（20000-6000）÷10=8160（万元）。借：长期股权投资5712（8160×70）贷：投资收益5712借：长期股权投资350（500×70）贷：其他综合收益350借：投资收益2800贷：长期股权投资2800（4）借：营业收入2500贷：营业成本2500借：营业成本225（2500-1750）×30贷：存货225借：营业收入2000贷：营业成本1700固定资产原价300借：固定资产累计折旧30（3005×612）贷：管理费用30借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款坏账准备200贷：信用减值损失200借：股本6000资本公积80005000+（27000-24000）其他综合收益500盈余公积2400（1500+900）未分配利润年末14760（11500+8160-900-4000）商誉2100贷：长期股权投资24262（21000+5712+350-2800）少数股东权益9498（6000+8000+500+2400+14760）×30借：投资收益5712少数股东损益2448（8160×30）未分配利润年初11500贷：提取盈余公积900对所有者（或股东）的分配4000未分配利润年末14760甲公司自产货物用于下列用途时，应缴纳增值税的有（）。A.作为中间产品继续加工使用B.作为职工福利发放C.调运外省销售分公司准备出售D.作为赠品送给顾客答案：B,C,D解析：将产品对外销售或者是属于视同销售范围的，需要计算缴纳增值税。选项BCD均视同销售。选项A将中间产品用于继续加工，不属于视同销售的范围。中级会计职称考试试题及答案6辑 第6辑本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（）答案：错解析：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。下列关于股票分割的表述中，不正确的是（）。A.改善企业资本结构B.使公司每股市价降低C.有助于提高投资者对公司的信心D.股票面值变小答案：A解析：股票分割即将一股股票拆分成多股股票的行为。对公司的资本结构不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，股票面值变小。股票分割之后，股数增加，因此会使公司股票每股市价降低；股票分割可以向市场和投资者传递“公司发展前景良好”的信息，因此，有助于提高投资者对公司股票的信心。（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人是否可以与本有限合伙企业交易的下列表述中，正确的是（）。A.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外B.有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外C.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，法律另有规定的除外D.合伙协议不得禁止有限合伙人同本有限合伙企业进行交易答案：B解析：合伙企业法规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外。相对于普通股而言，优先股的股利收益是事先约定的，也是相对固定的。所以，优先股股东可以要求经营成果不佳无法分配股利的公司支付固定股息。（）答案：错解析：优先股的优先权利是相对于普通股而言的，与公司债权人不同，优先股股东不可以要求经营成果不佳无法分配股利的公司支付固定股息；优先股股东也不可以要求无法支付股息的公司进入破产程序，不能向人民法院提出企业重整、和解或者破产清算申请。履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性在50%以上（含50%），但尚未达到基本确定的程度。（）答案：错解析：履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%（不含50%），但尚未达到基本确定的程度。增长型基金追求投资的定期固定收益，因而主要投资于固定收益证券，如债券，优先股股票等。（）答案：错解析：增长型基金追求证券的增值潜力。通过发现价格被低估的证券，低价买入并等待升值后卖出，以获取投资利润。股利固定增长的股票投资内部收益率由两部分构成：一部分是预期股利收益率，另一部分是股利增长率。（）答案：对解析：由RD1/P0g可以看出，股票投资内部收益率R由两部分构成：一部分是预期股利收益率D1/P0?，另一部分是股利增长率g 。