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初级会计职称考试题免费下载6卷初级会计职称考试题免费下载6卷 第1卷根据票据法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有( )。A.支票B.银行承兑汇票C.银行本票D.银行汇票答案：A,C,D解析：选项ACD，单位和个人均可使用；选项B，只有银行开立存款账户的法人以及其他组织才可以使用。根据车辆购置税法律制度的规定 ， 下列车辆中 ， 不属于车辆购置税免税项目的是（ ） 。A.外国驻华使馆的自用小汽车B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.个人购买的经营用小汽车答案：D解析：甲企业为增值税一般纳税人，适用的销售货物增值税税率为 13，销售不动产的增值税税率为9。2022 年该企业发生相关经济业务资料如下：（1）6 月 10 日，购入一栋厂房作为生产车间用于扩大生产，取得增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 13.5 万元，款项以支票支付。（2）7 月 1 日，甲企业生产的 A 产品的在产品数量为 2 400 件，其直接材料费用 100 万元（原材料 随加工进度陆续投入）、直接人工费用 150 万元、制造费用 50 万元。本月生产 A 产品发生直接材料 费用 10 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 5 万元。月末，A 产品完工入库 1 600 件，未完工 在产品 800 件，在产品平均完工率为 50，该企业生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产 品之间进行分配。（3）8 月 1 日，为乙公司承建仓库一栋，双方签订合同并约定工程价款为 440 万元，增值税税额为39.6 万元。合同签订当日乙公司以银行存款预付了工程含税总价款的 50，余款于劳务完成时支付。（4）12 月 31 日，仓库建造工程累计已发生成本 100 万元，预计还将发生成本 400 万元。甲企业采 用已发生成本占总成本比例确认完工进度。假定该劳务全部由甲企业自行完成，适用一般计税方法 计税的项目预征率为 2。（5）31 日，销售 A 产品 1 200 件，每件售价 0.2 万元，开出增值税专用发票上注明的价款为 240万元，增值税税额为 31.2 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 1 万元。同日，甲企业收到客户寄来 的商业汇票用以结算全部款项。（6）31 日，以其生产的 A 产品 10 件作为福利发放给销售人员，每件市场价格 0.2 万元，与计税价 格一致。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（5），下列各项中，关于甲企业销售商品的会计处理正确的是（）。 A.借：应收票据 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1B.借：应收账款 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1C.借：应收票据 270.2销售费用 1贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2D.借：应收票据 271.2销售费用 1贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1答案：A解析：资料（5）会计分录： 借：应收票据 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1A企业为增值税小规模纳税人，2022年10月购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。另支付材料的保险费2000元、包装物押金3000元。该批甲材料的实际单位成本为（ ）元。A.50B.5085C.54D.5839答案：D解析：甲材料的总成本=600×50+2000+450+2000=34450(元)，实际单位成本=34450÷590=5839(元)。包装物押金计入其他应收款。2022年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。 甲公司适用的所得税税率为25，2022年发生的相关业务资料如下： （1）本年实现的国债利息收入为200万元。 （2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。 （3）本年发生的递延所得税负债50万元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 （4）当年实现的利润总额为1 000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10和5。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据期初资料、资料（1）至（4），甲有限责任公司2022年年末未分配利润为（ ）万元。A.3 000 B.2 886 C.3 646 D.3 760答案：C解析：年末未分配利润年初未分配利润当年实现净利润当年提取的盈余公积3 0007601143 646（万元）。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税税目的是（ ）。A.果啤B.8000元的手表C.电动汽车D.气缸容量200毫升的摩托车答案：A解析：选项B：高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的手表。选项C：不属于消费税税目。选项D：消费税税目中的摩托车不包括气缸容量为250毫升以下的摩托车。初级会计职称考试题免费下载6卷 第2卷下列各项中，属于费用要素的有（）。A.预付账款B.制造费用C.生产成本D.财务费用答案：B,C,D解析：选项A，“预付账款”属于资产要素。（2022年）下列各项中，属于管理会计工具方法的有（ ）。A.经济增加值B.本量利分析C.平衡计分卡D.作业成本法答案：A,B,C,D解析：选项AC，属于绩效管理领域应用工具方法；选项B，属于营运管理领域应用工具方法；选项D，属于成本管理领域应用工具方法。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用征管法的是（）。A.车船税B.印花税C.环境保护税D.关税答案：D解析：选项ABC均适用征管法。选项D：由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节增值税、消费税，不适用征管法，依照法律、行政法规的有关规定执行。张某任职于国内某软件公司，2022年3月取得的收入如下：（1）当月工资、薪金收入8000元，托儿补助费500元，加班补贴200元。（2）在某大学授课，取得讲学收入3500元。（3）取得省级人民政府颁发的文化奖金13000元。（4）取得特许权的经济赔偿收入2000元。（5）按市场价格出租住房，当月取得不含税租金收入15000元，当月出租住房过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为900元，由张某负担的修缮费用600元，均取得合法票据。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于张某取得的文化奖金和经济赔偿收入的税务处理，说法正确的是（）。A.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，免征个人所得税B.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，应计算缴纳个人所得税C.张某取得的特许权的经济赔偿收入，免征个人所得税D.张某取得的特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税答案：A,D解析：选项AB：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项CD：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。（2022年）库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账，并分别核算总账和现金日记账。（）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，下列有关单位人民币卡账户管理的表述中，不正确的是（ ）。A.单位人民币卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入B.单位人民币卡账户不得存取现金C .单位人民币卡不得办理商品交易和劳务供应款项的结算D.单位人民币卡不得透支答案：C解析：选项C：单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算。初级会计职称考试题免费下载6卷 第3卷（2022年）2022年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。 A.5.28B.66.67C.66D.80答案：C解析：本题考查年数总和法的计算，2022年度应计提的折旧额200×（11%）×5/（12345）66（万元）行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行。（ ）答案：对解析：（2022年）2022年7月10日，刘某上班，9月10日发现公司拖欠工资，2022年1月10日终止劳动关系，下列关于仲裁时效说法正确的是（）。 A.2022年7月10日起3年内有效B.2022年1月10日起1年内有效C.2022年9月10日起1年内有效D.2022年9月10日起3年内有效答案：B解析：劳动仲裁申请仲裁的时效期间为1年。劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制，但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠 10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。（ 3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。（ 4）经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（ 5）全年利润总额 1522万元，预缴企业所得税税款 280万元。已知，企业所得税税率为 ；新产品研究开发25% 费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于甲公司 2022年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（）。A.纳税调减194万元B.纳税调减145.5万元C.纳税调增145.5万元D.纳税调增194万元答案：B解析：（ 1）未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生额的 75%（ 194× 75%）在税前加计扣除，选项 AD错误；（ 2）允许加计扣除的金额应纳税调减。刑法属于实体法，刑事诉讼法属于程序法。（）答案：对解析：实体法是指具体规定主体的权利和义务的法律，如刑法。程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律，如刑事诉讼法。下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记答案：A解析：三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。初级会计职称考试题免费下载6卷 第4卷账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.账页格式答案：A解析：账簿按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；账簿按账页格式分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿；账簿按外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的是（ ）。A.定期定额征收B.查定征收C.查验征收D.查账征收答案：C解析：“零星分散、流动性大”查验征收。应付票据到期无力偿还，进行会计处理时可能涉及的科目有（ ）A.应付票据B.应付账款C.应付利息D.短期借款答案：A,B,D解析：商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时： 借：应付票据 贷：应付账款银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据 贷：短期借款2022年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A.14.6B.77C.84.6D.160.6答案：C解析：税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。（2022年）根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（ ）。A.滑准税计算方法B.复合税计算方法C.从量税计算方法D.从价税计算方法答案：A解析：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。甲企业2022年应纳税所得额为483万元，适用的所得税税率为25，递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为17万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额均与所得税费用有关，则该企业2022年应交所得税为()万元。A.12075B.12775C.1155D.1225答案：A解析：甲企业2022年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=483×25=12075(万元)。初级会计职称考试题免费下载6卷 第5卷某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（）。A.20年B.10年C.5年D.4年答案：D解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2022年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备原材料”账户贷方余额为10万元。2022年11月发生的有关采购与销售业务如下： (1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。 (2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。 (3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。 (4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。 (6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 下列各项中，说法正确的是（）。A.11月30日原材料账面余额为80万元B.11月30日原材料账面价值为80万元C.资料（6）的会计分录是：借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10D.资料（6）的会计分录是：借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20答案：A,C解析：11月30日原材料的账面余额=100+200-220=80（万元），选项A正确，选项B错误；原材料可变现净值为60万元，发生减值20万元。由于“存货跌价准备”账户的贷方余额为10万元，所以本期应该计提的减值准备=20-10=10（万元），会计分录是： 借：资产减值损失 10贷：存货跌价准备 10选项C正确，选项D错误。根据支付结算法律制度的规定 ，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。A.支票的提示付款期限是自出票日起1个月B.银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月C.商业汇票的提示付款期限是自到期日起1个月D.银行本票的提示付款期限是自出票日起1个月答案：B解析： 对行政机关作出的对行政机关工作人员的奖惩决定不服的，可以提起行政诉讼，但是不可以提起行政复议。（ ） 答案：错解析：对行政机关作出的对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定不服的，不能提起行政复议也不能提起行政诉讼。根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于下列项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税的有（）。 A.换取生产资料B.投资入股C.抵偿债务D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售答案：A,B,C解析：根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。企业当期实际缴纳增值税 80 万元，消费税 40 万元（均属于销售商品确认），适用的城市维 护建设税税率为 7%，教育费附加税率为 3%。不考虑其他因素，该企业当期应列入利润表中“税金 及附加”项目的金额为（ ）万元。A.67B.52C.43D.17答案：B解析：企业确认的增值税不通过“税金及附加”科目核算。企业确认消费税、城市维护建设税和教育费附加的会计分录:借：税金及附加52贷：应交税费一应交消费税40一应交城市维护建设税(80+40)×7%8.4一应交教育费附加(80+40)×3%3.6企业计算城市维护建设税和教育费附加的基数为当期实际缴纳的增值税和消费税合计金额，所以应列入“税金及附加”项目的金额=40+(80+40)×(7%+3%)=52(万元)。初级会计职称考试题免费下载6卷 第6卷根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。A. 自来水厂销售自产的自来水B. 县级以下小型水力发电站生产的电力C. 食品厂销售的食用植物油D. 煤气公司销售的煤气答案：A,B解析：甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2800万元（其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A.200B.200C.500D.500答案：A解析：借：其他货币资金3 000贷：交易性金融资产成本2 500公允价值变动300投资收益200出售损益：售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税；（2022年）甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元。（ 2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元。（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元。（ 4）支付诉讼费 4万元，市场监督管理部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元。（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（ ）。A.销售产品收入4000元B.出租办公楼租金收入240万元C.信息技术服务费收入80万元D.用产品换取原材料70万元答案：A,B,C,D解析： 下列交易或事项能够增加企业所有者权益的是（ ）。A.提取法定盈余公积B.盈余公积补亏C.向投资者分派利润D.定向增发股票 答案：D解析：选项A和B均属于所有者权益内部的此增彼减，不会引起所有者权益总额发生变化；选项C会导致所有者权益减少。（2022年）纳税人将其开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节，不缴纳资源税。（ ）答案：对解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（ ）。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除答案：B解析：三项经费中只有“职工教育经费”可以在以后纳税年度结转扣除。