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审计师模拟试题9辑审计师模拟试题9辑 第1辑以下属于应收账款实质性审查程序的有( )。A.取得或编制应收账款账龄分析表B.函证应收账款C.检查应收账款不相容职务的划分D.审查坏账准备的提取E.审查销售折扣比例的合理性答案：A,B,D解析：检查应收账款不相容职务的划分属于内部控制测试的范围，审查销售折扣比例的合理性与应收账款无直接关联。在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解，并可成为分析复杂经营过程的手段时评价内部控制的方法是：( )A.流程图法B.调查问卷法C.矩阵法D.详细描述法答案：A解析：A正确。评价内部控制有很多种方法：流程图、调查问卷、矩阵法等。对于从整体把握内部控制系统和分析复杂操作来说，流程图是最好的方式。我国民法通则规定了承担民事责任的方式，其中不包括（）。A.赔礼道歉B.消除危险C.吊销营业执照D.修理、重作、更换答案：C解析：本题考核民事责任的承担方式。民事责任的承担方式有：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履行；赔偿损失；支付违约金；消除影响，恢复名誉；赔礼道歉。吊销营业执照属于承担行政责任的方式，属于行政处罚。（一）资料：2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2022年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2022年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2022年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2022年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2022年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2022年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2022年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2022年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2022年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员对函证采用统计抽样的审计方法中，做法恰当的是（ ）。A.审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证B.审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户C.在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证D.函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址答案：A,D解析：B不符合统计抽样的做法，统计抽样必须做到科学地确定样本，随机抽样取样本。C如果客户无法提供地址，可能有舞弊行为，而不是随意更换函证客户。我国地方审计机关采用双重领导体制，审计业务以上一级审计机关领导为主。请说明我国对地方审计机关实行双重领导体制的具体内容与意义。 请按以下层次论述： （一）我国地方审计机关双重领导体制的含义 （二）地方审计机关审计业务以上一级审计机关领导为主的内容 （三）我国对地方审计机关实行双重领导体制的重要意义答案：解析：（一）双重领导体制的含义双重领导体制是指对某一机构由两个上级领导机构同时进行领导的体制。双重领导体制的目的是为了加强相关工作方面的统一性和协调性，便于发挥中央和地方（上下级）两个方面的积极性。我国对地方审计机关采用双重领导体制，即由本级政府和上一级审计机关领导。在这种体制下，审计业务以上一级审计机关领导为主。 （二）业务领导以上级审计机关为主的具体内容 1.审计署制定审计工作方针、政策，依据法律法规制定审计业务规章制度等，地方审计机关必须贯彻执行。 2.上级审计机关制定本级和组织下级审计机关统一执行的审计项目计划，下级审计机关按照上级审计机关和本级政府的要求编制审计项目计划，并报送上一级审计机关审查备案。 3.下级审计机关应向上级审计机关提出审计项目计划执行情况的综合报告，其中参与上级审计机关统一组织的审计项目，还应提出该项目执行情况的报告。 4.地方各级审计机关应向上一级审计机关报告对本级预算执行情况和其他财政收支的审计结果。 5.地方各级审计机关对审计工作中发现的重要问题要向上一级审计机关提出专题报告或提供审计信息。 6.上一级审计机关负责裁决被审计单位对下级审计机关提出的行政复议。 7.上级审计机关对下级审计机关的审计执法情况和审计工作质量进行监督检查。 （三）双重领导体制的意义双重领导体制的确立，是从我国特定的审计环境出发的，其意义在于：加强国家审计机关工作的一致性，为宏观经济决策服务；加强审计工作的独立性，减少地方政府对审计工作独立性的影响；保障社会主义法治的统一性。审计业务以上级审计机关领导为主，可以使审计执行工作按照国家统一法治的要求去严格执法，解决地方行政法规与国家法律不一致的矛盾，从而保证法律的统一性。资料乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2022年度发生的部分经济业务如下：1.1月16日，购入某企业30%的股份，购买价款为200万元，另外支付手续费等相关费用5万元。投资当日，该企业可辨认净资产的公允价值为500万元。乙公司自取得投资之日起派人参与被投资企业的财务和经营决策。2.3月22日，购入一批材料并验收入库，款项未付。增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。3.5月9日，从二级市场购入200万股股票并将其划定为交易性金融资产，支付价款2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利80万元），另支付交易费用1.44万元。4.6月28日，出售一项专利权，收取价款50万元，应交税费2.75万元，该项无形资产的原始价值为100万元，累计摊销为60万元。5.2022年度，乙公司的营业收入为600万元，营业成本为450万元，销售费用为25万元，管理费用为19万元，营业外收入为5万元，所得税费用为20万元。假定未发生其他业务。6月28日出售专利权，应确认的处置收益为：A:7.25万元B:10万元C:47.25万元D:50万元答案：A解析：下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是：A:固定资产计提减值准备B:存货发出计价方法不可随意变更C:交易性金融资产采用公允价值计量D:融资租入固定资产视同自有固定资产答案：B解析：一个部门使用回归方法，根据月广告费用支出来预测月产品销售(两者的单位都是百万美元)。结果自变量的回归系数为0.8。系数的值表明：( )A.样本中，平均每月的广告费支出是800000美元B.当每月广告费支出处于平均值时，产品销售为800000美元C.平均来看，每美元额外的广告费用可以能够导致销售增加0.80美元D.广告不是销售的一个好的预测指标，因为系数太小了答案：C解析：A.不正确，因为回归系数与变量的平均值不相关。B.不正确，因为如果要求预测一个特定的销售值，自变量的值需要乘以系数，然后乘积与y轴上的截距相加。C.正确。回归系数代表了相对于每单位自变量的变化，因变量的变化情况。因此，它是回归直线的斜率。D.不正确，因为系数的绝对值与变量的重要性没有必然联系。审计师模拟试题9辑 第2辑许多非盈利组织的基金筹措都是通过电话捐款实现的，为确保所有的电话捐款承诺都被记录以证明该捐款归组织所有，以下的控制程序中效果最差的是：A.管理人员定期监听电话。B.编制管理报告，比较去年与今年每一电话的平均捐款额。C.对收取的捐赠物进行随机抽查，并确认捐赠人的捐款额。D.计算机自动记录所有的电话，并对所有的电话进行随机抽查监听。答案：C解析：A、不正确。定期监听电话实质上是一种抽样检查，通过核对可以确定是否在电话捐款没有记录的情况。B、不正确。通过这种分析性复核，在一定程度上可以帮助判断今年是否存在捐款被占用、转移的可能性。C、正确。从题目可知已收取的捐赠物都会事先做好电话记录，因而，这个控制程序无法检查是否存在电话记录没有被记录并支付给机构的情况。D、不正确。通过计算机对电话进行记录和监听，可以确定是否存在电话捐款没有记录或转移的情况。（一）资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；采购合同的签订和审核相互独立；采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2022年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2022年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2022年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：A.多计货币资金B.多计应付账款C.虚减利润D.虚增利润答案：B,C解析：A.20美元B.21美元C.22美元D.23美元答案：A解析：A市甲股份公司，成立于2022年3月，从事化工产品的生产，是增值税一般纳税人。2022年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。 2022年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易多上市交易，2022年10月，甲公司董事刘某参见董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。2022年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款，甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。2022年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品，开具的普通发票上注明的销售价款58.5万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。根据证券法的规定，甲公司董事刘某在董事会会议期间电话通知朋友赵某购进甲公司股票的行为，属于（ ）。A.内幕交易 B.证券欺诈 C.发布虚假信息 D.操纵证券市场答案：A解析：考察证券法。甲公司董事刘某在董事会会议期间电话通知朋友赵某购进甲公司股票的行为，属于内幕交易。首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在（）以上。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在3年以上。甲公司采用自营方式扩建厂房借入专门借款，在资本化期间，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当计入：A、财务费用B、在建工程C、销售费用D、管理费用答案：B解析： 在资本化期间，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合条件的资产的成本。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的法律后果是（）。A.收款人认可的，该记载有效B.记载无效，票据依然有效C.因该记载支票归于无效D.该记载处应加盖财务章答案：B解析：支票属见票即付的票据，因而没有到期日的规定。支票的出票日实质上就是到期日。我国票据法规定：“支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。”下列关于内部控制责任的说法中，正确的是（ ）。A.被审计单位的责任是建立健全内部控制并保证其有效实施B.审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价C.审计人员对内部控制进行评价后，可以适当减轻被审计单位对内部控制的责任 D.审计人员对内部控制不承担任何责任E.审计人员对审计后的内部控制承担全部责任答案：A,B解析：被审计单位和审计人员的责任不能互相替代，不能减轻彼此的责任，选项C、D和E错误。审计师模拟试题9辑 第3辑下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是（）A.因大修而停止使用的固定资产B.未使用的固定资产C.本期发生减值的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：D解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧。下列各项中，属于行政处罚法规定的不予行政处罚的情形的有（ ）A.不满14周岁的人员有违法行为的B.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的C.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的D.精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的E.主动消除或减轻后果的答案：A,C,D解析：考察行政处罚法。已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，主动消除或减轻后果的，可以从轻或者减轻处罚。注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（ ）。A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见答案：D解析：在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交：A、编制请购单的部门B、验收部门C、财会部门D、供应商答案：D解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。下列关于违反税收征管法的法律责任的叙述中，正确的是：A.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。B.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。C.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。D.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款。E.纳税人逾期不缴纳拖欠的税款，税务机关可依法处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款答案：A,B,C,E解析：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。公司内部审计部门是公司内部控制制度的有机组成部分。当内部审计部门对系统开发情况进行检查时，内部审计部门应该选取哪种控制措施？( )A.反馈控制B.战略计划C.政策与程序D.前馈控制答案：D解析：A不正确，反馈控制指事情发生后基于事件结果所采取的一种控制。B不正确，战略计划不是一种控制类型。C不正确，政策与程序是公司的内部控制制度，其执行的控制功能是前馈控制。D正确。内部审计部门对系统开发情况进行检查，是典型的前馈控制的应用。审计法规定的审计机关权限不包括( )。A.要求提供资料权B.检查权C.调查取证权D.刑事处罚权答案：D解析：某企业期末“工程物资”科目的余额为40万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“生产成本”科目的金额为30万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为15万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为：A、135万元B、105万元C、175万元D、145万元答案：B解析： 资产负债表中“存货”项目的金额“发出商品”科目余额50“原材料”科目的余额60“生产成本”科目余额30“材料成本差异”科目的贷方余额15“存货跌价准备”余额20105（万元）。审计师模拟试题9辑 第4辑应收账款信用政策中的信用条件包括：A.信用标准B.现金折扣期C.信用期限D.收账政策E.现金折扣率答案：B,C,E解析：应收账款信用政策p171典型的应收账款信用条件包括现金折扣期、信用期限和现金折扣率已知某种存货的全年需要量为36000个单位，该种存货的再订货点为1000个单位，则其交货时间应为：( )A.36天B.10天C.18天D.12天答案：B解析：36000/360=100；1000/100=10天。下列各项中其减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回的有：A.长期股权投资B.可供出售金融资产C.固定资产D.持有至到期投资E.存货跌价准备答案：A,C解析：长期股权投资和固定资产的减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回，选项BDE可以转回。下列关于风险报酬率的计算公式，正确的是( )。A.风险报酬率风险报酬系数×标准离差率B.风险报酬率标准差/期望值C.风险报酬率风险报酬系数×期望收益率D.风险报酬率标准离差率/风险报酬系数答案：A解析：风险报酬率风险报酬系数×标准离差率。销售或加工货物等所实现的增值额需征收的税属于（）。A、所得税B、流转税C、行为税D、资源税答案：B解析：销售或加工货物等所实现的增值额需征收增值税，增值税是流转税的主要税种之一。以下不属于公债特征的是（ ）。A.有偿性B.积极性C.自愿性D.灵活性答案：B解析：考察财政政策分析公债的特征有：有偿性、自愿性、灵活性等。公司的董事、监事、高级管理人员在执行公司职务时应当遵守法律、行政法规和公司章程，下列关于公司董事、监事、高级管理人员的行为，违反法律、行政法规或者公司章程规定的是（）。A.甲公司经理张某接受他人与公司交易的佣金归为公司所有B.甲公司董事李某经股东大会同意后，与本公司订立合同，进行交易C.甲公司财务负责人王某将公司资金以其妻子的名义开立账户存储D.甲公司董事赵某经董事会同意，将公司资金借贷给乙公司的董事钱某答案：C解析：公司法规定，公司董事、监事、高级管理人员不得有下列行为：将公司资金以个人名义或者以其他个人名义开立账户存储，因此选项C是错的。销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是( )A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单答案：C解析：销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。审计师模拟试题9辑 第5辑注册会计师的法定业务包括（ ）。A.财务报表审计业务B.企业合并审计业务C.会计咨询业务D.代理结账业务E.代理纳税申报答案：A,B解析：选项A和B属于注册会计师的法定业务，注册会计师的法定业务是审计业务，包括：（1）审查企业财务报表，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。在对非营利活动的综合审计中，内部审计师主要关注( )。A.遵循政策和程序的程度B.同预算编制过程有关的程序C.实现公司使命的程度D.有关资金来源和利用方面的报告的准确性答案：C解析：C非营利机构是为实现某个具体的目标或使命而进行融资的机构。选项A不正确，合规性不是非营利机构审计的主要事项，虽然它可以正当地体现在综合审计当中。选项B不正确，预算程序不是非营利机构审计的主要事项，虽然它可以正当地体现在综合审计当中。选项D不正确，财务报告的准确性不是非营利机构审计的主要事项，虽然它可以正当地体现在综合审计当中。财务战略的特征有( )。A.全局性B.长期性C.导向性D.涉及企业的外部环境和内部条件E.是对企业财务资源的长期优化配置答案：A,B,C,D,E解析：资料 2022年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2022年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下： 1A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2022年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。 2A公司财务报告显示，2022年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2022年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。 3B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现： (l) 2022年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。 (2)B公司工会2022年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股职工762人，2022年持股会分红1024. 78万元，人均13448元。 (3) 2022年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。 (4) 2022年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。 4审计人员在对光华集团总部审计时发现，2022年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2022年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。 二、要求 针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。答案：解析：B公司的做法存在以下问题： 1该做法不符合担保法第十条“企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人”的规定。 2按照国资委发关于规范国有企业职工持股投资的意见的要求，应当严格限制职工投资关联关系企业，禁止职工投资为本企业提供原材料、辅料、设备及配件和提供设计、施工等与本企业有其他业务关联的企业，以防止企业职工从中牟利，造成国有资产流失。 3直接指定设备供货方的做法，违反了中华人民共和国招标投标法第四条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标”，及原国家计委工程建设项目招标范围和规模标准规定（2000年第3号令）第九条“全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的项目，应当公开招标”和第七条“重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的必须进行招标”等规定。光华集团的内部管理规定与招投标法律、法规相违背。 4该做法不符合中华人民共和国招标投标法第四十八条“中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成”的规定。同时，低价转包和发生施工事故造成国有资产损失，相关责任人应承担违法或违规责任。下列关于行政行为合法要件的说法中，不正确的是()。A.行政行为的内容应当合法.适当B.行政行为的主体应当合法C.只要求行政行为的主体.内容合法即可D.行政行为应当符合行政主体的权限范围答案：C解析：本题考核行政行为的合法要件。行政行为的四个要件一般必须同时符合。财政转移支付以( )为主体。A.一般性转移支付B.专项转移支付C.中央对地方的转移支付D.地方上级政府对下级政府的转移支付答案：A解析：甲公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付注册登记费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2022年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B解析：为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2022年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-（2700+120）÷5=2256（万元）。#关于企业的财务管理目标，目前主要有( )。A.利润最大化B.每股盈余最大化C.现金流量最大化D.成本、费用最低化E.企业价值最大化答案：A,B,C,E解析：关于企业的财务管理目标，目前主要有利润最大化、每股盈余最大化、现金流量最大化、股东财富或企业价值最大化等四种目标。审计师模拟试题9辑 第6辑针对A公司与货币资金相关的下列内部控制做法，审计师应提出改进建议的有()。A现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B在办理费用报销的付款手续后，出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表答案：B,D解析：由于登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由出纳一个人负责，故B项不正确，应对此提出建议；由于无论余额核对是否相符，均须编制银行存款余额调节表，故D项不正确，应对此提出建议。 #审计机关的权限包括( )。A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料D.向社会公布任何审计事项的审计结果E.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助答案：A,B,C,E解析：关于所有者权益变动表的编制，下列说法正确的有：A、“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额B、“所有者投入资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价C、“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额D、“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动E、所有者权益变动表个项目应根据所有者权益各相应科目的发生额分析填列答案：A,B,D,E解析： “股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的股份支付是计入“应付职工薪酬”的，所以选项C不正确。下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性答案：A,B,C解析：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；查阅制度-职责分工；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。股利无关理论成立的条件包括（ ）。A.不存在税负B.股票筹资无发行费用C.投资决策受到股利分配的制约D.投资者与公司管理者的信息不对称E.投资决策不受到股利分配的制约答案：A,B,E解析：考察股份制企业利润分配股利无关理论成立的条件包括：不存在公司或个人所得税；不存在股票筹资费用；投资决策不受到股利分配的制约；投资者与公司管理者的信息对称。国家通过（ ）的对比关系，以维持宏观经济的稳定。A、财政支出总量和财政收入总量B、购买性支出和转移性支出总量C、社会总需求和社会总供给D、失业和就业答案：A解析：国家通过财政支出总量和财政收入总量的对比关系，来调节调节社会总供给和社会总需求，促使社会总供给和总需求的平衡，以维持宏观经济的稳定。随着全球经济的不断发展，企业间的竞争日益延伸到全球范围，这种环境下企业最应采取的竞争战略是：A.开发新产业B.采用成本最小化运作模式C.并购重组D.战略联盟答案：D解析：战略联盟是两个以上实力相当的企业，为达到共同拥有市场、共同使用资源等战略目的，通过各种协议、契约而结成的组织。战略联盟可以使企业通过合作取得更高收益，是企业竞争与合作的最佳战略选择。股份公司只能用当期利润或留用利润来分配股利，不能用公司出售股票而募集的资本发放股利。这种影响股利政策的因素是：A、资本保全的约束B、企业积累的约束C、企业利润的约束D、偿债能力的约束答案：A解析： 股份公司只能用当期利润或留用利润来分配股利，不能用公司出售股票而募集的资本发放股利，属于资本保全的约束。审计师模拟试题9辑 第7辑2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。 （二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有( )。A.检查固定资产卡片B.索取设备租赁合同C.向设备承租方发函询证D.核实设备采购合同、发票和付款凭证答案：B,C,D解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是为了审查( )。A.销售折扣合理性B.年末应收账款真实性C.销售退回是否经过审批D.销售业务入账时间正确性答案：D解析：母公司在编制合并报表时，将收到全资子公司分配的现金股利进行抵销处理，编制的抵销分录是：A:借记“投资收益”，贷记“未分配利润”B:借记“未分配利润”，贷记“投资收益”C:借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”D:借记“长期股权投资”，贷记“投资收益”答案：A解析：共用题干（一）资料甲公司2022年年初产品存货成本为300000元，2022年年末产品存货成本为200000元，当年结转的生产成本为3100000元。财务部门测算发现，公司的存货周转率低于行业平均水平，低的存货周转率可能是由于库存管理不力等原因导致。公司管理层决定引入经济订货批量法以加强存货管理，并准备在A材料的管理中进行试点。根据预测，2022年，甲公司需要A材料800000件，A材料的年储存成本为10元/件，平均每次订货成本为3600元，该材料全年平均采购单价为2.4元/件，且不存在数量折扣，也不会出现陆续到货和缺货现象。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。甲公司2022年的销售成本为：A:2900000元B:3100000元C:3200000元D:3400000元答案：C解析：注：300000+3100000-200000=3200000元注：3200000÷(300000+20000