企业税务筹划的现实依据和筹划空间.docx

企业税务筹划的现实依据和筹划空间 随着我国市场经济体制的逐步建立，作为市场经济主体的企业，为了实现各自的经济利益绽开激烈竞争。尤其是在我国加入世界贸易组织后，如何面对竞争，迎接挑战是每个企业急需解决的关键问题。由于在经营实力和外界环境既定的状况下，税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系，从而越来越多的企业起先关切并希望通过合法的手段降低企业的纳税成本。但在实践中，由于存在相识上的偏差，导致企业将偷、逃税收与税务筹划混淆的现象。究其缘由在于目前我国对税务筹划的理论探讨、实践推广还刚刚起步，还远远不能满意广阔企业的需求。因此，深化探讨企业税务筹划的现实依据和筹划空间，就成为燃眉之急的问题。 一、企业税务筹划的现实依据（一）合理法律依据。依法纳税是一个企业的义务，同时，纳税人又享有与纳税有关的权利。权利与义务对称是任何一个国家法律的指导原则之一，与纳税人有关的权利与义务是辨证统一的。尽管我国的法律没有明文规定税务筹划是纳税人应当享有的权利，但并不是说企业就没有权力在遵守国家法律的前提下对企业的税务事宜进行有效的支配。强调纳税义务而忽视纳税权利其实是一种误会。在我国颁布实施的很多法律、法规中都明确规定了我国纳税人应当享有一系列权利，比如税收征管法、经济惩罚法、行政复议法、行政诉讼法、赔偿法等法律，都具体指出了纳税人应当享有哪些基本权利，并告知纳税人如何运用这些权利。企业在履行纳税义务时可以享有的权利有：1.了解税法。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、法规以及与纳税程序有关的状况。纳税机关应当广泛宣扬税收法律、政策法规，普及纳税学问，无偿为纳税人供应纳税询问服务。2.延期申报权。依据税收征管法第27条规定，纳税人、扣缴义务人因不行抗力或财务会计处理上的特别状况等缘由，不能根据税法规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴税款报表时，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。4.依法申请减税、免税权。纳税人可以依照法律、法规的规定，向税务机关书面申请减税、免税，税务机关应当根据规定予以办理。减税、免税的申请需经法律、行政法规规定的减税、免税审查机关审批。5.享受税收实惠权。尽管相关法律、法规中没有这一条规定，事实上享受税收实惠是企业的权利之一。因为，企业只要符合国家规定的享受税收实惠的条件，企业就可以获得国家税收实惠赐予的好处。归根究竟，企业进行税务筹划的过程就是企业学习和了解税收相关法律、法规，利用国家给予的延期纳税、减免税与税收实惠权利的过程，它既合理又合法。充分利用国家法律给予纳税人的权利，维护自身的合法权益，在不违反国家法律规定、不违反国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的支配，应当是国家法律激励、提倡和爱护的。（二）会计制度和税收制度依据。1.会计制度是企业进行税务筹划的重要依据之一。会计制度是企业开展会计工作所应遵循的原则、方法和程序等的总称。企业以一般会计原则、会计假设作为指导思想，以详细会计准则为依据，对发生的全部经济业务，借助会计凭证及账簿进行归类、确认与计量，并于其期末编制反映企业当期总括信息的财务报表。严格遵循会计法、企业会计准则以及各种详细会计准则的规定，供应能够正确揭示经济活动的会计信息，是企业进行税务筹划的一项基本要求。所以，会计制度是税务筹划的重要依据。企业从发生一笔经济业务起先，到填制会计凭证、编制账簿、登记会计账簿、出具会计报表，无论哪一环节的账务处理都涉及税收。企业的投资、筹资、股利安排活动，企业的供应、生产、销售过程，都会发生纳税义务？从而要确认税款、计算税款、缴纳税款。可以说企业的任何一项详细业务、任何一种决策活动无不涉及到会计处理，即税收的会计处理贯穿于企业经济活动的方方面面。(1)会计信息是计算确定应纳税额的基础。企业的会计信息系统是严格遵循会计标准、将企业发生的生产经营活动转化为会计语言，使其具有客观性、可理解性的保证。同时，企业会计资料通常由独立第三方审计，这就更提高了会计信息的可信性，从而可以成为税务部门对企业征税的干脆依据。税基的计算和税率的确定，一般都是从会计资料获得认定信息。例如，税法没有干脆规定应纳税额的计算干脆以会计核算资料为准；税法规定与会计规定相一样，应纳税额的计算也干脆以会计资料为计税依据；税法规定与会计规定是有差异的，应纳税额的计算在会计核算资料的基础上进行调整。总之，会计信息是计算应纳税额的基础。(2)真实牢靠的会计信息是企业良好纳税的保证。各国税法都规定，纳税人必需依法设置账簿，进行会计核算，供应真实牢靠的会计资料，否则税务机关有权核定企业的应纳税额。企业会计资料不能满意真实牢靠要求，那么，由税务机关核定应纳税额对纳税人的负面影响特别大。它意味着企业的行为不值得信任，企业将因此失去许多国家税收政策的实惠。从提高企业自身经济效益的角度动身，纳税人加强会计核算不仅有利于提高管理水平，而且有利于加强企业与税务部门的沟通，可谓一箭双雕。