2023年白话增值税.docx

2023年白话增值税 你知道最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种叫什么吗？告诉你，叫增值税。 增值税设计者是上世纪五十年代法国税务总局局长莫里斯·洛雷，这位老兄真是一位税收天才，把玩了几下数学游戏，即在购销价格中切一块命名为增值税，将它人为地与价格分开，好像税就是税，与组成商品的价格就“脱离”了关系，并利用增值税可以抵扣的幌子，看起来企业只是增值税的“代收代缴人”而已，企业就没了脾气。再者，增值税包含在商品的价格中，消费者就看不到其中的税了，也是没了脾气。是不是，这位莫里斯将增值税设计得很牛逼！但笔者却要说，增值税其实是最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种。 1.最无耻：增值税以“价外税”的形式玩“价内税”之实 增值税说是价外税，但最终消费者什么时候见到过商品价格外的增值税数额。实际上增值税是在玩数学上计算方法的游戏，本质上它是“价内税”，价外税与价内税只是一个表面区分，计算方法不同而已，都是从价格里挖出来的钱，自欺欺人罢了。在商品的最后流通环节，增值税表现在价格中，而价格的高低是一个愿打愿挨的交易问题，消费者自然不会抵制，甚至连感觉都没有。所以，增值税后来被各国政府视为最巧妙的"拔鹅毛"式税收，即使把鹅毛拔光，鹅也不会叫一声。 2.最狡猾：在老百姓购买商品前，已经将大部分增值税先向企业收取了 增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧，虽然最终税负承担者是老百姓，但在老百姓购买商品承担增值税前，政府就已经将大部分增值税通过企业代缴收到了。实质上，政府几乎将全部税收风险通过所谓的"代收代缴"转移给了企业。但由于给了企业一个“甜头”，规定在价格中的进项税额，未来是可以抵扣回来的，因此，企业抵制增值税就说不过去了。 3.最欺骗：大多数人以为增值税不影响企业的损益 增值税不影响损益，实际上是其在会计处理上干的“好事”。由于增值税在计算上设计为“价外税”，按照这种设计，它的会计处理也配合得天衣无缝。可以说，增值税的会计处理实质上是配合税务另设了一套核算系统，它将部分收入(改姓为销项税额)和成本(改姓为进项税额)的核算放在损益核算体系之外，用于迷惑纳税人，这样税务切走的那一块就不在损益中核算了。 增值税不要损益中核算，增值税看起来就不影响企业的损益了！ 但你真相信不影响企业的损益吗？如果是这样，你就犯下了形而上学的错误。企业真金白银地将钱交给税局了，怎么可能不影响，只是它游荡在损益外而已。不然，为什么税务局都要对企业搞一个增值税税负分析呢？既然税务局都承认企业存在一个增值税税负，怎么不影响损益呢？ 现在我们将增值税重新纳入价内进行会计处理，那么，增值税对损益影响额为(先不考虑附加)：主营业务收入-主营业务成本= 含税收入-含税成本-（销项税额-进项税额）=含税收入-含税成本-含税收入*实际税负率。 由于缴纳增值税而计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加：按照现行税法规定，企业在计算缴纳增值税之后，还要依据当期流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进一步影响到企业的净利润。 4.最苛刻：当你进项税额抵扣时，条件那是杠杠的 增值税妙就妙在产品销售前，企业就已经将增值税(进项税额)交给国家了，补交的只是增值后多出来的税(销项税额进项税额)，环环相抵扣，设计得非常美妙。但是，要想抵扣，条件那是杠杠的。 中国的增值税管理非常严格，企业要抵扣，必须符合很多的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣，企业却抵扣了，税务局稽查的时候发现了这个情况，就会要求企业转出进项税，并且对其进行处罚。 笔者将增值税骂得这么厉害，其实我骂的是那位增值税的设计者：法国税务总局局长莫里斯·洛雷，没有这位老兄的税收天才，增值税现在还没诞生出来也是有可能的。但相对于营业税而言，增值税确实有其进步的地方，至少避免了重复征税。此外，增值税实行购进扣税法和环环发票抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生，可以有效地保证财政收入及时入库。 可以说，增值税是最有利于财政收入增长的税种。 作为税制改革的重要内容，营改增试点（下称“营改增”）剩余三个行业何时推进成为改革的关键一环。按照财政部对营改增最初的进度安排，年内营改增将迎来收官之战，不过种种迹象显示，这一安排或将发生变故。 8月28日，财政部部长楼继伟向十二届全国人大常委会第十六次会议做今年以来预算执行情况报告时，对营改增中剩余的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业三个行业的推进工作用了“适时”来表述，而在6月30日的会议中，楼继伟曾表态称，今年将力争全面完成营改增。 事实上，按照国家规划，营改增最初分三步走，即在第三阶段（20232023年）要完成营改增改革。但从实际推进工作看，从最初“全面完成”到如今的“力争全面完成”，中央层面对营改增的态度似乎更加谨慎。 记者获悉，受国地税人员分配、以及金融业、不动产业和行业抵扣等多个因素影响，原本预期在第四季度将推出剩余三个行业的营改增方案，或将面临延期的变动。值得注意的是，改革一旦延期，也就意味着营改增在“十二五”期间或将难以完美收官。 三大行业启动或延期 对于剩下的三个行业也在努力落实，“中央层面的意愿也是希望十二五能完成营改增的工作，目标是争取全部完成。”一位接近财税系统的人士坦言。 在该人士看来，财政部的态度很积极，不过进入下半年以来，受各种因素影响，政策层面对营改增的定调已经从最初全面完成转向了力争完成，这种变化在财政部部长的多次汇报工作中已有痕迹。 多个地方税务系统内部人士亦向记者表示，有此说法，但至今为止，没有确切的文件下发。 6月28日，财政部部长楼继伟向十二届全国人大常委会第十五次会议作2023年中央决算报告时表示，在推进税收制度改革方面，今年还将力争全面完成营改增，研究提出消费税改革方案和消费税暂行条例修订草案，加快推进资源税改革。 8月28日，楼继伟在汇报今年以来预算工作时表示，要适时将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增试点，加快税制改革。 在此之前，中央对营改增的态度一直是要在“十二五”期间完成。 国务院总理李克强曾表示，出于系统考虑，营改增还有“五步曲”。第一步，2023年继续实行营改增扩大范围；第二步，2023年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。 按照国家最初规划，营改增分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行营改增试点。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。第三步，在全国范围内实现营改增，即消灭营业税。根据进度安排，有望在“十二五”（2023 年2023 年）期间完成营改增。 多位财税界人士表示，中央层面态度的变化，事实上也为营改增的推迟完成留了一个口子。 这一说法得到另一位不愿具名的税务人员的证实。 该税务人员表示，7月份，财政部和税务总局曾组织专家对营改增推进工作进行研讨，当时就感觉政策层面对营改增的全面推进有所考虑，从楼继伟下半年来两次汇报工作看，如果推迟也属正常。“毕竟剩下三个行业的工作相比其他行业要复杂一些，而且人员配备、地方税收比例划分等都不是能简单处理的。” 技术环节原因 记者了解到，营改增有可能在“十二五”期末不能完成也许是受制于多个技术环节。一方面，在建筑业、房地产等领域，抵扣事项的确定尚需时日。如按当前规定，土地购置不能纳入成本进行抵扣。另一方面，全面实施营改增之后，其人力资源的分配也是制约之一。营业税归属地税，全部营改增后，增值税将由国税部门征收，这带来了较大的工作量。 此外，公开渠道显示，营改增全面完成后，其减税的规模将是财政很大一个缺口。国家税务总局原副局长许善达曾表示，如果营改增全部到位，减税规模将达到9000亿元。中国社科院财经战略研究院院长高培勇也曾估算称，若营改增覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元到1万亿元的减税空间。 对于全国财政收入来说，这上万亿元的减税空间意味着什么？ 财政部数据显示，2023年112月，全国一般公共财政收入累计140350亿元，其中国内增值税30850亿元，营业税17782亿元，国内消费税8907亿元。如果营改增完成，那么1万亿元的减税额度占全部财政收入的比例将为7.13%，规模相当于当年消费税的总和。 上述财税人士表示，对于这样大规模的减少，今后若干年财政收支压力将进一步加大。“对企业来说，减税有利于提高效率，但在经济下行周期，如此大的减税规模，对财政的压力还是很大的。” 李克强总理在关于深化经济体制改革的若干问题文章中也指出，当前税改的重点是扩大营改增，这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担。 中国社科院财经战略研究院研究员张斌认为，减税规模不仅涉及税率问题，更重要的是要看如何进行抵扣。“对于实行改革的行业本身而言，金融业税负总体可能不变，生活服务税负可能有所下降，而房地产业则主要看改革对其下游的影响。因为营改增是既定的税制完善，是制度的改革，虽然存在财政压力大的因素，但不会因此而停滞。” 在安永的一份报告中，安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐也认为，下一步建筑及房地产业适用税率为11%，金融业适用税率为6%，生活服务业适用税率为6%，在销项税和进项税的具体抵扣环节，三个行业会根据自己特点，进行有效抵扣。而考虑到金融企业分支机构较多，未来，金融业营改增有望在同一省范围内实行汇总纳税。 。 白话增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税