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2023年企业内部控制 第一篇：企业内部限制 企业应收账款内部限制探讨 长沙干杉汽车配件厂 王晓双 08级会计一班 202340404049 应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，本企业却无法限制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到企业的再生产过程中，为企业创建新的收益。随着金融危机的爆发，企业因以前忽视对应收账款的管理，导致企业资金惊慌，甚至陷入财务危机。因此，加强企业应收账款的管理探讨燃眉之急，本文就企业加强应收账款管理作一下阐述和探讨。 应收账款管理 内部限制 信誉机制 坏账 1、应收账款管理的目标 2023 年5月22日发布的企业内部限制基本规范中内部限制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完好，提高经营效率和效果，促进企业进展战略。 应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，削减存货积压，提高企业的竞争实力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的刚好实现，增加企业运营本钱，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信誉、社会信誉甚至国家信誉，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不刚好，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。结合应收账款的特性，将应收账款内部限制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程限制，合理保证赊销款项平安快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 2.企业应收账款的管理中存在的问题 2.1 企业防范意识淡薄，客户信息驾驭程度低 在实际工作中，企业为了新产品的销售，开拓新市场，大多接受赊销方式进行促销。企业因对应收账款的风险相识缺乏，重视不够，有时不顾自身信誉实力和风险限制实力，在对客户的信誉和实力了解缺乏的状况下，就盲目地扩大销售，随便向客户放账，造成应收账款数额居高不下，使应收账款的回收成为未知数。这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。 2.2缺乏完善的应收账款内部限制管理 2.2.1应收账款管理的责任落实不明确 企业没有具体规定销售部门还是财务部门去负责这一块的管理方向，造成了两个部门互相推脱，应收账目管理这方面责任落实不明确，一旦出现问题没有人负责。 2.2.2应收账款管理的制度落实不明确 有些企业应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，使得销售与核算脱节，导致企业应收账款风险增大以及坏账、呆账的发生，严峻阻碍了应收账款的良性循环。 2.2.3应收账款的内部限制不严格 在公司财务这一方面，内控的不严格会对应收账款这方面产生不利的影响。财务人员应当定期对应收账款的催收和清算进行核实，能收回的账款和确定不能收回的账款区分对待，坏账准备金的提取充当和当期损益要区分好，然而，在实际工作中，财务的内部限制并不是特殊的严格，并不是完全依据准则工作，账款的配置不合理，造成了公司收益的损失 2.2.4 市场信誉机制不完善 目前，我国的社会信誉基础还比较薄弱，社会信誉体系还不完备，有关政策法规尚未出台；政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束机制。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信誉管理机制。 2.2.5会计制度规定存在缺陷 企业会计制度中有关坏账确实认条件中规定，债务人愈期3 年以上不能履行偿债义务，确实不能收回的应收账款，企业可以确认为坏账。这使得有些欠债企业钻国家政策的空子，恶意欠债、一拖再拖，直至符合这一条件而赖账，迫使企业发生坏账，造成重大损失。 2.2.6企业法律爱惜意识薄弱，维权意识不强 企业的销售人员为了拥有确定的客户资源，不情愿通过法律手段维护自己的合法权益，怕得罪了客户，失去客户。另外也存在诉讼的时间长、本钱高，即使胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账等问题。 3.加强应收账款管理的对策 3.1加强应收账款的日常管理 对于已发生的应收账款，企业还应当加强日常管理工作，实行有力的措施进行分析、限制，刚好觉察问题，提前实行对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。 首先，应对应收账款进行跟踪分析。分析当前的市场供求状况；客户的信誉品质及现金持有量与调剂程度等等。其次，要定期分析应收账款账龄，刚好收回应收账款。由于企业应收账款发生的时间不一，时间越长，越简洁形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部、业务部供应应收账款账龄数据及比率，催促销售部、业务部收回逾期的账款。当然，在市场经济条件下，坏账损失是不行避开的。因此，依据财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。 再次，实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以刚好了解客户赊购商品的销售动态，刚好了解客户的财务资金状况，刚好处理有关业务事宜，还可以削减对账的工作量。 3.2建立健全风险导向的应收账款内部限制 企业的应收账款内部限制体系应包括三个相对独立的限制层次。 第一个层次是将互相牵制、互相制约的限制制度融入在企业“全过程中，即在内部平行的组织机构之间进行执行财务监督和约束行为。 其次个层次是设立特地的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面的、深化的检查。 第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。3.3对应收账款进行风险转移 接受风险转移机制，面对问题，不是躲避和推卸责任，而是迎着困难而上，主动化解应收账款带来的风险，消退负面影响。 在账目的信贷上，应当有票据作为应收账款的凭证，或者将应收账款作为一种投资，当欠款方盈利时，公司可将应收账款书目转化成确定的股份进行分红，另外公司还可以将应收账款在保险公司进行信誉投保，一旦账款成为坏账，还能获得保险公司确定的赔偿，在最不利的状况下损失降低到最小。 4.结合实例干杉汽车配件厂分析应收账款的内部限制管理 该厂将应收账款按形成的时间段分为三个部分: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要实行相应的管理对策。 (一)应收账款的准备阶段，是信誉管理部门的职责 该厂建立了特地信誉管理部。该部门的工作主要是建立客户信誉评价制度。信誉管理部在合同评审后, 应收账款形成前,收集客户的营业执照的资料,了解该客户的经营范围和注册资金,收集客户在银行的信誉等级,了解该客户的诚信度。假如是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录,了解该客户的诚信度；假如是上市公司, 甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。 企业根据收集的资料及信誉评价的“五C系统，接受定性与定量结合的评价方法，确定信誉评价指标体系，划分出信誉等级评分标准，对不同等级供应不同的信誉期限、信誉额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际本钱的边际理论，确定最优的应收账款规模。 其次，对企业客户进行信誉评分。 通过了解客户财务实力、经营状况等的资信状况，依据企业确定的信誉评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信誉总分，划分信誉等级，同时还应根据阅历及主、客观条件进行综合推断。在拟定每个客户信誉政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信誉政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信誉本钱的大小，一般来说增量的净收益越大越好。 最终经过严格的审批程序，就不同客户明确信誉额度、回款期限、折扣标准以及违约状况下应实行的应对措施。 (二)应收账款形成阶段, 是相关责任人和信誉管理部的职责 该阶段应建立严格的审批制度，干杉汽车配件厂立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位互相分别、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 在应收账款内部限制中，不相容的职务主要包括：客户信誉管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信誉部门根据企业支配期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下到达各责任部门。设置批准赊销信誉的权限，不同信誉额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信誉条件和超信誉额度的销售项目或状况特殊的金额较大的销售业务必需由具有相应权限的人员进行审批或者依据规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。 (三)应收账款的管理阶段 管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理，即事后管理。 到期前管理睬计将管理书归档用于后期管理和考核。干杉汽车配件厂将应收账款的管理设置了几个时间节点, 制订的考核措施也是在这几个节点上执行。第一, 管理书上应当收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应当收回期限。在该期限前收回的应收账款, 应收账款管理睬计出具嘉奖单, 公司赐予相应嘉奖。 其次, 内部催款日。公司可以根据自身的不怜悯况,可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日, 就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款, 应收账款管理睬计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责, 收回该应收账款的日期。应收账款管理睬计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。 第三, 出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上, 应收账款管理睬计出具通知书给责任人或者给客户的同时, 出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置, 不仅是为了便利考核, 同时也是表达公司对应收账款管理的内控手段。 第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节照旧没有收回的应收账款，仍要加强管理。 首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在实行法律行动前应考虑本钱效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，催促责任人措辞宛转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严峻，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。 其次确定合理的适合本企业的讨债方法。干杉汽车配件厂制定了如下几种方法供选择。1)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2)变更债务形式为“长期应收款，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债支配；3)修改债务条件，延长付款期，甚至削减本金，激励其还款；4)在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资，关心启动亏损企业，到达收回款项的目的。 通过以上环节,公司在应收账款管理方面取得了明显的效果,2023年全的应收账款较上年降低2410多万。应收账款周转期由以前的平均82 天降低到51 天，坏账金额也相应削减了。从考核的结果来看,嘉奖的金额占收回的应收账款的约万分之四；惩处的金额占未收回应收账款的千分之二。 5.总结 通过以上的阐述可知,从内部限制的角度制定适合本企业的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责, 理顺应收账款的管理流程, 保证考核责任落到实处, 才能保证应收账款的平安和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争实力。 参考文献： 余梅兰 企业风险导向应收账款内部限制的探讨 现代商业 刘宪波 新形势下企业应收账款管理初探 现代商业 周璐 从内控视角论应收账款的管理对策 现代商业 常红 加强公司应收账款的内部限制管理 中国商界 2023(5)薛菲菲 余微 企业销售及应收账款内部限制探讨 财会通讯-综合中2023(6)孙湄 经营收入与应收账款系统内部限制探讨 会计之友 2023年第五期 纪峰 经济学视角下内部限制制度的信誉管理探讨 中国商贸 2023(5) 其次篇：企业内部限制 企业内部限制 单项选择题 包括岗位职责和人力资源支配、聘请、培训等一系列有关人事的活动和程序的是A。 A人力资源政策 B财务政策 C企业政策 D企业规划 2变更经济合同的协议在未达成或未批准之前，原合同的效力A。A仍有效 B视状况而定 C以上都不对 D无效 3对企业内部限制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估涉及内部限制的哪个要素C。 A信息与沟通 B绩效考评限制 C监督检查 D风险评估 4负责制定公司人力资源的战略规划的是D。 A总经理 B董事会 C财务部经理 D人力资源部经理 5合同的授权审批制度不包括A。 A合同审核制度 B合同授权托付代理制度 C合同分级管理制度 D合同归口管理制度 6确定公司供应给员工的福利和服务的岗位是D。A培训与进展 B聘请与录用 C劳资管理 D薪酬管理 7随时间的推移和市场条件的转变而自行延长并进行同步调整的预算属于B。A弹性预算 B滚动预算 C零基预算 D固定预算 8我国制定企业内部限制规范主要参考了国外的A。 A内部限制整合框架 B证券法 C萨班斯法案 D国际法 9企业预算方案的编制时间是D。 A预算中间编制 B预算起先时编制 C预算编制与执行同步 D预算起从前编制完毕 10概率预算适用于B。A季度预算的编制 B难以意料变动趋势的预算项目 C不经常发生的或者预算编制基础转变较大的预算项目 D固定费用或者数额比较稳定的预算项目 11内部限制“三要素阶段的三要素不包括A。 A信息与沟通 B会计制度 C限制环境 D限制程序 12整个内部限制标准体系中，处于统驭作用的是D。A鉴证指引 B评价指引 C应用指引 D基本规范 13平稳事务的根本缘由是B。 A巨额债务 B内部限制缺失 C管理层素养低 D隐藏负债 14关于合同专用章，以下正确的选项是C。A只要得到授权任何人都可以刻制、运用 B合同专用章遗失后，不用追究有关人员的经济责任 C合同专用章由企业统一刻制、编号和颁发 D合同专用章可以混用 15预算管理工作的负责人是B。 A股东大会 B预算管理委员会 C生产部门 D董事会 16好的企业文化营造好的内部限制环境，海尔的售后服务观念是A。A用户恒久是对的 B卖产品而不是信誉 C市场有淡季 D市场是最重要的 17根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算属于D。A弹性预算 B零基预算 C滚动预算 D固定预算 18会计系统限制要求企业制定企业会计制度的根据是D。A证券法 B公司法 C企业会计准则 D中华人民共和国会计法 19以下不包括在预算调整程序内的是D。 A批准 B审议 C申请 D执行 20通过考核提高每个个体的效率，最终实现企业的目标的是B。A绩效检查 B绩效考核 C效率考核 D效率检查 21当违约金缺乏以弥补企业损失时，企业应当A。A要求对方赔偿损失 B追就相关当事人责任 C不履行合同 D放弃追索权 推断题 1薪酬政策的基本原则和目标就是有效、公允、公正。N 2内部限制是整个企业限制系统中一个特别重要、不行缺少的子系统。Y3合同的谈判与审批应互相分别。Y 4内部限制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现限制目标的过程。Y 5预算限制岗位的工作，企业任何岗位的员工都可以做。N6内部限制是企业管理当局履行受托责任的内在要求。Y7企业正式下达执行的预算，一般不予调整。Y 8提高预算的科学性和肃穆性是预算应用指引的目的之一。Y9我国内部限制规范包括基本规范和指引两个层次。Y 10企业可以根据自身经营管理实践阅历，对易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度。Y 11财务预算主要以现金收支预算、意料资产负债表和意料损益表等形式反映。Y 12合同专用章应由专人保管和收回。Y2023年5月22日，中心银行发布了企业内部限制基本规范N 14对于预算执行差异，应当客观分析产生的缘由，提出解决措施或建议，提交企业决策机构探讨确定。Y 15任何人不得以任何形式泄露合同的商业隐私和技术隐私。Y16合同专用章应由专人保管和收回。Y17内部限制是提高管理效率的需要。Y18 内部限制是制度管理思想的产物。Y19企业对预算的执行环节不用多加限制N。 20对方当事人提出变更、解除合同的，应从维护本企业合法权益动身，从严限制。Y 21企业正式下达执行的预算，一般不予调整。Y 22企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部限制的重要条件。Y23美国会计师协会首次对内部限制做出了明确定义。Y 多项选择题 1企业的聘请方式通常有ABC。 A内部选拔 B外部聘请 C托付第三方聘请 D外部选拔 E内部聘请 2预算编制的方法包括ABCDE。 A固定预算 B弹性预算 C滚动预算 D零基预算 E概率预算 3属于单位内部应加以分别的不相容职务有ABCE。 A业务的执行与记录 B业务的执行与审核 C记录明细账与记录总账 D业务的授权与记录 E业务的授权与执行 4合同专用章制度内容应包括ABCD。A合同专用章由专人保管和收回 B印章管理部门不得对缺少授权托付书的合同用印 C合同用印后应刚好收回并妥当保管 D合同应接受防伪印记 E财务部门对合同进行审核 5合同协议管理的风险包括但不限于ABCDE。 A合同协议纠纷导致企业权益受损处理不当，可能导致的损失 B合同协议信息平安措施不当可能导致商业隐私泄露 C合同协议条款为恰当履行或监控不当可能导致的损失 D合同协议权利义务不明确可能导致的损失 E合同协议内容不完好可能导致的损失 6预算编制的方法包括ABCDE。 A概率预算 B固定预算 C弹性预算 D滚动预算 E零基预算 7预算编制程序为ABCDE。 A下达执行 B审议批准 C审查平衡 D编制上报 E下达目标 8人员培训的原则有BCDE)。 A因材施教原则 B严格考核和择优嘉奖原则 C全员培训和重点提高相结合的原则 D理论联系实际，学用一样的原则 E学问技能培训与组织文化培训兼顾的原则 9内部审计部门对合同中涉及资金、资产的来源和运用程序进行抽查审核，应重点关注的是ABCDE。 A资金结算、酬金的支付方式明确、具体、合法 B价款、酬金确实定正确、合理、合法 C资金、资产的用处及运用方式合法 D资金运用和资产动用的审批手续合法 E资金来源合法，资产的全部权明确、合法 10内部限制的基本原则有ABCDE。 A本钱效益原则 B制衡性原则 C重要性原则 D全面性原则 E适应性原则 11市场调查的内容包括ABCDE。 A、标的物的生产商 B、标的物的价格及转变趋势 C、标的物的质量 D、标的物的市场分布 E、标的物的供货期 12在美国，人们都内部限制的相识先后阅历了哪几个阶段ABCD。A、八要素论 B、两要素论 C、三要素论 D、五要素论 E、四要素论 第三篇：企业内部限制 试析浙江省中小企业内部限制的现状、问题及分析 摘 要 中小企业是浙江省经济进展的重要组成部分，对经济进展起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部限制制度具有与大企业同等重要的意义。针对目前浙江省中小企业在内部限制方面存在的问题，提出了内部限制的设计原则及建立和完善中小企业内部限制的相关对策。 关键词：中小企业内部限制；现状；问题；成因；对策 一、浙江省中小企业的特点及内部限制的概念 一浙江省中小企业的特点 中小企业首要特征是企业的规模小、经营决策高度集中，其次是人员少，组织结构简洁，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵敏等特点。改革开放以来，浙江省中小企业进展快速，是浙江省经济活动中最活跃的主体，还推动了了经济进展以及维护了社会稳定。 二企业内部限制及其制度的概念 所谓内部限制，就是合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的牢靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程，包括限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通监督等要素，并受企业董事会、管理层及其他人员的影响。内部限制作为企业生产经营活动的自我调整和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部限制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。 二、浙江省中小企业内部限制的现状 浙江省大多数企业还未意识到内部限制的重要性，对内部限制存在很多误会，致使企业内部限制普遍薄弱，会计信息失真严峻，管理舞弊频繁发生，尤其是中小企业，大 1 多数企业没有建立内部限制制度，管理混乱，已不适应现代社会经济进展的要求。这在很大的程度上是由于没有健全的内部限制制度或者内部限制制度没有得到很好的实施。其主体具体表现可归纳为以下几个方面： 一企业内部限制制度缺失、不完善 中小企业的特点就是灵敏多变。轻松上阵，能削减的之处一概较少，这就使得内部限制制度的建立缺乏生存的土壤，即使有也不够完善。加之，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严峻。内部人基本都是通过自己的阅历和多年从商的阅历管理自己的公司，对于规范的内部限制制度反而会不适应，基本上都是依据自己的习惯来处理各种业务，缺乏科学的、系统的内部限制制度来管理公司。 另外，虽然有的中小企业建立了内部限制制度，但是这种制度的有效性令人悲观，一方面是内部限制制度的覆盖面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是内部限制制度只是摆设，并没有发挥应有的作用。 二风险意识差，内部压力缺乏 社会经济环境的转变，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从浙江省中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险实力较差。 三企业内部会计限制基础薄弱，会计信息失真严峻 1、会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素养偏低 中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员学问结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账；很大一部分企业及其领导为了到达某种目的，有意歪曲财务报表信息。 2、财产清查没有形成制度 清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人供应了可乘之机。 3、部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来 会计的日常限制依靠于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。 三、浙江省中小企业内部限制存在问题的成因分析 浙江省中小企业内部限制存在问题成因是多方面的，既有制度缘由，也有人的因素；既有执行面的问题，也有组织结构不合理的因素。 一客观环境对中小企业内部限制的影响 相对于大型企业而言，中小企业规模小、财力有限、组织结构不健全，更简洁被外界环境影响。目前我们整个国家资本市场运行机制以及法律法规不健全，很多是从大企业方面对内部限制做出规定，造成中小企业内部限制的探讨缺乏系统性，无法形成一个成型的内部限制规范框架体系。所以这也导致浙江省中小企业也是这样，无法形成好的内部限制制度体系，影响内部限制实施效果。 二内部限制自身局限性的影响 1、企业负责人内部限制意识淡薄，内部限制观念差 内部限制一般都是针对重复发生的常规事项来设置的，以期削减企业运营风险，提高运行效率，因此具有相对的稳定性，对于那些临时性或突发性例外事项，则可能不太适用。当市场环境及社会形势、企业结构及业务流程发生转变时，企业为了生存和进展需要不断的调整经营战略，如并购其他企业、增设分部或生产线等等，这就可能导致原有的限制程序对新的形势、新增的经济业务失去作用。 2、制度时效性的局限 内部限制一般都是针对重复发生的常规事项来设置的，以期削减企业运营风险，提高运行效率，因此具有相对的稳定性，对于那些临时性或突发性例外事项，则可能不太适用。当市场环境及社会形势、企业结构及业务流程发生转变时，企业为了生存和进展需要不断的调整经营战略，如并购其他企业、增设分部或生产线等等，这就可能导致原有的限制程序对新的形势、新增的经济业务失去作用。 3、串通舞弊的限制 内部限制的好坏在很大程度上取决于执行企业内部限制政策和程序的人员的素养。不相容职务相分别也只能在确定程度上防止和避开单独一人隐瞒和从事不合规的行为。一旦负有不同责任的职员共谋串通舞弊，也会使企业内部限制失效，例如选购人员与供 货方人员合谋吃回扣、会计和出纳合谋挪用或私吞现金等。 四、完善浙江省中小企业内部限制的对策 中小企业内限制度要根据企业的生产经营特点和管理要求，以及内部限制的要求与处理方法等进行设计，因此中小企业进行内限制度设计也应当考虑以下原则：1本钱效益原则；2适应性原则；3重要性原则；4制衡性原则；5全面性原则。 一提中学小企业全体员工对内部限制的相识，造就良好的内部限制环境 一是强化浙江省中小企业领导者的内控意识及限制职能，企业内部限制环境主要是企业的领导者所造就，内部限制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系。领导者对企业是否设立内部限制，内部限制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的相识，应走出误区，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善、限制有效、互相激励、互相制约、互相竞争的工作环境。 二是大力提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部限制制度教化，企业的内部限制环境不仅仅是由领导者所造就，还有企业财会人员和其他全部员工，特别是作为企业会计限制主体的财会人员，他们的业务素养和内控学问的凹凸尤为重要，针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，加强对会计人员职业道德教化和业务培训。增加会计人员自我约束实力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公遵守法律、廉洁自律。 二建立健全内部限制体系，制度设计结合企业自身实际 建立健全内部限制体系是一个逐步进展和完善的过程。实行实物限制，中小企业资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污，中小企业应做好如下两方面工作：首先严格限制对实物资产接触，只有经过授权的人才能接近现金存货等，以削减资产损失；其次是定期财产清查，做到账实相符。建立组织规划限制机制，各组织机构的职责权限必需得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行互相监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务确定要由不同的人来分担等。实行预算限制，企业的经济业务一般状况下必需由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必需表达其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严峻偏离预算的应查明缘由并追究当事 人责任。同时要根据企业自身实际状况，主动探究适合本企业的企业管理制度，不断完善，切实为企业的健康进展保驾护航。 三健全一财务管理为主的管理制度，坚决规范会计工作秩序 根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务支配、资金筹集、资产管理、本钱费用管理、劳动用工及工资、利润支配等管理制度，并切实贯彻执行。经营者应支持会计人员履行职责，严格执行会计制度，对企业经营状况进行实事求是的分析。维护会计人员的合法权益。在执行企业内部牵制制度中，必需做到管钱不管帐、管支票不管印鉴；现金存量应有限额，切实把好财务关。在实行厂务公开时，做到财务公开，有效地杜绝违法行为。 四设立一个良好的信息与沟通系统一个良好的信息和沟通系统可以使企业刚好驾驭企业营运的状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏干脆影响到企业内部限制的效率和效果。比方，企业会计系统的每一个环节都是一个限制的过程。一般而言，企业的信息系统包括企业的财务信息系统和管理信息系统。企业的财务信息系统以会计为主，供应有关企业财务方面的信息，而管理信息系统还供应很多非财务的信息。一个健全的信息系统应当能够供应质量较高的信息，所谓高质量，是指内容适当、刚好、正确且可取得。 五重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度 为了保证企业内部限制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必需定期对内部限制制度的执行状况进行检查与考核，看企业内部限制制度是否得到有效遵循，执行中有何成果，出现了什么问题，为什么某项内部限制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部限制制度的，赐予精神激励和物质嘉奖；对于违规违章的，坚决赐予行政处分和经济惩处，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终到达内部限制的目的。 五、结论 对于中小企业来说，建立、健全企业内部限制是会计法的基本要求，是维护国家利益，爱惜企业资产平安和完好，保证会计信息真实、合法的基本条件。认真分析私营中小企业内部限制的缺陷，提出建立和完善私营中小企业的内部限制的措施是今后完善改革进展的关键。浙江省中小企业内部限制问题是困难多样的，无论何种组织结构，都有 其优点和缺乏。只有根据企业的不怜悯况、不同问题，实行灵敏机动的方式，设计适当的内部限制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得意健康快速地进展。 参考文献 高树江，浅谈小企业如何有效实施内部限制，煤炭经济探讨，202312 赵德江，企业内部限制建设的影响因素分析及路径选择，中外企业家，202310 陈新云，我国企业内部限制失效表现与治理，企业探讨，20232 黄华王晓东，内部限制探讨文献统计分析，合作经济与科技，20232 吴会茹，试论我国中小企业内部限制与风险管理，佳木斯高校社会科学学报，20236 许仙忠，内部限制在企业危机管理中运用的探究，会计之友20231 赵金哲.我国企业内部限制制度的现状及对策.财经界,2023,(04) 李大恒.浅淡如何构建具有良好绩效的内部限制体系.经济探讨参考,2023,(58) .现代商业,2023,(17) .科技创业月刊, 2023,(12) 第四篇：浅析企业内部限制 浅析企业内部限制制度 企业内部限制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部限制，建立相应的内部限制制度。企业内部限制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程限制体系、描述关键限制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部限制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属于其中的一个重要部分。 一、当前企业内部限制存在的问题： 1.领导相识缺乏，法律意识淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部限制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。 2.内部限制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部限制制度不够重视，内部限制制度残缺不全，没有覆盖全部的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严峻。 3.内部审计限制薄弱。内部审计是企业内部限制制度的一个重要组成部分。事实上有不少企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，领导对其缺乏正确的相识，未能充分发挥其应有的作用。 4.风险意识差，内部压力缺乏。由于社会经济环境的转变，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险实力较差。以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营实力低下、企业核心竞争力缺乏。因此，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的进展，必需建立健全内部限制制度。 5.缺乏有效的监督机制。会计的日常限制依靠于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经 常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。 二、建立内部限制系统的指导原则： 1合法性原则。企业在制定内部限制制度时，必需遵循国家有关法律、法规，如中华人民共和国会计法等。 2健全性原则。即企业的内部限制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。企业内部限制系统，必需包括限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。 3适用性原则。每一个企业制定何种内部限制制度以及各项内部限制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部实行的互相协调的方针、措施等。 4可行性原则。企业在制定内部限制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。 5有效性原则。企业在执行内部限制制度时，应定期检查其执行状况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并刚好将内部限制制度执行结果与企业原定的