会计职称《初级会计实务》试题及答案(三).pdf

3.甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到 A 公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费360万元，并于当日交给 B 公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已12月28日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B 公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收 C 公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360（2）银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：万元 4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售 A 商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）【答案】1.（1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480（2）借：主营业务收入 340 应交税费应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240（3）借：生产成本 234（5000.41.17）管理费用 18.72（400.41.17）销售费用 28.08（600.41.17）贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240（500+40+60）0.4 应交税费应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180（500+40+60）0.3 贷：库存商品 180（4）借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2 注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。2.主营业务收入的总额68034024060520（万元）五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.W 股份有限公司2008年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元 总 账 明细账 借或贷 余额 应收账款 A 公司 借 600 坏账准备 贷 30 长期股权投资 B 公司 借 2500 固定资产 厂房 借 3000 累计折旧 贷 900 固定资产减值准备 贷 200 应付账款 C 公司 借 150 D 公司 贷 1050 长期借款 甲银行 贷 300 注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年 W 股份有限公司发生如下业务：3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收 A 公司账款70万元并存入银行。4月15日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100万元。6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12月31日，经减值测试，应收 A 公司账款预计未来现金流量现值为400万元。W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占 B 公司的表决权股份的30%.2008年 B 公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算 W 股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2）预付款项150117+235（万元）（3）长期股权投资2500+27005200（万元）（4）固定资产3000900200（16733）5005002100（万元）（5）应付票据800（万元）（6）应付账款1050（万元）（7）应付职工薪酬250（万元）（8）长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）【解析】上述业务的会计分录：借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 借：原材料 100 应交税费应交税费（进项税额）17 贷：应付账款 117 借：在建工程 300 累计折旧 167 固定资产减值准备 33 贷：固定资产 500 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 500 贷：在建工程 500 借：制造费用 100 贷：累计折旧 100 注意：题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元，但是上面的题目条件中给出的累计折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息：借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付账款 2 贷：银行存款 2 注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。应收 A 公司的款项期末坏账准备应有余额600400200（万元），计提坏账准备前已经有的余额30+70100（万元），所以应该补提的坏账准备200100100（万元）。借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700 2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需 W 材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W 材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关 W 材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入 W 材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的 W 材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）6月20日，销售 W 材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。（5）6月30日，因自然灾害毁损 W 材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（6）6月份发出材料情况如下：生产车间领用 W 材料2000千克，用于生产 A 产品20件、B 产品10件、A 产品每件消耗定额为24千克，B 产品每件消耗定额为52千克，材料成本在 A.B 产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。委托加工一批零部件，发出 W 材料100千克。6月30日对外销售发出 W 材料600千克。（7）6月30日，W 材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份 W 材料的加权平均单位成本。（3）编制甲公司第（5）项业务的会计分录。计算甲公司 A 产品、B 产品应分配的 W 材料成本。编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日 W 材料账面余额。（5）计算甲公司6月30日 W 材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。（6）计算甲公司6月30日 W 材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：原材料W 材料 217.8 应交税费应交增值税（进项税额）36.72 贷：其他货币资金银行汇票存款 254.52 借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金银行汇票存款 45.48 借：原材料W 材料 163.4 应交税费应交增值税（进项税额）27.71 贷：应付票据 191.11 借：原材料W 材料 1415 应交税费应交增值税（进项税额）240.55 贷：实收资本 1655.55 借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费应交增值税（销项税额）29.07（2）W 材料加权平均成本（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）0.28（万元/千克）（3）借：待处理财产损溢 16.38 贷：原材料W 材料 14（0.2850）应交税费应交增值税（进项税额转出）2.38 借：营业外支出 6.38 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 16.38 产品的定额分配率20000.28/（2420+5210）0.56 A 产品的成本20240.56268.8（万元）B 产品的成本10520.56291.2（万元）借：生产成本A 产品 268.8 B 产品 291.2 制造费用 196（0.28700）管理费用 126（0.28450）贷：原材料W 材料 882 借：委托加工物资 28 贷：原材料 28 结转销售材料的成本：借：其他业务成本 168 贷：原材料W 材料 168（4）W 材料账面余额（385+217.8+163.4+1415）14882281681089.2（万元）（5）W 可变现价值是1000计提的存货跌价准备1089.2100089.2（万元）借：资产减值损失 89.2 贷：存货跌价准备 89.2（6）存货的账面价值268.8+291.2+196+28+10001784（万元）