2023年会计基础知识必背100题会计分录范文(通用5篇).docx

2023年会计基础知识必背100题会计分录范文(通用5篇)基础是指建筑物地面以下的承重结构，如基坑、承台、框架柱、地梁等。是建筑物的墙或柱子在地下的扩大部分，其作用是承受建筑物上部结构传下来的荷载，并把它们连同自重一起传给地基， 以下是为大家整理的关于会计基础知识必背100题会计分录5篇 , 供大家参考选择。会计基础知识必背100题会计分录5篇会计基础知识必背100题会计分录资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产贷：实收资本/股本 资本公积资本（股本）溢价 2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款 /库存现金3、盈余公积、资本公积转赠资本 借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本 4、企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 6、向银行借款（1）短期借款1、取得短期借款 借：银行存款贷：短期借款2、利息核算（按季支付或一次还本付息）月末计提利息 借：财务费用贷：应付利息季末或到期支付利息时 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 （4）到期归还借款时 借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款1、借入时借：银行存款（实际收到款项）贷：长期借款本金2、计息核算（1）计提借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）财务费用 属于生产经营期间固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间）贷：应付利息（2）支付 借：应付利息贷：银行存款3、到期（1）归还借：长期借款本金应付利息（最后一期利息）贷：银行存款（2）无须偿还 借：长期借款贷：营业外收入其他采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况1、票货同时到达借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据. （二）特殊情况1、票到货未到根据发票入账借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款入库借:原材料贷:在途物资2、货到票未到本月等待，暂不入账月末估账 (目的：为了账实相符)借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲销借：应付账款暂估应付账款贷：原材料票到入账借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款采购材料时借：在途物资/材料采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时借：预付账款贷：银行存款退回货款时借：银行存款贷：预付账款4、材料验收入库时借：原材料 贷：在途物资/材料采购 注：运杂费、运费问题 只涉及一种材料直接计入成本 （1）运杂费计入成本 ××材料 涉及两种以上材料××材料公式：分配率运杂费总额 各受益材料分配标准之和 某材料应分摊的运杂费分配率×分配标准 某材料应分摊的运杂费运杂费总额某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确） 例：用银行存款支付A材料运杂费900元 借：在途物资/材料采购A材料900 贷：银行存款900 例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率900元 10元/公斤 (30+60)公斤 A材料应负担的运杂费10×30300元B材料应负担的运杂费10×60600元借：在途物资/材料采购A 300B 600 贷：银行存款 900 （2）运费 运费的7计入进项税 运费 ××材料 运费的93计入成本 ××材料 例：用银行存款支付A材料运费800元 运费的7计入进项税 800×756 分析：运费 运费的93计入成本 800×93或80056744 借：在途物资/材料采购A材料744应交税金应交增值税（进项税额）56贷：银行存款 800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克 运费的7计入进项税 800×756 分析：运费运费的93计入成本 800×93744 A材料 B材料 分配率800800×7 7.44元/千克 4060 A材料应负担的运费7.44×40297.6元B材料应负担的运费7.44×60446.4元借: 在途物资/材料采购-A 297.6-B 446.4 应交税金-应交增值税(进项税额)56 贷:银行存款 800 二、固定资产购入的核算（一）不需安装的固定资产的购入借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）需安装的固定资产 1、支付款项 借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、领用安装材料、支付工资等费用 借：在建工程 贷：原材料/应付职工薪酬3、完工交付使用借：固定资产 贷：在建工程 生产过程业务的核算1、领用原材料借：生产成本（生产产品） 制造费用（车间生产部门） 管理费用（行政管理部门）销售费用（专设销售机构）贷：原材料2、工资（1）确认（2）发放借：应付职工薪酬 贷：库存现金 3、计提折旧费借：制造费用（基本生产车间）销售费用（销售部门）管理费用 （管理部门、未使用、不需用）其他业务成本（经营租出）在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产） 贷:累计折旧 注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用管理费用贷：预提费用4、差旅费（1）出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款××贷：库存现金（2）正好用完借：制造费用/管理费用贷：其他应收款××（3）余款交回借：管理费用库存现金贷：其他应收款××（4）借款不够借：管理费用贷：其他应收款××库存现金5、办公费、水电费的核算生产产品用水电费“生产成本”车间一般耗用办公费、水电费“制造费用”行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用”专设销售机构耗用办公费、水电费“销售费用”借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：银行存款/库存现金6、“制造费用”“完工产品成本”的结转（1）“制造费用”的结转借：生产成本贷：制造费用（2）“完工产品成本”的结转借：库存商品贷：生产成本7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理    累计折旧     固定资产减值准备     贷：固定资产 (2)发生的清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算确定交纳的营业税 借：固定资产清理 （售价×营业税率）贷：应交税费应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借:银行存款/原材料 贷:固定资产清理(5)保险公司或过失人赔偿的损失 借:其他应收款贷:固定资产清理(6)净损益 “固定资产清理”借方合计-贷方合计 = +数“营业外支出” -数“营业外收入” 净损失 借:营业外支出贷:固定资产清理净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入 销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款 / 应收账款应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用 贷：库存现金 / 银行存款 3、预收账款销货（1）预收时借：银行存款 贷：预收账款 （2）销货借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （3）补收余款借：银行存款 贷：预收账款 （4）结转销售成本 借：主营业务成本贷：库存商品4、城市建设税、教育费附加（1）计算交纳交借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加 （2）交纳时借：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加 贷：银行存款 二、其他业务1、销售材料（1）销售时借：应收账款 /银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （2）结转成本借：其他业务成本 贷：原材料 三、坏账准备1、企业计提坏账准备时借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备 2、冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备3、企业发生坏账损失时借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 4、已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款 或 借：银行存款 贷：坏账准备当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销 坏账准备借方 +数：计提 坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算（一）支票1、签发现金支票借：库存现金 贷：银行存款 2、签发转账支票 借： 贷：银行存款 3、收到转账支票借：银行存款 贷： （二）银行本票、银行汇票1、付款方（1）向银行申请借：其他货币资金-银行本票（银行汇票）贷：银行存款/库存现金（2）办理结算借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-银行本票（银行汇票）（3）银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项借：银行存款贷：其他货币资金-银行本票（银行汇票）2、收款方（1）企业收到银行本票、银行汇票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）(三)商业汇票1、商业承兑汇票（1）采购方（买方）：应付票据采购材料,开出并承兑汇票借:在途物资/材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付票据票据到期 支付款项 借:应付票据贷:银行存款无力付款 借:应付票据贷:应付账款（2）销售方（卖方）:应收票据销售产品,收到对方开来并承兑汇票借:应收票据贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫运杂费）票据到期 对方付款 借:银行存款贷:应收账款对方无力付款 借:应收账款贷:应收票据2、银行承兑汇票（1）购货企业（买方）交纳手续费借：财务费用贷：银行存款开出承兑汇票交时借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据××收到款项借：应付票据××贷：银行存款（2）销货企业（卖方）收到汇票借：应收票据××贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）到期承兑借：银行存款贷：应付票据×× 到期无力支付 借：应付票据 贷：短期借款(四)汇兑1、一般：（1）汇款人（清偿前欠债务）借：应付账款 /其他应付款贷：银行存款（2）收款人（收到欠款）借：银行存款 贷：应收账款 /其他应收款 2、特殊情况下：汇款人将款汇往外地，建立采购专用账户（1）汇款借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款（2）采购材料借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-外埠存款 3、购货完毕收回剩余款项时 借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款(五)委托收款1、购货企业（付款单位）收到付款通知 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、销货企业（收款单位）（1）销货借：应收账款××贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）收到银行收款通知借：银行存款贷：应收账款××(六)信用卡存款1、企业将支票送存发卡银行借：其他货币资金信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用 等贷: 其他货币资金信用卡3、使用过程中向银行续存资金借：其他货币资金信用卡贷：银行存款4、销卡时借：银行存款贷：其他货币资金信用卡(七)信用证保证金存款1、将信用证保证金交存银行时借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款2、企业购货时借：材料采购原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金信用证保证金（八）存出投资款1、企业向证券公司划出资金 借：其他货币资金存出投资款（实际划出金额） 贷：银行存款2、购买股票、债券等时借：交易性金融资产成本 投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款/银行存款（九）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专户时借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款2、购料借：材料采购原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产成本 投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款/银行存款2、持有期间（1）在资产负债表日（6.30或12.31）确认股利或利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益（2）收到股利或利息 借：其他货币资金存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息（3）资产负债表日公允价值变动公允价值-账面价值= +数“交易性金融资产公允价值变动”借方 -数“交易性金融资产公允价值变动”贷方 公允价值上升（公允价值账面价值）借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（公允价值账面价值）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动注： 第一次公允价值变动时的账面价值为购入时成本价，之后的账面价值为前期的公允价值交易性金融资产是债券的期末既要确认公允价值变动损益，又要确认利息（股利）收入3、出售 借：其他货币资金存出投资款/银行存款（售价-相关的税费） 贷：交易性金融资产成本（成本价）公允价值变动借/贷：投资收益（差额） “交易性金融资产公允价值变动”借-贷= +数“交易性金融资产公允价值变动”贷方 -数“交易性金融资产公允价值变动”借方 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益注：出售时“公允价值变动损益”的金额与出售时“交易性金融资产公允价值变动”的金额相同，但记账方向相反财务成果业务的核算1、把全部收入、收益、结转到“本年利润”贷方借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2、把全部成本费用、税金（不含所得税费用）结转至“本年利润”借方借：本年利润 贷：主营业务成本 营业务税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用营业外支出3、把税后净利润结转至“利润分配未分配利润”账户借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 4、进行利润分配（提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润）借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积（10%） 法定公益金（5%） 应付股利5、结平利润分配各明细账并计算出期末未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 提取法定公益金 应付股利会计基础知识必背100题会计分录资金筹集业务账务处理所有者权益筹资业务企业接受投资者投入资本借：银行存款其他应收款固定资产无形资产长期股权投资贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价（股本溢价）负债筹资业务短期借款借入借：银行存款贷：短期借款计算短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款 应付利息 到期归还借款本金借：财务费用应付利息短期借款贷：银行存款长期借款借入借：银行存款长期借款利息调整(差额)贷：长期借款本金确定长期借款利息费用借：在建工程 管理费用（筹建期） 制造费用财务费用研发支出贷：应付利息借或贷：长期借款利息调整（差额）支付利息费用借：应付利息贷：银行存款到期归还借款本金借：长期借款本金 贷：银行存款 固定资产业务固定资产安装不需要安装固定资产购入借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款需要安装固定资产购入支付设备价款、增值税借：在建工程（达到预定可使用状态转入固定资产）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程固定资产折旧方法：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率工作量法单位工作量折旧额=（固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计折旧年限×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率其计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销（改为直线法计提折旧）。 年数总和法固定资产各年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数之和×100%=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率固定资产计提折旧(按月计提)借：制造费用销售费用研发支出其他业务成本贷：累计折旧材料采购业务账务处理材料采购成本实际成本法材料已验收入库货款已经支付，同时材料验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款货款尚未支付，材料已经验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款若当月支付购料款借：应付账款贷：银行存款若月末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初，红字冲回借：原材料贷：应付账款暂估应付账款收到账单后借：应付账款贷：银行存款材料尚未验收入库购入材料时借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料到达，验收入库，结转采购成本借：原材料贷：在途物资计划成本法材料已验收入库货款已经支付，同时材料验收入库支付货款时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库借：原材料贷：材料采购结转入库材料成本差异借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）借：材料成本差异（超支差）贷：材料成本差异材料尚未验收入库购入材料时，款未付，未验收入库借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款入库时借：原材料贷：材料采购结转材料成本差异（同上）若月末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账，下月初，红字冲回（同上）。生产业务账务处理材料费用的归集与分配生产成本：直接用于产品的材料费用，多种产品共同消耗的，需按标准分配制造费用：为创造生产条件等需要而间接消耗的各种材料费用，现在制造费用中归集管理费用：行政部门领用材料费用材料分配率=材料总费用/（各产品件数总和）产品应负担材料费用+产品件数*材料分配率借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料职工薪酬的归集与分配生产成本：生产工人薪酬制造费用：车间管理人员薪酬建造固定资产、无形资产：在建工程、无形资产负担的薪酬管理费用、销售费用：上述情况之外凄然职工薪酬应计入当期损益。行政部门管理费用，销售部门销售费用。借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资制造费用的归集与分配制造费用：车间管理人员工资与福利、车间建筑和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、办公室、水电费以及停工损失、信息系统维护费等。发生的制造费用，按照合理分配标准按月分配计入各成本核算对象生产成本（机器工时、人工工时、计划分配率），归集过程按照权责发生制，正确处理使其摊配应归属的会计期间。发生费用时借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧结转或分摊时借：生产成本贷：制造费用完工产品生产成本的计算与结转月末，产品全部完工生产成本费用总额为完工产品总成本产品单位成本=完工产品总成本/完工总产量月末，产品全部未完工生产成本费用总额为月末在产品总成本月末，产品部分完工，部分未完工期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本借：库存商品贷：生产成本销售业务账务处理主营业务收入按实际收到或者应收金额借：应收账款银行存款应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 小规模纳税人增值税征收率3%主营业务成本期末，根据本期主营业务实际成本，计算应结转的主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品 劳务成本 采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或者商品进销差价。本期发生销售退回，如已结转销售成本借：库存商品贷：主营业务成本销售产品时借：应收账款银行存款应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 下月销售退回借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本其他业务收支其他业务收入发生时借：银行存款应收账款应收票据其他应收款应交税费应交增值税（销项税额）贷：其他业务收入结转其他业务收入同一会计期间，企业应根据本期应结转其他业务成本金额借：其他业务成本贷：原材料 累计折旧 应付职工薪酬 收到租金，计提折旧借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计折旧营业税金及附加计算应交营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 实际交纳营业税金及附加借：应交税费 贷：银行存款 期间费用的账务处理管理费用筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用，实际发生时：借：管理费用贷：银行存款行政管理部门人员职工薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬行政管理部门计提固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧行政管理部门发生的办公费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用借：管理费用贷：银行存款 研发支出 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用贷：应交税费 银行存款 销售费用销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等借：销售费用贷：库存现金 银行存款 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用借：销售费用贷：应付职工薪酬 银行存款 累计折旧 财务费用企业发生财务费用借：财务费用贷：银行存款 未确认融资费用 发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款应付账款贷：财务费用利润形成业务的账务处理利润是企业一定会计期间的经营成果营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 利润总额又称税前利润，净利润又称税后利润利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率期末结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润期末结转各项支出借：本年利润贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 企业交纳所得税，并结转所得税费用交纳借：所得税费用贷：应交税费应交所得税结转借：本年利润贷：所得税费用利润分配业务的账务处理企业实现净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补亏损，对于剩余部分，应按照下列顺序进行分配：一、提取盈余公积二、向投资者分配利润（或股利）可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损-提取的盈余公积+年初未分配利润+其他转入的金额1.净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为亏损，则做相反分录利润分配未分配利润余额表示历年累积的未分配利润或未弥补的亏损。2.弥补以前年度的亏损 企业当年发生亏损可以用以后五年内税前利润弥补，超过五年的用税后利润弥补。再用未分配利润弥补亏损时，不需要编写分录。 3.提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积 4.向投资者分配利润或股利企业以现金向投资者分配的利润或股利借：利润分配应付现金股利贷：应付股利 企业以股票股利转作股本的金额 借：利润分配转作股本股利 贷：股本 5.盈余公积补亏企业发生亏损，可用实现的利润弥补，也可用累计盈余公积弥补。借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 6.企业未分配利润的形成年终，企业将利润分配所属其他明细科目余额转入未分配利润明细科目。借：利润分配未分配利润盈余公积补亏 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作股本股利结转后，利润分配科目中除未分配利润明细科目外，所属其他明细科目无余额。未分配利润明细科目贷方余额表示累积未分配利润，该账户如出现借方余额，则表示累积未弥补亏损。会计基础知识必背100题会计分录四、会计分录题22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。（1）编制借入款项时的会计分录（2）计算每年利息金额。（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本）（4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益）（5）编制第二年末归还本金的会计分录。23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。要求编制会计分录，金额单位用万元表示。（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。（4）编制收到投资材料的会计分录。（5）编制发出材料的会计分录。24、某企业发生如下业务：（写会计分录）（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。（2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。（3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。（4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）（1）计算该企业本年度的所得税费用（2）编制确认所得税的会计分录（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录（5）计算本企业年末未分配利润的余额26、甲公司2023-2023年发生的无形资产的相关业务如下：（1）、甲公司于2023年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。（3）、2023年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。（1）编制向银行提取现金的会计分录（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录28、某企业为增值税一般纳税人，20X9年5月发生的有关经济业务如下：（1）从银行提取现金10万（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。（3）购入A材料900千克，每千克0.50万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录（1）A出资的分录（2）B出资的分录（3）C出资的分录（4）D出资的分录（5）E出资的分录30、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2023年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元