年终奖金个人所得税的计算与避税.doc

年终奖金团体所得税的打算与避税每年的岁末年终根本上财务人员最为忙碌的时候，不仅需核算各项财务数据，登记把柄、账簿，还要编制月份、年度司帐报表、欢送各项检查等等。因而发上班资、奖金，代扣代缴团体所得税也是司帐工作的一项内容。代扣代缴的年终一次性奖金团体所得税总额一般不算大年夜，但其触及人员较多，税率复杂，打算起来特不繁琐，再加上一些财务人员对税法操纵不足，义务中稍有疏忽多扣税款，会触及同事的切身益处，给团体带来丧失落；少扣税款又会遭到税务结构的奖励，给单元带来风险。怎么样精确扣缴年终一次性奖金团体所得税，公正避税及提高团体所得税打算效能这篇文章对企业的财务人员跟年终奖金团体所得税的纳税人可以会有所帮助。一、对取得全年一次性奖金团体所得税的打算。一一般情况下的全年一次性奖金团体所得税的打算：自2005年月日起对团体取得一次性奖金打算有新的打算办法。国税发20059号文件规那么，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得打算。在打算时起首判定有用税率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数判定有用税率跟速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法则那么的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额团体所税法对工资、薪金所得规那么的普遍有用的减除费用标准为每月元-2000。对在中国境内外商投资企业跟本国企业中义务的外籍人员；应聘在中国境内企业、奇不雅单元、社汇团体、国家结构中的外籍专家；在中国境内有室庐而在中国境外任职或许受雇取得工资、1600薪金所得的团体第月再附加减除费用跟速算扣除数。3200元。的差额后的余额，按上述办法判定全年一次性奖金的有用税率打算公式如下：1.假设雇员当月工资薪金所得高于或等于税法则那么的费用扣除额的，有用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×有用税率-速算扣除数2.假设雇员当月工资薪金所得低于税法则那么的费用扣除额的，有用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×有用税率-速算扣除数例1：某股份公司雇员A2006年12月人份取得工资5200元，独生后辈费30元，考勤奖300元，加班费300元，年终奖金36000元。1当月工资薪金部分应纳团体所得税：独生后辈费免征团体所得税5200+300+300-1600*15%-2538元2全年一次性奖金应纳团体所得税判定有用税率跟速算扣除数：36000/123000元商数为3000，有用15%的税率，速算扣除数为25。年终资金部分应纳团体所得税：36000*15%-25515元3该雇员当月合计应纳团体所得税：38+515553元例2B2006年12月份获妥善月工资1400元，年终奖金3000元。1判定应纳有用税率:3000-1600-1400/12元商数为，有用税率5%，速算扣除数为0。2应纳团体所得税:3000-1600-1400*5%140元二代付税款全年一次性奖金团体所得税的打算：在一些单元为提高员工的积极性，发放年终奖金时团体应申报缴纳的团体所得税由单元代付税款。怎么样对这部分奖金打算团体所得税，起首我们要弄清一个不雅念，由单元代付的税款实质上也属于个人收入，我们可以理解为这部分奖金为不含税奖金收入。金换算为含税奖金：打算团体所得税时起首将不含税全年一次性奖1、按照不含税的全年一次性奖金收入除以2、含税的全年一次性奖金收入12的商数，查寻呼应有用税率A跟速算扣除数A；=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-有用税率A)；3、按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查寻有用税率B跟速算扣除数B；4、应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×有用税率B-速算扣除数B。假设纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法则那么的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法则那么费用扣除额的差额部分后，第一条规那么处理。再按照上述按照企业所得税跟团体所得税的现行规那么，企业所得税的纳税人、团体独资跟合伙企业、个人工商户为团体领取的团体所得税款，不得在所得税前扣除。二、对取得全年一次性奖金团体所得税的公正避税一纳税时刻上的策划由于年终奖金发放时刻有所差异，有的在年终，有的可以在岁终，税收法则对此并无清楚限制，但在打算办法却有着清楚恳求：“全年一次性奖金的计税办法对每个纳税人一个纳税年度内只赞同采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的不的各种工程奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、提高奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入吞并，按税法则那么缴纳团体所得税。据此可以按照所发奖金的数额选择团体所得税的缴纳时刻。比如某企业雇员李某月工资2200元，2006年12月份取得部分全年奖金5000元，2007年1月份取得总公司2006年销售业绩奖24000元。假设是选择2007年1月份取得的应纳团体所得税2200-1600*10%-25+24000*10%-25=2410元。假设选择2006年12月取得的奖金作为全年一次性奖金打算团体所得税，2007年月取得的奖2007年1月应纳团体所得税2000+24000-1600奖金作为全年一次性奖金打算团体所得税，金并入当月工资、薪金吞并打算团体所得税，那么*25%-1375=4725元。由上述例题可以看出，李某在收入波动的情况下由于选择一次性奖金确认的时刻差异，应交团体所得税相差2315元。因而在预知奖金数额的情况下应选择取得数额最大年夜的一次奖金收上天点月份，确认为全年一次性奖金，打算缴纳团体所得税。二奖金数额上的策划细心的财务人员或许会觉察扣缴团体所得税时偶尔会出现收入临近，但税后所得相差特不大年夜的情况。比如雇员A取得2006年取得全年奖金24000元，应纳团体所得税24000*10%-252375元；雇员B取得2006年取得全年奖金24010元，应纳团体所得税24010*15%-125元。A的税后所得为21625元，B的税后所得为元，B的奖金虽然比A多10元，但税后所得却比A少元。偶尔那么会出现1300000元的奖金与取得1200000元奖金税后收入一样的情况。这是由于团体所得税是采用的九级超额累进税率设置的级距所发作的一种畸形现象，因而这种情况也不是弗成避免。全年一次性奖金应纳团体所得税全年一次性应纳团体所得税税后所得税后所得奖金60003005700570024000600002375887521625511252162551125240000480000720000960000120000077625162375318375474375630375730375162375318375474375630375730375161625245625329625469625通过以上几多组数字在领取年终一次性资金时我们可以停顿比较选择，如团体领取的年终奖金数额在6000元至元之间，应选择6000元；年终奖金在24000元至元之间，应选择24000元；年终奖金在60000元至元之间，应选择60000元；年终奖金在1200000元至1300000元之间，应选择1200000元，这看似少拿奖金，却不会出现多拿奖金少得现金的现象。三、打算全年一次性奖金团体所得税时由于团体所得是采用超额累进税率，Excel的运用打算起来比较复杂，打算全年一次性奖金团体所得税又是一新的打算办法，一些单元的财务软件也不打算全年一次性奖金的次第，中间的打算、誊抄极易出现差错，假设在Excel软件输入一段按照年=IF(奖金所奖金所在单元格>960000,奖金所在单元格奖金所在单元格>120000,奖金所在单元格*0.35-6375,IF(奖金所在单元格>480000,奖金所在单元格*0.3-3375,IF(奖金所在单元格>240000,奖金所在单元格*0.25-1375,IF(格>60000,奖金所在单元格*0.2-375,IF(奖金所在单元格>24000,奖金所在单元格*0.15-125,IF(打算一个单元的奖金代扣团体所得税可以会要几多天几多十天的时刻，终一次性奖金团体所得税打算公式及工资薪金团体所得税税目税率表做一个函数嵌套公式：在单元格>1200000,奖金所在单元格*0.45-15375,IF(*0.4-10375,IF(奖金所在单元奖金所在单元格>6000,奖金所在单元格*0.1-25,奖金所在单元格*0.05)输入到公式栏中，算出义务表中最上方一名雇员应纳团体所得税，而后运用Excel公式自动填充、打算功能自动算出所有雇员年终一次性奖金应纳税额，如斯年终奖金复杂、繁锁、易出错的征询题就可以迎韧而解。比如我们现在要算一个单元的年终一次性奖金应纳团体所得税所有员工当月工资必须在1600元以上，外籍员工当月工资在4800元以上，即所有员工当月工资在法定费用扣除标准以上才可有用此公式，打开Excel软件，将雇员姓名、取得的年终一次性奖金按从上至下次第贴粘或输入到义务表中，假设第一名员工的奖金数字在单元格B2，右侧是空白单元格C2，用鼠标左键点击单元格C2,表的左上名称框出现C2，在公式栏中输入=IF(B2>1200000,B2*0.45-15375,IF(B2>960000,B2*0.4-10375,IF(B2>120000,B2*0.35-6375,IF(B2>48,IF(B2>6000,B2*0.1-25,B2*0.05)后点击公式栏左侧按钮，在单元格H2中就会表示出第一团体全年一次性奖金应纳团体所得税，现在的单元格单元格的右下角，会出现一个实心十字，用鼠标左键选定实心十字向下拖动，次自动算出。C2呈当前形状，用鼠标指针指向C2其不人员的应纳税额会依按上述办法轻松、快捷、精确地打算扣缴团体所得税后，财务人员可按照跟税务结构签订的代扣代缴协议书规那么的比例向税务结构领取手续费，这部分收入免征团体所得税。假设未按规那么少扣或不扣团体所得税，税务结构有权责令扣缴义务人限日代扣代缴，按照中华国夷易近共跟国税收征收管理法第六十九条规那么税务结构对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。