部编版第42讲_生产与存货循环的重大错报风险、测试生产与存货循环的内部控制.doc

第三编第十一章消费与存货轮回的审计考点跟典题第三节消费与存货轮回的严重错报危险第四节测试消费与存货轮回的外部操纵一、消费与存货轮回存在的严重错报危险二、以危险为终点的操纵测试一、消费与存货轮回存在的严重错报危险1.产物的多元化这能够请求延聘专家来验证其品质、状况或代价。比方，计量煤堆、筒仓里的谷物或糖、黄金或宝贵宝石、化工品跟药剂产物的存储量的办法都能够纷歧样。2.某些存货工程的可变现净值难以断定可变现净值难以断定，会妨碍存货推销价钱跟贩卖价钱确实定，并将妨碍注册管帐师对与存货精确性、计价跟摊派认定有关的危险进展的评价。3.将存货寄存在非常多所在年夜型企业能够将存货寄存在非常多所在，同时能够在差别的所在之间配送存货，能够招致：1添加商品途中毁损或丧掉的危险；2招致存货在两个所在被反复列示；3发生转移订价的过错或作弊。4.寄存的存货1寄存于企业的存货实践已不归属于企业；2企业的存货能够寄存于其余企业。5.存货涨价危险1技巧提高或竞争敌手推出新产物招致的存货涨价；2鲜活、易腐朽的产物因蜕变招致的存货涨价；3销路不畅或行业低迷招致的存货涨价。二、以危险为终点的操纵测试【小金敲黑板】课本表11-4内容量年夜，而在应试方面，考题平日不会机器性“照搬原文，而是会依照差别案例配景设定差别的外部操纵跟审计顺序，请求考生浏览了解、指错跟改错。因而，咱们选择此中可考性较强的局部进展解说，进修时需求留意：a了解注册管帐师履行操纵测试的根来源根基理跟罕见马虎；b控制对与具名、复核、审批相干操纵的测试办法；c重视举一反三跟举一反三；d记条记，标注易考点跟易错点。危险相干认定主动化操纵人工操纵外部操纵测试顺序原资料的收回能够未经受权消费本钱发作一切领料单由消费主管具名同意，堆栈治理员凭经同意的领料单收回原资料拔取领料单，反省能否有消费主管的具名受权消费本钱跟制作用度在差别产物之间、在产物跟产制品之间的调配能够不准确存货精确性、计价跟摊派业务本钱精确性本钱管帐履行产物本钱核算一样平常本钱核算，财政司理每月末考核产物本钱盘算表及相干资料(原资料本钱核算表、工薪用度调配表、制作用度调配表等)，并考察异样工程1询咨询财政司理怎样履行复核及考察2拔取产物本钱盘算表及相干资料，反省财政司理的复核记载危险相干认定主动化操纵人工操纵外部操纵测试顺序存货能够被盗或因资料领用/产物贩卖未入账而呈现账实不符存货存在1堆栈保存员每月末清点存货并与堆栈台账核查并调理分歧；本钱管帐监视其清点与核查，并抽查局部存货进展复盘2每岁终清点一切存货，并依照清点后果剖析盘盈盘亏并进展账面调剂不雅看存货清点的进程，反省存货清点记载能够存在残冷背次的存货，妨碍存货的代价存货精确性、计价跟摊派资产减值丧掉完好性零碎依照存货入库日期主动统计货龄，每月末天生存货货龄剖析表财政部依照零碎天生的存货货龄剖析表，联合消费跟仓储部分上报的存货损毁状况及存货清点中对存货状况的反省后果，计提存货减值预备，经治理层考核同意后入账询咨询财政司理识不减值危险并断定减值预备的进程，反省治理层的复核同意记载头绪跟温习