2022年应收账款审计程序表.doc

索引号：（审计机关名称）应收账款审计程序表被审计企业: 页次：1审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1. 获得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关工程进展核对；获得或编制坏账预备审定表，将坏账预备余额与资产负债表有关工程进展核对。2. 施行分析性复核(1)将本年应收账款及相关材料与往常年度的应收账款及相关材料进展比照、分析。(2)将本年各月应收账款与相关材料进展分析、比照。3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证(1)批阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。(2)检查应收账款会计处理是否正确。(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价、金额等工程是否一致。4抽取应收账款进展函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证明的欠款不管对错都给予答复；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予答复。一般而言，对应收账款金额较大的可采纳确信式；对应收账款金额较小的可采纳否认式。5假如不宜函证，审计人员可采取替代审计程序，核实应收账款的存在性。（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，验证应收账款余额的真实性。（2）批阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进展核对，着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。批阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账预备等账表材料，将本期赊销业务收入加应收账款期初余额，减提取的坏账预备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额，检查其是否与应收账款期末余额一致。6检查应收账款的可回收性。获得或编制应收账款账龄分析表，依照企业财务制度和企业会计准则的规定，检查应收账款的可回收性。7.审查坏账业务。利用坏账预备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等材料，对坏账业务进展检查检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审计企业坏账损失核算方法采纳的是备抵法依然直截了当冲销法及其选用的正确性。 索引号：（审计机关名称）应收账款审计程序表被审计企业: 页次：2审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号检查坏账计提方式和比例。批阅会计报表附注中有关可能坏账损失方法的说明，检查坏账计提方式和比例是否符合财务制度的规定。审查坏账确认的合理性。批阅有关坏账业务发生的证明文件及会计记录，检查坏账的发生是否确因债务人破产或者死亡、债务人逾期未偿债务是否具有明显特征说明无法收回。8检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查应收账款是否按照应收账款、坏账预备和应收账款净值进展反映；坏账预备的会计政策和应收关联方账款是否已在会计报表附注中予以披露。9完成应收账款审定表。