2022年购置固定资产的税收筹划.doc

购置固定资产的税收筹划 固定资产具有耗资多、价值大、使用年限长、风险大等特点，它在企业消费运营、生存开展中处于重要地位。因而，在实际工作中，必须注重固定资产购置的税收筹划。 筹资渠道有学咨询 企业购置固定资产的筹资渠道一般有以下六个方面，即：向金融机构贷款、向其他企业借款、企业自我积累、企业内部集资、向社会发行债券和股票。从税收的角度看，企业选择何种方式筹资，关键是看其所承担的税负和税前扣除的多少。 六种筹资方式税收负担由重到轻能够陈列为： (1)企业自我积累。这种筹资方式税负最重。企业自我积累资金是企业的税后利润，用其购置固定资产，存在双重征税咨询题，税收负担最重。 (2)向社会发行股票。这种筹资方式税负同样较重。企业要在税后支付股息，股利支付不能作为费用扣除，如此就增加了企业纳税本钱。 (3)向金融机构贷款。利息支出在固定资产使用前应予以资本化，可通过折旧的方式予以扣除，在运营期内的利息可作为财务费用在当期扣除，因而也就减小了企业所得税的税基。 (4)向非金融机构或其他企业借款。利息支出处理的方法同金融机构利息一样，它优于贷款的方面是，这种方式企业的操作余地大，透明度相对较低，在计算企业所得税时，能够为企业带来一定的好处。 (5)向社会发行债券。这种筹资方式避开了给付中间商的利息支出，债券利息和向金融机构的贷款处理方法一样。由于利息支出减少应纳税所得额，企业的税费负担相对较轻。 (6)企业内部集资。企业内部集资入股筹资方式，有操作简便，时间短的优点，企业集资的利息支出还有同贷款一样的减少税基的作用。应该说，这种筹资方式的税费负担最轻。 从税收筹划的效果来看，在这六种方式中，企业内部集资和企业之间借款方式产生的效果最好，向金融机构贷款次之，向社会发行债券和股票再次之，自我积累效果最差。向社会发行债券和股票时，企业要符合一定的发行条件，透明度相对较高，国家监管严，税收筹划的空间小。由于自我积累资金的使用者和所有者两者为一，税收难以分摊和冲销。同时，企业将自我积累的资金投入消费和运营之后，产生的全部税负要由企业本人负担。 企业在筹资渠道的筹划过程中，除了要考虑税收负担外，还必须充分考虑企业的本身特点以及风险承受才能。可选择单一筹资方式，也能够采纳多种筹资方式组合，降低企业的风险。在实际操作中，往往多渠道组合筹资的效果好，既能处理所需的资金咨询题，又能降低企业的运营风险。 选择购置时机 从纳税筹划角度看，企业购置固定资产的时机，主要考虑两个方面： 1充分利用税收优惠政策。企业是选择在所得税优惠期内购置，依然在所得税优惠期外购置呢? 企业在优惠期内购置，能够递延企业的获利年度，使企业享受税收减免的期限延长。例如，一外商投资企业享有“两免三减半”的税收优惠，设立已经两年，企业第一年亏损20万元，第二年亏损15万元，第三年估计将盈利50万元。企业通过筹划，决定当年购置一台价值200万元的固定资产，估计使用10年(不考虑残值)。如此，当年折旧额为20万元，可冲减企业当年获利收入20万元，加上企业前两年的35万元亏损，企业当年由盈利50万元转为亏损5万元。如此，企业就递延了获利年度，为企业带来了税收好处。 企业在优惠期外购置，能够使企业在高税率下多抵减应纳税所得额。例如，企业在税收优惠期的最后一年购置，就没有等到下一年度再购置划算，由于优惠期内的税率要低于正常的税率，而企业在高税率下购置固定资产能够多抵减收入额，从而减少企业的税收本钱。企业应依照本身所处的税收优惠期时间点，推断何时购置最为划算。 2考虑税制改革变化对企业采购的妨碍。我国目前所采纳的是消费型的增值税，购入固定资产中所包含的增值税必须计入固定资产原值，不得税前扣除。假如消费型的增值税能改革为消费型增值税，购置固定资产所含增值税就能够作为进项税额进展抵扣。因而，企业近期在购置固定资产的时候，就要充分考虑到这一点，把握好购置的时机，使固定资产投资额从税基中得以最大限度地扣除。 设备类型讲究多 企业购入固定资产的类型可分为国产设备和国外设备、新设备和旧设备。企业选择设备，除了考虑设备的功能、价格外，还应重点考虑企业的税收负担。 1国产设备和国外设备的选择。一般来说，在没有明显质量差异的情况下，购置国产设备要比购置国外设备划算，缘故是国产设备价格低，税收优惠多。我国税法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造工程，其工程所需国产设备投资的40能够从企业技术改造工程购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。面对如此的税收优惠，企业在决策前应好好进展筹划。 2新设备与旧设备的选择。在新旧设备的选择中，人们往往偏好于新设备。其实，在不妨碍使用的情况下，企业购置旧设备能够为企业节约资金。旧设备的税负要远远低于新设备，一般新设备的增值税税率为17，假如购置进口设备，还要支付进口环节的各种税金，企业的负担就重了许多。所以，这并不是说价格就决定了企业的采购方向，企业还要依照本身的需要，选择本人需要的设备类型。