2022年5第五章 流动负债.doc

第五章 流淌负债学习要求（一）初级资历学习要求 掌握应付票据、应付账款、应付工资的账务处理以及消费税、营业税、其他税金和一般纳税企业增值税的核算。熟悉短期借款、预收账款和小规模纳税企业增值税的核算以及职工福利费的用处和账务处理。理解流淌负债、短期借款的概念以及其他应付款的内容和核算。（二）审计师资历学习要求 掌握应付票据、应付账款、应付工资、各种方式债务重组的账务处理和职工福利费的用处及账务处理以及消费税、营业税、其他税金和一般纳税企业增值税的核算。熟悉短期借款、预收账款、混合方式重组债务和小规模纳税企业增值税的核算以及其他应付款的内容和账务处理。理解流淌负债、短期借款和债务重组的概念。第一节 短期借款 预提利息通过“预提费用”第二节 应付及预收款项一、应付票据1.签发应付票据2.期末计提利息3.应付票据到期 商业承兑汇票：转入“应付账款”无力支付 银行承兑汇票：转入“到期借款”二、应付账款1.入账价值的总价法和净价法2.无法支付的：做“资本公积其他资本公积” 三、预收账款 不设“预收账款”时，在“应收账款”的贷方核算。应收账款明细帐户借方余额贷方余额资产负债表工程应收账款预收账款 不设“预收账款”时，在“应收账款”的贷方核算。第四节 应付工资及应付福利费一、应付工资二、应付福利费 11分配单位内部医务人员的工资，应借记的会计科目是： A治理费用 B营业费用 C消费本钱 D应付福利费 答案：D（2003年中级）第五节 应交税金 一、增值税（一）一般纳税企业的购销业务购进销售（二）购入免税农产品（三）小规模纳税企业（四）视同销售的处理（五）不予抵扣（六）转出多交和转出未交（七）出口退税二、消费税和营业税1.消费税一般销售产品应税消费品视同销售2.营业税提供给税劳务转让不动产转让无形资产3.城建税 15企业自产自用的物资应交纳的资源税，应借记的会计科目是： A.主营业务税金及附加 B.原材料 C.消费本钱 D.其他业务支出 答案：C（2003年初级） 14.某企业为增值税一般纳税人，采购原材料4 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1 100元，增值税额为748 000元。另外，运杂费结算单载明：运输费用50 000元、装卸费用30 000元、途中保险费16 500元。该原材料的人账价值为： A4 490 800元 B4 493 000元 C4 480 900元 D4 490 300元 答案：B（2003年中级） 14某企业某月“工资汇总表”列示：该月根本消费车间消费工人工资18 000元，根本消费车间设备维修人员工资2 000元，厂部治理人员工资10 000元。则该月应计入“直截了当人工”本钱工程的金额是： A30 000元 B28 000元 C20 000元 D18 000元 答案：D（2004年初级） 11分配单位内部医务人员的工资，应借记的会计科目是： A治理费用 B营业费用 C消费本钱 D应付福利费 答案：D（2003年中级） 12企业收到国家拨入的具有专门用处的专项拨款时，应贷记的会计科目是： A实收资本 B资本公积 C补贴收入 D专项应付款 答案：D（2004年初级） 36以下税金中，应记人“治理费用”科目的有： A印花税 B消费税 C房产税 D土地使用税 E车船使用税 答案：ACDE（2004年初级）