企业税收法律课件ppt.ppt

第六章第六章 企业税收法律企业税收法律实务实务.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确v【本章的知识点】【本章的知识点】v通过本章的学习，学生能够通过本章的学习，学生能够了解：了解：u税收的概念和特点税收的概念和特点u税收的基本要素税收的基本要素u我国现行税制的分类我国现行税制的分类u流转税主要税种的法律规定流转税主要税种的法律规定u所得税的法律规定所得税的法律规定u其他税种的法律规定其他税种的法律规定v【本章的技能点】【本章的技能点】v通过本章的学习，学生能够通过本章的学习，学生能够做到：做到：u掌握不同税种的法律规定掌握不同税种的法律规定u确定企业应纳的税种确定企业应纳的税种u了解企业主要税种的计算方了解企业主要税种的计算方法法u了解企业税收的申报流程了解企业税收的申报流程纲要纲要.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第一节第一节 税法和我国的主要税种税法和我国的主要税种概念概念税收是国家为实现其职能，凭借税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照预先规定的标其政治权力，按照预先规定的标准，强制无偿参与社会产品和国准，强制无偿参与社会产品和国民收入分配的手段。它是国家取民收入分配的手段。它是国家取得财政收入的一种重要方式，体得财政收入的一种重要方式，体现了国家与纳税人在征税、纳税现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系。的利益分配上的一种特殊关系。特征特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性 作用作用1、税收是国家组织财政收、税收是国家组织财政收入的主要途径入的主要途径2、税收是调节收入再分配、税收是调节收入再分配的重要手段的重要手段3、税收是国家宏观经济调、税收是国家宏观经济调控的重要杠杆控的重要杠杆4、税收是强化国家经济监、税收是强化国家经济监督的有力武器督的有力武器.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第一节第一节 税法和我国的主要税种税法和我国的主要税种税法的概念税法的概念 税法是调整税收征纳关系的税法是调整税收征纳关系的法律规范的总称。所谓税收征纳关系，法律规范的总称。所谓税收征纳关系，是指国家为了实现其职能，由国家各是指国家为了实现其职能，由国家各级税务机关向负有纳税义务的单位和级税务机关向负有纳税义务的单位和个人，无偿地征收货币或实物的过程个人，无偿地征收货币或实物的过程中所产生的各种社会关系。中所产生的各种社会关系。税法是国家取得财政收入的税法是国家取得财政收入的法律保障，是国家税务机关征税的法法律保障，是国家税务机关征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的律依据，也是纳税人履行纳税义务的准则。准则。税法的税法的构成要素构成要素 1、纳税主体、纳税主体2、征税对象、征税对象3、税目、税目4、税率、税率5、计税依据、计税依据6、纳税环节、纳税环节7、纳税期限、纳税期限8、减税和免税、减税和免税9、违法责任、违法责任10、税务争议处理、税务争议处理 我国现行的我国现行的主要税种主要税种 流转税和所得税为主体，资源税、财产税流转税和所得税为主体，资源税、财产税 和行为税为辅的税收体系。和行为税为辅的税收体系。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度概念概念增值税是对在商品生产、流通过程中或提增值税是对在商品生产、流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的税种。所谓供劳务时实现的增值额征收的税种。所谓增值额是一个生产环节的销售收入额，扣增值额是一个生产环节的销售收入额，扣除同期消耗了的外购原材料、燃料、动力除同期消耗了的外购原材料、燃料、动力和计入成本的包装物金额后的数额。和计入成本的包装物金额后的数额。增值税征税范围增值税征税范围销售货物销售货物提供加工和修理修配提供加工和修理修配 劳务劳务进口货物进口货物对大部分一般性劳务和对大部分一般性劳务和农业没有征收增值税农业没有征收增值税。征收范围征收范围增值税增值税纳税人分类纳税人分类1、一般纳税人一般纳税人 增值税一般纳税人，是指年应征增值税一般纳税人，是指年应征增值税销售额，超过财政部规定的增值税销售额，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性小规模纳税人标准的企业和企业性单位。单位。2、小规模纳税人、小规模纳税人符合以下条件之一的，就属于小符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：规模纳税人：（1）年应税销售额未超过）年应税销售额未超过100万万元的工业企业；元的工业企业；（2）年应税销售额未超过）年应税销售额未超过180万万元的商业企业；元的商业企业；（3）年销售额超过小规模纳税人）年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。应税行为的企业。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度税率税率增值税的基本税率是增值税的基本税率是17%，适用于绝大多数，适用于绝大多数货物和应税劳务。货物和应税劳务。税率的税率的计算计算（一）、扣税法（一）、扣税法应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额销项税额销项税额=销售额销售额税率税率进项税额进项税额=买价买价扣除率扣除率（二）、简易征税法（二）、简易征税法应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率纳纳税税申申报报u确确定定纳纳税税申申报报地地点点u确确定定纳纳税税申申报报时时间间.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第三节第三节 消费税法律制度消费税法律制度概念概念 消费税是指以特定消费品和消消费税是指以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象而征费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。收的一种税。目前世界上约有目前世界上约有120多个国家和多个国家和地区开征了消费税，但具体名称地区开征了消费税，但具体名称和征收形式不尽相同，有的叫货和征收形式不尽相同，有的叫货物税，有的叫奢侈品税；一些国物税，有的叫奢侈品税；一些国家按征税对象确定税种名称，如家按征税对象确定税种名称，如烟税、酒税、电话税等。烟税、酒税、电话税等。特点特点1、征税范围具有选择性、征税范围具有选择性2、税率具有差别性、税率具有差别性3、纳税环节具有单一性、纳税环节具有单一性 4、税负具有转嫁性、税负具有转嫁性消消费费税税纳纳税税人人和和征征税税范范围围u 纳税人，是指在纳税人，是指在中华人民共和国境内生中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的人，以及国务院确定的销售法律规定的消费品销售法律规定的消费品的其他单位和个人。的其他单位和个人。u征收范围征收范围我国现行消费税主要选我国现行消费税主要选择五类产品征税择五类产品征税.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第三节第三节 消费税法律制度消费税法律制度消费税消费税税目、税率税目、税率 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算实行从价定率办法计算的应纳税额实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量销售数量定额税率定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额销售额比例税率销售数量比例税率销售数量定额税率定额税率消消费费税税的的纳纳税税申申报报确定申报地点确定申报地点确定申报时间确定申报时间.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第四节第四节 营业税法律制度营业税法律制度概念概念营业税是以从事工商营利营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征收业收入为课税对象而征收的一种税。的一种税。特点特点u征税范围广、税源普遍征税范围广、税源普遍 以营业额为计税依据，以营业额为计税依据，u计算方法简便计算方法简便u按行业设计税目税率按行业设计税目税率 营业税纳税人和扣缴义务人营业税纳税人和扣缴义务人 征税范围征税范围1.交通运输业交通运输业2.建筑业建筑业3.金融保险业金融保险业4.邮电通信业邮电通信业5.文化体育业文化体育业 6.娱乐业娱乐业 7.服务业服务业8.转让无形资产转让无形资产 9.销售不动产销售不动产.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第四节第四节 营业税法律制度营业税法律制度营营业业税税税税率率 税税 目目税税 率率一、交通运输业一、交通运输业3%二、建筑业二、建筑业3%三、金融保险业三、金融保险业5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%五、文化体育业五、文化体育业3%六、娱乐业六、娱乐业20%七、服务业七、服务业5%八、转让无形资八、转让无形资产产5%九、销售不动产九、销售不动产5%营业税营业税应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额营业额应纳税额营业额税率税率 纳纳税税申申报报u确确定定纳纳税税申申报报地地点点u确确定定纳纳税税申申报报时时间间.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第五节第五节 关税法律制度关税法律制度概念概念 关税是海关依法对进出境货物、物关税是海关依法对进出境货物、物品所征收的一种税。关税一般分为进品所征收的一种税。关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。口关税和出口关税两类。征税范围征税范围 uu纳税上的一次性纳税上的一次性纳税上的一次性纳税上的一次性uu征收上的过征收上的过征收上的过征收上的过“关关关关”性性性性 uu税率上的复式性税率上的复式性税率上的复式性税率上的复式性uu对进出口贸易的调节性对进出口贸易的调节性对进出口贸易的调节性对进出口贸易的调节性 特点特点u国家准许进出口的货物国家准许进出口的货物u进境物品进境物品u但法律、行政法规另有但法律、行政法规另有 规定的除外规定的除外 关税纳税人关税纳税人 u进口货物的收货人进口货物的收货人u出口货物的发货人出口货物的发货人u进出境物品的所有人进出境物品的所有人.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第五节第五节 关税法律制度关税法律制度关税税关税税目目 关税税目和税率由海关进出口税关税税目和税率由海关进出口税则规定。海关进出口税则是则规定。海关进出口税则是根据国家关税政策和经济政策，通根据国家关税政策和经济政策，通过一定的国家立法程序制定公布实过一定的国家立法程序制定公布实施的，对进出口的应税和免税商品施的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。该表结合加以系统分类的一览表。该表结合我国进出口商品的实际，将进出口我国进出口商品的实际，将进出口商品分为商品分为21类、类、97章、章、6250个税目。个税目。税率税率进口关进口关税税率税税率 出口关出口关税税率税税率 特别税率特别税率 关税的申报关税的申报.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第六节第六节 企业所得税法律制度企业所得税法律制度概念概念所得税又称收益税，是指以纳税人的所得额为征税对象一种税收。所得税又称收益税，是指以纳税人的所得额为征税对象一种税收。特点特点1、征税对象是纳税人的全年所得额或收益额，只是不同税种间各、征税对象是纳税人的全年所得额或收益额，只是不同税种间各项所得额包含的范围有所不同；项所得额包含的范围有所不同；2、以纳税人和实际负担能力为征税原则，所得多的多征，所得少、以纳税人和实际负担能力为征税原则，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，较之流转税更能适应纳税人的实际负担能的少征，无所得的不征，较之流转税更能适应纳税人的实际负担能力；力；3、应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利、应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理；管理；4、所得税是国家对纳税人的收入直接进行调整的重要手段。、所得税是国家对纳税人的收入直接进行调整的重要手段。种类种类企业所得税和个人所得税企业所得税和个人所得税.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第六节第六节 企业所得税法律制度企业所得税法律制度企企业业所所得得税税概概述述 企业所得税是对我国境内企业和组织的生产经营和其他所得征收企业所得税是对我国境内企业和组织的生产经营和其他所得征收的一种税收。的一种税收。新的企业所得税法具有以下特色：新的企业所得税法具有以下特色：（一）、从纳税主体看，企业身份认定引入（一）、从纳税主体看，企业身份认定引入“居民企业居民企业”与与“非非居民企业居民企业”新标准新标准 在纳税主体上，新企业所得税法对纳税人的身份认定，摈弃在纳税主体上，新企业所得税法对纳税人的身份认定，摈弃了长期以来内资企业、外商投资企业和外国企业的老标准，改采了长期以来内资企业、外商投资企业和外国企业的老标准，改采了规范的了规范的“居民企业居民企业”和和“非居民企业非居民企业”新标准。新标准。（二）、从税率看，基本税率显著降低，优惠税率政策导向性更（二）、从税率看，基本税率显著降低，优惠税率政策导向性更切合实际切合实际。（三）、从税前扣除标准看，允许扣除项目更加合理、明晰和统（三）、从税前扣除标准看，允许扣除项目更加合理、明晰和统一一。（四）、从税收优惠看，多种方式确保统一实行（四）、从税收优惠看，多种方式确保统一实行“产业优惠为主、产业优惠为主、区域优惠为辅区域优惠为辅”的新兴政策。的新兴政策。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第六节第六节 企业所得税法律制度企业所得税法律制度纳税人的分类纳税人的分类 u居民企业居民企业u非居民企业非居民企业 1.国有企业、国有企业、2.集体企业、集体企业、3.私营企业、私营企业、4.联营企业、联营企业、5.股份制企业、股份制企业、6.中外合资经营企业、中外合资经营企业、7.中外合作经营企业、中外合作经营企业、8.外国企业、外国企业、9.外资企业、外资企业、10.事业单位、事业单位、11.社会团体、社会团体、12.民办非企业单位民办非企业单位13.从事经营活动的其他组从事经营活动的其他组织等。织等。纳纳税税人人的的范范围围 u生产经营所得生产经营所得 生产经营所得，是指从事制造业、生产经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业，以及国务院、财保险业、邮电通信业、服务业，以及国务院、财政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他得；还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、事业单位开展行业的企业，以及一些社团组织、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。u其他所得其他所得 其他所得，是指纳税人取得的股息、其他所得，是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费，利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费，以及营业外收益等所得。以及营业外收益等所得。企业所得税征税范围企业所得税征税范围基本税率基本税率25.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第六节第六节 企业所得税法律制度企业所得税法律制度企业所得税的应纳税额应纳税所得额企业所得税的应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入准予扣除的支出允许弥补的以前年度亏损准予扣除的支出允许弥补的以前年度亏损企业所得税企业所得税应纳税额的计算应纳税额的计算 企业所得税的纳税申报企业所得税的纳税申报 uu确定申报地点确定申报地点确定申报地点确定申报地点 uu确定申报时间确定申报时间确定申报时间确定申报时间uu进行纳税申报的材料进行纳税申报的材料进行纳税申报的材料进行纳税申报的材料.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第七节第七节 个人所得税法律制度个人所得税法律制度特点特点 个人所得税是对个人的劳个人所得税是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种务和非劳务所得征收的一种税，世界各国都普遍征收个税，世界各国都普遍征收个人所得税。中华人民共和人所得税。中华人民共和国个人所得税法是国个人所得税法是1993年年10月月31日第八届全国人日第八届全国人民代表大会常务委员会公布民代表大会常务委员会公布的，自的，自1994年年1月月1日起施日起施行。国务院于行。国务院于1994年年1月月28日发布了中华人民共和国日发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例，个人所得税法实施条例，这两个法律、法规构成了调这两个法律、法规构成了调整我国目前个人所得税的基整我国目前个人所得税的基本法律制度。本法律制度。概念概念u实行分类征收实行分类征收u累进税率与比例税率并用累进税率与比例税率并用 u计算简便计算简便 纳税人纳税人u1、居民纳税人、居民纳税人个人所得税法个人所得税法规定，在中国境规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人为居民纳税人。居民纳满一年的个人为居民纳税人。居民纳税人负有无限纳税义务，即对从中国税人负有无限纳税义务，即对从中国境内和境外取得的全部所得均应缴纳境内和境外取得的全部所得均应缴纳个人所得税。个人所得税。u2、非居民纳税人、非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人住所而在境内居住不满一年的个人.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第七节第七节 个人所得税法律制度个人所得税法律制度征征税税范范围围 u居民纳税人来源于中居民纳税人来源于中国境内、境外的所得和国境内、境外的所得和非居民纳税人来源于中非居民纳税人来源于中国境内的所得。国境内的所得。u非居民纳税人来源于非居民纳税人来源于中国境外的所得部分不中国境外的所得部分不属于征税范围。属于征税范围。税目税目1、工资、薪金所得、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营、个体工商户的生产、经营所得所得3、企事业单位的承包经营、企事业单位的承包经营、承租经营所得承租经营所得4、劳务报酬所得、劳务报酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特许权使用费所得、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得、财产租赁所得9、财产转让所得、财产转让所得 10、偶然所得、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征、经国务院财政部门确定征税的其他所得。税的其他所得。个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算应纳税款应纳税所得额应纳税款应纳税所得额适用税率适用税率.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确第七节第七节 个人所得税法律制度个人所得税法律制度1 1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%5%至至45%45%。2 2、个体工商户的生产、经、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用经营、承租经营所得，适用5%5%至至35%35%；3 3、稿酬所得，适用比例税、稿酬所得，适用比例税率，税率为率，税率为20%20%，并按应纳税，并按应纳税额减征额减征30%30%；4 4、劳务报酬所得，适用比、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为例税率，税率为20%20%。对劳务。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由以实行加成征收，具体办法由国务院规定；国务院规定；5 5、特许权使用费所得，利、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税所得和其他所得，适用比例税率，税率为率，税率为20%20%。级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算扣除速算扣除数数1 1不超过不超过500500元的元的5 50 02 2超过超过50050020002000元的部元的部分分101025253 3超过超过2000200050005000元的部元的部分分15151251254 4超过超过500050002000020000元的元的部分部分20203753755 5超过超过20000200004000040000元的元的部分部分2525137513756 6超过超过40000400006000060000元的元的部分部分3030337533757 7超过超过60000600008000080000元的元的部分部分3535637563758 8超过超过8000080000100000100000元元的部分的部分404010375103759 9超过超过100000100000元的部分元的部分45451537515375税率税率.